第二章会计.ppt

第二章会计.ppt

《第二章会计.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章会计.ppt（45页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第二章,会计信息的记录与报告,本章内容,第一节经济业务和会计凭证第二节账户和记账方法第三节期末调整和结账第四节编制财务报告第五节会计信息质量要求,第一节经济业务和会计凭证,一、会计业务企业经济业务与会计经济业务的区别企业转让财产、签订合同、招聘员工、购买商品等活动企业经济业务对会计要素产生数量影响的经济活动会计上的经济业务会计业务强调货币计量,正常业务与非正常业务区别,为了实现企业经营目标而主动开展的业务正常业务不是有意而为之，不得不接受，不得不处理的业务非正常业务Eg：

日本地震通用汽车制造厂汽车被冲毁；企业转产导致设备不能使用等。

目的：

主业收益与非经常性损益,二、会计凭证,

（一）会计凭证的概念与种类概念：

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

种类：

按照填制程序与用途的不同分为原始凭证与记账凭证。

（二）原始凭证,1。

概念：

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制，用以证明经济业务已经发生或完成的原始凭据。

2。

种类：

来源不同，外来原始凭证与自制原始凭证。

外来原始凭证：

购货发票、付款的收据、银行转来的收、付款通知等。

自制原始凭证：

材料入库的收料单、材料出库的领料单等,（三）记账凭证,1。

概念记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证编制的会计分录，是登记账簿的直接依据。

2。

内容单位名称、凭证名称、日期、编号、经济业务摘要、会计分录；会计主管、制单、审核、记账人员签章。

3。

种类收款凭证、付款凭证、转账凭证,第二节账户与借贷记账法,一、会计科目与账户1。

会计科目会计对象会计要素会计科目用会计等式反映经济活动方便吗？

会计等式只涉及六个会计要素,会计科目分类,按经济内容分类：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类；会计科目表按提供指标的详细程度分类会计科目与资产负债表、利润表的关系？

2.账户,会计账户是按照规定的会计科目，在账簿中对会计对象的具体内容进行分类、连续计录的户头。

例如，原材料账户,二、借贷记账法复式记账法,在我国的会计规范中，明确规定我国境内所有企业的会计核算一律采用借贷记账法。

（一）概念：

是以借和贷作为记账符号，一笔业务要在相互联系的两个账户中记录的一种记账方法。

（二）账户结构,T形账户的使用：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类；根据账户性质，确定借贷方的增加、减少额；账户的期初余额、本期发生额、期末余额。

资产、成本、费用类,借方贷方期初余额资产增加数资产减少数本期借方发生额本期贷方发生额期末余额,权益类、收入类账户,借方贷方期初余额权益减少数权益增加数本期借方发生额本期贷方发生额期末余额,（三）借贷记账法的记账规则,第一，任何一项经济业务必须同时记录到相互联系的两个或两个以上的账户中去；而且所记录的账户既可以是同类账户，也可以不是同类账户。

