浅析会计舞弊行为形成的原因及对策Word文档下载推荐.docx

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今天，“诚信”二字经常出现在市场经济中。

讨论诚信、呼唤诚实经常出现在市场经济中，会计舞弊才是践踏诚信的罪魁祸首，会计舞弊在现阶段普遍存在，不仅妨碍资本市场的发展，而且严重影响了我国的金融秩序。

会计舞弊行为是一个经济性的违法行为，换句话说，有些人为了自己的欲望导致欺诈的结果，是为了经济利益导致有关人员不负责，以非法利益为目的，通过不正当的手段欺骗撒谎的金融行为进行交易。

由此可见，会计舞弊是一种违反道德的经济行为。

因为会计舞弊不仅破坏、损害市场经济。

作为一个整体，在现实生活中，我们有必要研究如何预防和消除会计舞弊的具体方法，因此本文把它作为我们的研究对象。

关键词：

诚信；

会计舞弊；

防范

1

Abstract

Today,the"

integrity"

2wordsoftenappearinthemarketeconomy.Knowntodiscussareasofintegrity,callinguponthehonestyisthemostwarmoftenappearedinthemarketeconomy,andtramplingonthegoodfaithisthemainculpritissupposedtoaccountingfraud,accountingfraudatthepresentstageiswidespread,notonlyhinderthedevelopmentofcapitalmarket,hasseriouslyaffectedourcountry'

sfinancialorder.Accountingfraudarisingfromman'

snotabehavior,inotherwords,somepeopleinordertoownadesiretoleadtotheresultofthefraud,wasmadeaftertheeconomicinterestsoftherelevantpersonsresponsiblefordeterminechoice,wantillegitimateinterestsforthepurpose,useimpropermeanstocheatlieaboutfinancialbehavioroftherealtransaction.Thisshows,accountingfraudisakindofeconomicbehaviorinviolationofmorality.Inviewoftheaccountingfraudnotonlydestructive,andharmtheeconomyasawholemarket,inreallife,itisnecessaryforustostudyhowtopreventandeliminatespecificmethodsofaccountingfraud,souseitasourresearchobjectinthispaper.

Keywords:

Thegoodfaith;

Accountingfraud;

Precaution

目录

目录 I

1 绪论 1

1.1论文研究的背景和意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究情况 1

1.2.1国内研究情况 1

1.2.2 国外研究情况 2

1.3研究的内容 2

1.3.1 研究的重点 2

1.3.2 研究的难点 3

1.3.3 研究的方法 3

1.3.4 研究的基本问题 3

1.4研究框架 3

2会计舞弊行为相关内容分析 4

2.1会计舞弊行为的概念 4

2.2会计舞弊行为的界定 4

2.3会计舞弊行为的特点 4

3会计舞弊行为导致不良后果的表现及危害 5

3.1会计信息失真的表现 5

3.1.1会计信息失真的定义和研究 5

3.1.2会计舞弊的分类 5

3.1.3会计信息失真的表现形式 5

3.2会计信息失真的危害 6

4会计舞弊行为的原因透析 8

4.1会计舞弊行为的内在原因 8

4.2会计舞弊行为的外在原因 8

5会计舞弊行为的手段 10

5.1会计舞弊行为采取的手段所发生的阶段 10

5.1.1经济业务发生阶段 10

5.1.2会计确认阶段 10

5.1.3会计计量阶段 10

5.1.4会计报告阶段 10

6会计舞弊行为的治理措施 11

6.1 完善法律制度 11

6.1.1 严格执行法律规定 11

6.1.2 适当扩大刑事责任范围 11

6.2健全董事会制度充分发挥监事会监管职能 11

6.3完善会计准则、会计法规和会计制度 11

6.4强化外部监督，提高注册会计师审计质量 12

6.4.1财政、税务、审计等部门要合理分工 12

6.4.2提高注册会计师审计质量、充分发挥社会审计的监证作用 12

6.4.3明确注册会计师对管理层欺诈的责任问题 12

6.4.4增强审计独立性 12

6.4.5提高审计质量，严守审计规则 12

6.5充分发挥舆论监督的作用 12

7结论 14

参考文献 15

I

西京学院本科毕业设计（论文）

1绪论

1.1论文研究的背景和意义

1.1.1研究背景

在本世纪初，美国安然，沉重的打击美国证券市场的信心，也动摇了美国政府，在当时世界上成为一个热门话题，受到极大的关注和讨论。

审计师安达信也有争议,甚至被指控完整性的损失。

安然公司自成立以来，工作范围是在能源领域，公司吸引了大量的外国投资。

成为美国最大的能源交易商。

改变该公司的股价也因此翻了两番，但后来安然事件震惊了华尔街。

一份报告显示，在第三季度公司损失高达6亿美元，一个星期后，安然公司公布了一项新的财务报表和显示利润较上年同期亏损5.91亿美元，公司增加6.38亿美元的债务。

安然事件后来解释说，安然的主要原因是通过产权交易所应收票据增加公司的资产，最后导致安然公司一些违规行为。

如今国内外，我们也看到很多公司的舞弊行为，其中少不了银广夏破产的欺诈行为,这一切事件让人听起来不寒而栗。

1.1.2研究意义

会计舞弊被看着是一个严重的经济违法行为，因为它使投资者的利益受到严重的创伤，在很大程度上消减了投资者的投资欲望。

在这样的背景下吗，政府应该做出选择，提出合理的解决方案和措施，使我们的证券市场能长期健康更快的发展，如果政府不做出表示，它会使证券市场开放的原则、公平和正义受到威胁，损害我国的经济生活。

