审计学名词解释简答论述.docx

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审计学名词解释简答论述

标准审计报告：

包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。

查询法：

审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方法来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。

抽样风险：

注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性

持续经营假设：

被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

期后事项：

是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实

财务报表审阅：

注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务

独立性：

实质上的独立和形式上的独立。

①实质上的独立，是指注册会计师发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。

（2）形式上的独立，是指会计事务所或鉴证系小组避免出现这样重大的情形，使得有充分相关信息的理性第三方推断起公正性客观性或职业怀疑态度收到损害。

调解法：

在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。

当期档案：

那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

分析性复核：

审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些主要的比率或趋势于预期数和相关的信息差异，分析性复合常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析

分析程序：

注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

风险评估程序：

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

风险基础审计：

是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。

它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。

风险评估：

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

非公布目的的审计的报告：

用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。

法律责任：

以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果

观察法：

审计人员通过对审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。

公布目的审计报告：

用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。

管理层的认定：

管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。

管理建议书：

注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议

关联方及其交易：

为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当

或有收费：

收费与否或收付费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

函证：

直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法

经营审计：

注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。

鉴证业务：

注册会计师对鉴证信息所提出的结论，以增强除责任方以外的预期使用者，对鉴证对象信息信任程度的业务。

包括：

审计业务，审阅业务或其他鉴证业务

经营失败：

被审计单位法生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。

简式审计报告：

又称短式审计报告。

它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。

客观性：

注册会计师应力求公平，不因成见或偏见，利益冲突和他人影响而损害其客观性。

控制环境：

包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

控制活动：

有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

包括与授权、业绩评价、信息处理、事物控制和职责分离等相关的活动。

会计估计：

对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。

被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责

内部控制：

被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。

普通过失：

即一般过失，是指没有保持职业应有合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。

认定：

被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作出的陈述和声明。

审计：

由国家授权或接受委托的专制结构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，云翳偶那个专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经纪业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计报告强调事项段：

注册会计师在审计意见之后增加的对重大事项予以强调的段落。

审计证据充分性：

审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。

它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。

审计准则：

用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。

审计准则包括政府审计准则，内部审计准则，注册会计师准则。

实质性程序：

注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错报的程序。

包括各类交易等。

审计证据：

注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而是用的所有信息，包括财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息

审计工作底稿：

注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

审计流程：

审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。

审计流程包括广义和狭义两方面的含义。

广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。

审计失败：

注会在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。

审计风险：

注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险

审计模式：

某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合

顺查法：

按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

实质上的独立性：

注会在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业保持客观和执业怀疑。

实质性程序：

注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

实质性程序包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

审计业务约定书：

会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议

形式上的独立：

会计师事务所或签证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分先关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

像是审计报告：

又称长式审计报告。

它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。

业务招揽：

会计师事务所和注册会计师与客户接触以争取业务。

永久性档案：

那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

政府审计：

又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门，地方政府，财政，金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关，社会团体和个人的干涉。

注册会计师审计：

又称民间审计，社会审计，是指中国注册会计师协会审核批准成立的会计事务所所进行的审计。

专业胜任能力：

注会应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接工作。

专业胜任能力即要求注会具有专业知识、技能和经验，有要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

重大过失：

连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。

注会职业道德：

注会职业品德、职业纪律、专业胜任能力即职业责任等总称。

注会执业准则：

用来规范注会执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

重要性：

如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

重大错报风险：

财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险

职业道德：

某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准

存货监盘：

注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对以盘点的存货进行适当检查。

它包括：

1.注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点；2.在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。

审计按内容和目的如何分类？

各类的主要内容是什么：

按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。

财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。

经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：

业务经营审计、管理审计、绩效审计。

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

审计按主体如何分类？

各类的主要内容是什么：

按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。

部门和单位审计必须独立于财会部门之处。

民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计

审计的基本特点：

独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。

审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。

权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

审计证据评价的基本原则：

1实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则2合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径3恰当分析原则。

及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。

审计证据评价需考虑的因素：

审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。

（1）审计证据的特性。

适当性：