反避税人员试题及答案计算题Word文档格式.doc
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(1)贸易差额=1300000-500000=800000(千亿美元)经常项目差额=800000-400000-300000+250000-300000=50000(千亿美元)基本差额=50000+200000-1000000=-750000(千亿美元)官方结算差额=-750000+400000=-350000(千亿美元)
(2)借方总额=500000+400000+300000+300000+1000000+150000=2650000(千亿美元)借方总额=贷方总额所以,该国的国际收支平衡。
3、我国某外贸公司出口某种商品,对外报价为FOB青岛每吨500美元,现外商要求改为CIF旧金山,已知运费为FOB青岛价格的3%,保险费费率为1%,投保加成率为10%,请问该如何报价?
【参考答案】报价520.73美元。
4、某上市公司股票下一年的预期收益是每股0.5元,市场利率为5%,如果其他条件一定,其理论股价应是多少?
若市场利率降至4%,理论股价又应为多少?
5%时,10元;
4%时,12.5元。
5、三个月的外币定期存单向中国存款人保证年到期收益率为9%。
(1)存期内人民币相对美元贬值3%,则美国存款人获得净收益率为多少?
(2)如果人民币升值2.5%,则该存款人净收益率为多少?
(1)净收益率为58%;
(2)净收益率为11.79%.
6、如果某银行预计本行下月有10%的可能性会出现3.5亿元的流动性赤字;
30%的可能性会出现5亿元的流动性赤字;
20%的可能性会出现2亿元的流动性盈余。
请计算银行的逾期流动性需求是多少?
【参考答案】1.45亿元。
7、我国甲公司出口一批货物给美国乙公司,CFR价为300000美元,现美国乙公司要求改报CIF价加30%投保海运一切险,甲公司同意照办,如保险费率为0.6%时,甲公司应向乙公司报价多少?
【参考答案】报价302358.4美元。
8、某5年期的债券面额100元,票面利率10%,以96元发行价向社会公开发行。
投资者甲认购后持至第三年末以99元的市价出售,请计算投资者甲对该债券的持有期收益率是多少?
【参考答案】收益率为11.46%。
9、某饲料公司向北欧商人出口合成饲料,交易双方用FOB的价格达成交易,每吨的价格为400美元。
货物出运前夕,外商因洽租船舶受挫,委托出口人办理租船事宜并要求按CFRC3%报价。
若已知海洋运费为每吨100美元,问出口人最终报价应为多少?
【参考答案】每吨515美元。
10、某公司预购100000欧元,得到报价为US$1.2709/50。
请计算该公司需为这笔交易支付多少美元?
【参考答案】需支付127500美元
11、A跨国公司4月份初用830万元人民币买入100万美元存入银行,美元存款年利率6%,人民币存款年利率8%。
10月初将美元103万元(含利息3万美元)取出,汇率为1美元=8.25元人民币。
这笔交易的损失是多少?
【参考答案】损失13.45万元。
12、我国乙公司从德国银行借入100万欧元,年利息率8%,期限1年,期满时一次还本付息。
借款时1欧元=10.05元人民币,还款时欧元升值2%,所得税税率33%。
要求:
计算借款成本率。
【参考答案】成本率为6.8072%
13、设某区国税局在年底前统计分析所管辖地区的外企流转税时,已知前十一个月份的流转税总额如下(单位:
百万元):
1517192022222323252630
请计算出本组数据的全距、中位数、众数、算术平均值、平均差和标准差。
(1)全距R=Max-Min=30-15=15百万元
(2)先按顺序排列如下:
15,17,19,20,22,22,23,23,25,26,30。
因为(11+1)÷
2=6,中位数Med就是第六个数据22百万元。
如果总体容量为偶数时,应取中点位置的两个标志值的算术平均值为中位数。
(3)从数Mode=出现频率最高的一个或几个数为22、23百万元。
(4)算术平均值=∑/n=(15+17+19+20+22+22+23+23+25+26+30)/11=242/11=22(百万元)(5)平均差A.D.=∑|-|/n=34/11=3.1(百万元)(6)标准差=4.02(百万元)
14、某中国居民法人A公司2002年度境内应税所得为500万元,同时从境外某国分支机构取得税后收益200万元,境外已缴纳20%所得税。
试汇总计算A公司2002年度应纳企业所得税(该企业适用33%所得税税率)。
【参考答案】境外收益应纳税所得额=200÷
(1-20%)=250(万元)境内外所得应纳税总额=(500+250)×
(30%+3%)=247.5(万元)境外所得实际缴纳所得税=250×
20%=50(万元)A公司2002年度汇总应纳所得税额=247.5-50=197.5(万元)。
15、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。
甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元,税率40%,特许权使用费的税率为15%;
其乙国分公司应税营业利润为100万元,税率30%,特许权限使用费20万元,税率为20%;
丙国分支机构应税营业利润为60万元,税率30%。
假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度和政策规定没有差别。
用分项又分国的方法计算外国税收抵免限额。
(1)来源于乙国的营业利润的已纳乙国税收抵免限额=100×
40%=40(万元),该项营业利润在乙国实际已纳所得税100×