所以，从目前的情况下，阻止这邪恶的现象是一个当务之急。

政府已经提高了治理和经济秩序，拿出相关的解决方案和措施，经济治理的“会计法”研讨会斥责一些公司的舞弊行为，这充分显示了积极的虚假会计信息。

政府必须增加防伪的强度，确保公司的财务报表和相关数据和索引的准确性。

针对会计欺诈不仅破坏，损害市场经济作为一个整体，在现实生活中，我们有必要研究如何预防和消除会计欺诈的具体方法，因此把它作为我们的研究对象。

1.2国内外研究情况

1.2.1国内研究情况

（1）公司资金管理和盈余资金管理研究

贲华师认为，公司的会计盈余可分为可操纵性应计利润、不可操纵性应计利润和现金盈余三部分，其中，现金盈余最容易被管理人员所利用作假。

（2） 关于盈余管理和负债研究

有关经济学家曾表明：

管理人员做出调增盈余的盈余管理行为。

严重违约当年有多家公司被出具的保留意见审计报告（预期这些公司会做出调减盈余的盈余管理行为），而有些公司则做出了调增盈余的盈余管理行为。

（3） 会计报表研究

会计报表编制和报送是一项严肃的工作，应在规定时间内按照会计制度的规定,编报月、季、半年、年度会计报表，并必须达到以下要求：

（可理解性、真实可靠性、相关可比性、全面完整性、编报及时性）。

1.2.2国外研究情况

（1） 三角理论

劳伦斯。

索耶先生提出，会计舞弊的产生是异常需要、机会、和合理三个因素组成。

随后，美国注册舞弊审计协会的创始人波特，在此基础上不断发现的研究提出了“三角理论”。

他认为三角理论是由压力、借口、机会、三个因素组件，具备任何一个元素都可以产生舞弊行为。

所以，为了防止会计舞弊的发生，并不是像许多人认为的那样，只要通过加强内部控制措施就可以防止舞弊的发生，事实上，这是远远不够的，为了防止会计舞弊也应该关心员工，给员工减压，都会抑制会计舞弊的发生。

（2） 股东与会计舞弊

上市公司在美国主要由国有企业重组而成，国家直接或间接地成为上市公司的大股东，因此，出口主要股东的利益是国家利益的逻辑，所以在管理者和股东之间的信息不对称催生了大股东与中小股东之间在会计信息的不对称，然后出现严重的大股东侵犯中小股东的利益。

（3） 注册会计师与会计舞弊

美国独立审计制度对社会市场经济的的缺点，错误的判断是一种有效的机制。

但遗憾的是，几乎所有的会计舞弊的情况下，注册会计师始终扮演着一个不光彩的角色。

毕竟，并不是所有的会计舞弊都会被发现，即使发现，也不是所有都将受到惩罚。

因此，权衡成本和收益后，一些公司和注册会计师是渴望自己的生存，成为公司的会计舞弊行为人。

1.3研究的内容

1.3.1研究的重点

（1）会计信息失真的表现

（2） 会计舞弊的原因透析

（3） 会计舞弊的手段

（4） 会计舞弊的防范

1.3.2研究的难点

（1） 会计舞弊的手段

（2） 会计舞弊的防范

1.3.3研究的方法

本文采用规范性方法揭示会计舞弊的基本理论，分析会计舞弊的防范措施，采用实证分析方法对会计舞弊的手段进行具体研究，应用博弈理论的研究方法，分析会计舞弊行为与治理行为的成本效益。

当然，在本文的论述中，研究某一部分内容可能需要综合运用各种会计研究方法。

1.3.4研究的基本问题

本文试图研究以下几方面问题：

第一个方面，简述会计信息失真的表现。

第二个方面，对会计舞弊的原因进行透析。

第三个方面，阐述会计舞弊的手段。

第四个方面，对会计舞弊的防范进行研究。

1.4研究框架

本文主要从会计舞弊行为在我国各企业中产生的一些问题进行归纳，并对相应问题进行详细的分析，提出解决建议和思路。

全文共分为五个部分：

第一部分，绪论，首先介绍本文的研究背景、目的和意义以及研究内容和采用的研究方法。

第二部分，相关理论研究，包括国内外的研究现状以及对我国会计舞弊行为的相关概念进行了概述。

第三部分，阐述会计舞弊的危害，结合实际对与会计舞弊所造成的危害进行分析。

第四部分，阐述造成会计舞弊的原因，阐述了造成会计舞弊的内在原因和外在原因。

第四部分，提出相应的解决建议和思路。

第五部分，结论，对上述的研究内容进行概括总结，得出结论。

3

2会计舞弊行为相关内容分析

2.1会计舞弊行为的概念

根据会计信息的真实性，会计失真大致可以分为两种：

违法的会计失真和会计失真的违法行为。

会计失真是会计规则的使用权力操纵，是在会计制度合法的会计操纵下，这不仅是会计舞弊，而且是基于权利、会计准则、制定规则、然后做出的选择，是一种以获取不正当利益为目的，是一种欺骗性手段故意谎报