会计继续教育中级会计实务全Word文档格式.docx

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假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（300000）元。

8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。

发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。

该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（720）万元。

9、某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（290）万元。

10、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。

发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。

假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。

B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（1069900）元。

（计算结果保留整数）

11、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。

改良时被替换部分的账面价值为20万元。

则该项固定资产的入账价值为（580）万元。

12、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2013年度该固定资产应计提的折旧额为（308）万元。

13、下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算）。

14、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。

实际支付的价款总额为100万元。

其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。

固定资产A的入账价值为（50）万元。

15、甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17%），2013年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；

另支付运杂费3万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费8万元；

安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2013年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（82）万元。

16、在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的是（冲减在建工程）。

17、下列关于投资性房地产的确认和初始计量的表述，不正确的是（企业购入房地产，使用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，购入时应当确认为投资性房地产）。

18、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（公允价值变动损益）科目核算。

19、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（2300）万元。

20、关于成本法与权益法的转换，下列说法中不正确的是（原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算转为权益法）。

21、下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的的差额应作为资产处置损益，计入当期损益）。

22、关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减再调整留存收益）。

23、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。

合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。

合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。

假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。

不考虑其他因素，甲公司在此项长期股权投资的初始计量时应确认的资本公积为（920）万元。

24、甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。

该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。

转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。

甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（0）万元。

25、下列各项中，属于企业的无形资产的是（有偿取得的经营特许权）。

26、下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产）。

27、下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理）。

28、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。

甲公司换出：

客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；

货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。

乙公司换出：

C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；

D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。

甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元（其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元）。

假定该项交换具有商业实质。

则甲公司取得的C设备的入账价值为（15）万元。

29、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（企业支付的补价或收到的补价）。

30、A公司以一项无形资产换取B公司一项固定资产，A公司无形资产账面价值为50万元，B公司固定资产的账面价值为38万元，固定资产和无形资产的公允价值均不能可靠计量，A公司向B公司收取8万元的银行存款，为换入固定资产而支付相关运杂费2万元，不考虑增值税等其他相关税费，则A公司换入固定资产的入账价值为（44）万元。

31、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。

32、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（企业支付的补价或收到的补价）。

33、下列说法中不正确的是（只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值）。

34、下列关于资产组的说法中，正确的是（企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额）。

35、下列有关商誉减值的说法不正确的是（包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊）。

36、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（可供出售权益工具的减值损失）。

37、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（可供出售金融资产期末应按摊余成本计量）。

38、2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。

该资产入账对应费“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（8（贷方））万元。

39、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（资产减值损失）科目。

40、依据企业会计准则的规定，下列关于股份支付的表述中，不正确的是（附行权条件的股份支付，应当在授予日予以确认）。

41、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更）。

42、在等待期内的每个资产负债表日，不正确的会计处理方法是（以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬）。

43、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更）。

44、A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。

则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（420；

90）万元。

45、关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中不正确的是（专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩）。

46、甲公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。

则在租赁开始日，甲公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（210；

45）万元。

47、长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（营业外支出）。

48、下列有关债务重组的说法中，正确的是（在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件）。

49、债务重组时，以修改其他