30%=30(万元),因此该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为30(万元),该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为30(万元)。
(2)来源于乙国的特许权使用费的已纳乙国税收抵免限额=20×
15%=3(万元),该项特许权使用费实际已在乙国缴纳所得税=20×
20%=4(万元),因此该项特许权使用费的外国税收可抵免额为3万元(4万元>3万元)。
(3)来源于丙国的营业利润的已纳丙国税收抵免限额=60×
40%=24(万元),该项营业利润在丙国实际已纳所得税60×
30%=18(万元),因此该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为18万元。
由
(1),
(2),(3)可知,该总公司当期总的可抵免额为=30+3+18=51(万元)。
16、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。
用分国不分项的方法计算外国税收抵免限额。
(1)A来源于乙国所得的已纳乙国所得税抵免限额=(100+20)×
40%=48(万元),实际已在乙国缴纳所得税=100×
30%+20×
20%=34(万元),来源于乙国所得在乙国已纳所得税的抵免限额为34(万元)。
(2)来源于丙国所得的已纳丙国所得税抵免限额=60×
40%=24(万元),实际已在丙国缴纳所得税=60×
30%=18(万元),来源于丙国的已纳丙国所得税抵免限额为18万元。
由
(1),
(2)可知,该总公司当期总的可抵免额为=34+18=52(万元)。
17、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。
其乙国分公司应税营业利润为100万元,税率30%,特许权使用费20万元,税率为20%;
用综合限额法计算外国税收抵免限额。
【参考答案】来源于境外所有所得的已纳境外所得税抵免限额=(100+20+60)×
40%=72(万元),纳税人境外实际已缴纳所得税=100×
20%+60×
30%=52(万元),所以可抵免限额为52万元。
18、2005年1月甲公司从其持有股要的被投资企业分回2004年税后利润50万,被投资企业适用企业所得税税率为15%,当年享受了定期减半征收的税收优惠政策。
该公司的税率为33%,请计算甲公司返回的税后利润应补缴多少税款。
【参考答案】应补缴9.73万元税款。
19、设某外商投资企业,总机构设在中国境内,2004年度有来源于中国境内应税生产经营所得500万元,其设在甲国的分公司取得所得400万元,境外所得已按45%税率在境外缴纳所得税。
(1)计算该企业境外税收抵免限额
(2)汇总计算该企业2004年度在中国境内应纳所得税税额
(3)计算留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额。
(1)该企业境外税收抵免限额=[(500+400)×
(30%+3%)]×
[400÷
(500+400)]=132(万元)
(2)汇总应纳所得税税额=(500+400)×
(30%+3%)-132=165(万元)(3)留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额=400×
45%-132=48(万元)(《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第84、85条)
20、某企业当年境内应税所得为1000万元,本国所得税税率为30%,来源于境外所得1000万元,外国所得税税率为40%,假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
计算免税法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=1000×
30%=300(万元)企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700(万元)企业的所得税负担水平=700÷
(1000+1000)=35%。
21、某企业当年境内应税所得为1000万元,本国所得税税率为30%,来源于境外所得1000万元,外国所得税税率为40%,假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
计算限额抵免法下该企业的所得税负担。
【参考答案】在本国实际应纳税额=(1000+1000)×
30%-(1000×
40%)=200(万元)企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=200+400=600(万元)企业的所得税负担水平=600÷
(1000+1000)=30%。
22、某企业当年境内应税所得为1000万元,本国所得税税率为30%,来源于境外所得1000万元,外国所得税税率为40%,假定除税率差别外两国所得税法规定相同。
计算全额抵免法下该企业的所得税负担。
30%-300=300(万元)企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700(万元)企业的所得税负担水平=700÷
23、某中外合资经营企业在国内的所得为250万元,其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币,其中利息所得12万元,特许权使用费所得18万元,利息所得和特许权使用费所得适用税率为20%,生产经营所得70万元,适用税率为40%;
设在B国的分支机构总所得为80万元人民币,其中股息20万元,转让专有技术所得20万元,两项所得适用税率为10%,生产经营所得40万元,适用税率3