第二，所记录的账户必须是两个记账方向，有的账户记入借方，有的账户记入贷方；无论借方记入几个账户或贷方记入几个账户，其借方金额合计与贷方金额的合计数必定相等。

记账规则：

有借必有贷，借贷金额必相等。

（四）过账与账簿,1、过账：

将会计分录记到有关账户即过账。

过账程序：

画出“T”形账户，并写明账户名称及借贷方向；登记期初余额；按会计分录各账户借贷方向及金额，分别记入对应账户；并注明经济业务序号。

结出本期发生额与期末余额。

2、账簿,按照不同账户分别开设户头的账簿，称为“分类账”按照反映内容详细程度总分类账、明细分类账总分类账：

根据会计科目的名称设置，提供以货币为计量单位的总括核算资料。

明细分类账：

根据总分类账户设置的，提供货币指标的详细核算资料或提供实物指标的详细核算资料。

兼职,三、借贷记账法示例,1.编制第一章例题

（1）-（8）笔会计分录举例说明复合分录与简单分录,第三节期末调整和结账,

（一）期末账项调整1.为何进行期末账项调整？

权责发生制与收付实现制例，某企业在9月21日购进一批商品，成本50000元，货款尚未支付；28日购进商品全部售出，实现销售收入70000元，尚未收款。

10月20日，企业收到现款70000元，存入银行。

11月20日，企业归还前欠货款50000元。

权责发生制与收付实现制比较计算表,权责发生制与收付实现制比较分析,如果整个业务在年内发生，两种确认基础不影响最终损益，但却影响各期损益。

前者：

基于持续经营与会计分期两个假设；强调业务发生；体现公正、合理。

后者：

强调业务现金收付。

反映现金流入、流出的差额，不反映非现金业务，不能全面、公正反映各期经营成果。

权责发生制受到冲击：

容易操纵；基于历史成本计量属性，受到公允价值冲击；现金流量表的重要性等。

2.账项调整的内容,

（1）收入项目的调整1）应计收入：

先确认收入，后实际收现计提收入。

借：

应收账款贷：

主营业务收入2）预收收入：

也称递延收入，是指商品尚未发出或劳务尚未提供，但其款项已经收妥入账。

预收收入不符合收入确认条件，它只是企业的一项负债。

借：

银行存款借：

预收账款贷：

预收账款贷：

其他业务收入,

（2）费用的调整,1）预付费用：

先支付，后受益，也称递延费用，是指本期已经付款入账，但因受益期限较长，应由本期和以后各期共同负担的费用，例如，预付租金，预付报刊杂志订阅费用等。

借：

管理费用贷：

预付账款2）应计费用：

先受益，后支付，是一种应付未付的负债性费用。

这类费用虽然未在本期支付，但已经使本期受益，因此，应确认为本期的费用。

借：

财务费用贷：

应付利息,（3）估计项目,固定资产折旧：

无形资产摊销：

借：

制造费用借：

管理费用等管理费用贷：

累计摊销销售费用贷：

累计折旧调整分录过账,二、结账和利润的确定,概念：

会计期间结束，经济业务全部登记入账后，结出本期发生额与期末余额，并将余额结转下期的业务。

（一）试算平衡

（二）利润确定与结账分录,

（一）试算平衡,1。

目的：

检查账户记录是否正确。

2。

方法：

实际工作中通过试算平衡表。

月末结出每个账户的本期发生额和期末余额按顺序抄入表中，进行本期发生额试算平衡；期末余额试算平衡。

各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计,发生额及余额试算表,

（二）利润确定与结账分录,1、计算本期利润收入与费用配比。

经济业务的因果关系与期间的一致性。

2、编制结账分录结转本年利润“本年利润”账户损益类账户与“本年利润”账户的关系,第四节财务报告的编制,财务报告包括会计报表和附注。

会计报表是财务报告的主体，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

财务报表是具有一定格式和内容，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。

这种报告文件就是财务会计工作的最终产品，即财务会计报告，简称财务报告。

（一）利润表,利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

利润表的结构由收入费用=利润的会计等式构成，其格式有单步式和多步式两种。

单步式利润表多步式利润表,

（二）资产负债表,资产负债表是反映企业特定日期财务状况的报表。

资产负债表的结构由资产负债=所有者权益的基本会计等式构成，其格式有账户式和报告式两种。

账户式资产负债表，其表的左方列示资产，资产要素中具体项目的排列是按照流动性的强弱依次排序，流动性大的资产如“货币资金”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面；,账户式资产负债表表的右方按照求偿权先后顺序上下分布，上方列示需要偿还的负债，分别按照偿还期的长短依次排列，如先列示“短期借款”等流动负债，再列示“长期借款”等长期负债。

在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在最后；所有者权益分为两部分，其一是投入资本，包括实收资本与资本公积；其二是留存收益，包括盈余公积和未分配利润。

报告式资产负债表，是按照资产、负债、所有者权益的顺序上下分布。

（三）现金流量表,现金流量表是提供企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动各部分现金及现金等价物流入、流出的信息；根据现金流量表，不仅能够分析企业的偿债能力；而且，能够预测企业未来产生现金的能力；以及判断企业财务状况和经营成果的可靠性。

现金流量表的结构,现金流量表的结构,一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额,（四）所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映企业年末所有者权益（或股东权益）变动情况的报表。

实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润,第五节会计信息质量要求,会计信息质量要求是指在会计核算基本前提基础上推导出的具有普通指导意义的规则和标准。

它不仅是会计核算、编制财务报告的规范，而且是衡量会计工作质量的标准。

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

一、可靠性,以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

会计信息应做到内容真实，完整充分，中立无偏。

内容真实，指提供的会计信息应如实反映企业的经营活动的过程和结果；完整充分，报表及其附注内容等应当保持完整，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。

中立无偏，通过选择或列示有关会计信息以影响决策和判断，其财务报告信息为非中立。

二、相关性,要求提供的会计信息与信息使用者的决策相关。

在符合会计规范的前提下，采取多种方式提供全面、完整的会计信息。

使之具有反馈价值、预测价值。

以可靠性为基础,三、可理解性,可理解性原则，是指会计信息应当清晰明了，便于理解和运用。

提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标。

假定使用者具有一定的基础与专业知识。

四、可比性（纵向）,指同一企业在不同时期对于相同或类似的会计事项应采用前后一致的会计处理方法，不得随意改变。

例如：

固定资产折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法或双倍余额递减法等。

强调可比性原则，并非企业的会计处理方法绝对不得改变，如果客观环境发生了变化，企业可以变更会计核算方法，并在企业财务会计报告中披露其变更的理由及影响等,四、可比性（横向）,要求不同企业对同一会计事项或类似会计事项按照规定的会计核算方法进行处理，使其会计指标口径一直，相互可比。

要求各个企业的会计核算应当按照国家统一的会计规范的规定进行。

可比性原则应以可靠性原则为基础，只有各个企业的会计信息真实、可靠，不同企业会计信息的比较才有必要。

五、实质重于形式原则,企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不仅仅以其法律形式作为会计核算的依据。

在实际工作中，有些会计事项的法律形式与经济实质不一致。

例如：

以融资租赁方式租入的固定资产在会计核算时，将融资租入资产视为承租企业的自有资产。

六、重要性,能够对信息使用者的决策产生重大影响的会计事项。

该类会计信息具有重要性。

重要会计事项应根据所处环境与实际情况，按照经济业务的性质与金额进行职业判断。

七、谨慎性原则,也称为稳健原则，是指企业在会计核算中，合理确认并计量可能发生的费用和损失。

谨慎性原则是针对经营活动中的不确定因素，要求会计人员在会计处理上应当保持必要的职业谨慎，充分估计可能发生的风险，既不高估资产或收益，也不低估费用或负债。

例如：

中国平安对富通集团股票总投资成本为亿元。

年月日计提约亿元人民币的减值准备。

八、及时性,及时性，是指会计信息的时效性。

一方面要求当期发生的经济业务应在当期及时收集、处理、传递，不得拖延；另一方面，要求按照国家统一会计规范规定的时限对外提供会计信息，以保证会计信息的相关性。

上市公司4月末,