超市采购员要了解的财务知识Word下载.doc
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三、税金的介绍:
现有情况下对我超市化较密切相关的有四种税:
1、增值税(属于国税,归国税局管理)
A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
B、交纳方式:
采用进销税抵扣的方式。
C、计算:
应交增值税=销项税额一进项税额
销项税=(售价/1+税率)×
税率
进项税额=(进价/1+税率)×
D、增值税的税率:
我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档,17%的税率适用于大多数商品的销售。
13%税率主要有下列商品:
粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等,现家润多超市经营的生鲜食品、书等。
进项抵扣的税率主要有:
1、以上适用17%和13%税率的商品;
2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税;
3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税;
(附:
小规模纳税人与一般纳税人有何区别:
一般纳税人的条件是,商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元;
或者是会计机构健全,能准确核算税款,并且有规范的发票管理。
不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。
另外有几种情况请大家注意:
1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%;
2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%;
3、水费可抵扣6%;
4、电费可抵扣17%;
5、办公用品可抵扣17%;
6、空调油耗,汽油等可抵扣17%;
7、其他耗材,如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。
所以,请你们注意,去收取发票时对上述发生业务尽量收增值票,以节约费用。
以下业务的进项税金是不能抵扣的:
1、购入固定资产;
2、购入商品用于直接消费的,如超市购入卫生纸用于发放职工福利,虽然开入的是增值税票,但是不能抵扣。
举例:
A、某商品为农副产品初级收购,进价10元/斤,售价为15元/斤,应交多少增值税:
计算:
因为该农产品适用销项为13%那么
销项税:
15÷
1.13×
13%=1.73元
该农产品为初级收购,可用超市农副市产品收购凭证,抵扣10%,注意:
进项税=10×
10%=1元
应交增值税=1.73一1=0.73元。
B、某服装以一个村办工厂购入,该村工厂规模小,年销售不足50万元,认定为工业企业小规范纳税人,进价为100元,超市售价为130元,计算如下:
销项税=130÷
1.17×
0.17=18.89元
进项税=100÷
1.04×
0.04=3.85元
应交增值税=18.89一3.85=15.04元
2、营业税(属地税、属地方税务局而管理)
A、定义:
中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。
B、税率:
应纳税额:
营业额×
一般税率为5%
3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加
主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的,一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的,长沙地区比例为7%和5%。
以上2种税为地税,归地方税务局管理。
四、毛利:
怎利计算超市毛利率(包括农产品毛利率)
A、什么是毛利:
毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额,因为增值税是价税分开的,所以特别强调的是不含税,,现有进销存系统中叫税后毛利。
1.毛利计算的基本公式是:
毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷
不含税售价×
100%
2.不含税售价=含税售价÷
(1+税率)
3.不含税进价=含税进价÷
4.从一般纳税人购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。
毛利计算:
进价100元,售价120元;
不含税进价=100÷
(1+17%)=85.47,
不含税售价=120÷
(1+17%)=102.56;
毛利率=(102.56-85.47)÷
102.56=16.66%
5.从小规模纳税人购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。
(1+4%)=96.15,不含税售价=120÷
毛利率=(102.56-96.15)÷
102.56=6.25%
6.从小规模纳税人购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按17%交纳销项税额。
不含税进价=100,不含税售价=120÷
毛利率=(102.56-100)÷
102.56=2.5%
7.总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。
要正确计算毛利率,只要根据其商品的属性,按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如:
我公司从某企业购进商品,对方单位提供的价目表注明进价100元,那么,我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价,即对方若按100元结帐,是否能开具增值税专用发票。
能开票,则不含税进价为100÷
(1+税率);
若不能开票,则100元就是不含税进价,那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人,能否开具增值税专用发票,体现了该单位的实力。
一般来说,都要求对方能开具增值税专用发票结帐,对于某些特殊商品,也可以灵活处理。
只要能达到要求的毛利率,也可以不开具增值税专用发票。
但是,也应该开具普通发票作为结帐的依据。
而且,用普通发票结帐的单位,在签定合同时,应经财务部门签字认可,否则,在结帐时,将扣除税率差额。
B、农副产品的界定(另利见文)
1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是:
不含税售价*100%
2、不含税售价=含税售价÷
3、不含税进价=含税进价*(1-10%税率)
4、从一般纳税人购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。
5、从小规模纳税人购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。
(1+4%)=96.15,
6、从小规模纳税人购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按17%交纳销项税额。
7、总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。
能开票,则不含税进价为100/(1+税率);
而且,用普通发票结帐的单位,在签定合同时,应经财务部门签字认可,否则,在
五、结算方式及流程:
1、按超市的运作模式,即统一采购,统一结算的原则,现财务总部设立专门的结算中心,进行统一的对外结算。
现有条件下,我认为在同城开店的情况下,是可以实行的,统一结算的,随着超市的发展,包括向外省、地州市开店,结算应是有当地结算和总部统一结算两种,这主要看采购是怎样和供应商签订合同的,统一采购的由总部统一结算,不能统一采购的,只能由当地单店采购的由单店结算。
2、关于帐期:
帐期是许总带来的一种全新资金运作模式,实质在于占用供应商一段时间的资金,主要好处是减少前期投入开店资金,使家润多超市有资金实力不断开店,达到以店开店的目的。
帐期方式主要有:
①按销售计算帐期,这是友谊阿波罗股份有限公司普遍采取的结算方法,优点是公司无经营风险,又能占用对方资金,缺点是对供应商无吸引力,不能取得最好的采购条件。
②按商品入库计算帐期,这是我家润多采取的结算方式。
优点是对供应商来说经营风险小,有吸引力,能取得最好的采购条件,缺点是在目前采购系统未达到高水平的程度上,超市有很大的经营风险,这也是财务在初期两个月利用商品适销率来控制结算的原因,那么在以后将利用商品回转率这一指标考核我们的商品采购、商品经营。
怎样计算帐期?
帐期有15天、30天、45天、60天、90天等,主要由采购和供应商谈判时确定,当然越长越对超市有利。
家润多超市帐期准确的叫法:
月结帐期,意思是每月财务关帐时对每位供应商本月入库进行汇总一下,再以关帐日这个时点起计算帐期。
如1月15日进的货,帐期为30天,那么付款的是2月26日。
因为关帐的那几天是财务部最忙的时候,请采购谈判时到账日应尽量避开每月25日至30日这个时段。
3、商品回转率:
按准确的商品回转率计算公式应是:
周转次数=一定时间商品销售成本÷
(期初库存+期末库存)/2
反映一定时间内的平均存货成本周转了几次;
、
天数=一定时间天数/周转资数
这个指标反映商品周转一次需多少天。
在以后财务部门对采购、营运部门考核时将启用商品回转率这一财务指标,尤其在结算时要采用该指标来加强对资金的控管,财务将定期打印各课别各供应商商品回转率排名,督促采购部门对不适销的商品定期强行进行清理、淘汰,保证家润多的每一个商品都是畅销的,都是经市场的认同的,只有这样,才能说我们具有完善的采购营运体系,才能真正去面对家乐福、新一佳的竞争。
六、费用报销流程:
费用是日常经营中的耗用,作为商业企业,一方面提高前台销售,增加毛利;
一方面更要控制费用支出,增加利润,举个简单的例子:
你节约了1000元的费用,按13%毛利计算,等于增加了7700元的销售。
费用开支的原则:
必要、合理、节约三原则