浅谈我国个人所得税改革的影响Word文档格式.docx
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改革；
影响；
我国国情；
Abstract
With
the
development
of
national
economy,and
all
social
progress,especially
in
current
income
gap
pull
ceaselessly
big,price
rising
under
realistic
background,
personal
tax
system
in
China
problems
become
more
and
obvious,the
whole
society
calls
for
reform
is
also
growing.Taxation
not
only
revenue
an
important
means
macroeconomic
control,and
with
each
individual
life,personal
assuming
another
unique
responsibility
--
regulating
distribution,
directly
relates
to
vital
interests
millions
taxpayers.In
order
meet
the
requirement
market
economy,China'
s
system
has
been
pulled
open
heavy
curtain,we
must
take
as
an
opportunity,to
develop
a
suitable
China'
conditions,suitable
needs
of
economy
tax,real
play
tax
revenue
role
of.On
basis
previous
studies,
retrospective
our
country
'
process,combining
reality
country,analysis
from
multiple
aspects
existence
question
impact
reform,and
learn
international
practices,
continue
deepen
further,make
regulation
personal
distribution
function
into
full
play,make
olive
shape
social
transformation
further
proposed
theories
suggest
Key
words:
Personal
tax;
reform;
effect;
conditions
our
country;
目录
1引言……………………………………………………………………………5
2我国个人所得税相关内容……………………………………………………5
2.1个人所得税概念………………………………………………………5
2.2我国个人所得说计算方法……………………………………………6
2.3我国个人所得税纳税对象……………………………………………6
2.4我国个人所得税征税内容……………………………………………7
2.5我国个人所得税征收历史……………………………………………9
2.6我国个人所得税的主要功能…………………………………………10
2.7国现行个人所得税制度存在的不足错误！
未定义书
签。
………………………………11
3我国个人所得税改革的影响………………………………………………13
3.1对工薪阶层的影响……………………………………………………13
3.2对国家财政收入的影响………………………………………………14
4完善个人所得税进一步改革的建议………………………………………15
参考文献……………………………………………………………………18
致谢…………………………………………………………………………19
1引言
个人所得税法自1980年实施以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面
发挥了积极作用，在国家税收收入中所占的比例也日益增加，其重要性逐渐凸显。
近年来，随着社会经济形势的发展变化，居民收入增加、人民生活水平不断提高的同时，现行个人所得税制也逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得减除费用标准偏低、税率结构复杂等，无法起到调节收入分配的作用。
对此，经全国人大常委会审议通过修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，新条例自2011年9月1日起施行，工资、薪金所得的减除费用上调至3500元，适用的超
额累进税率减为七级，税率调整为3%至45%，这是自1994年现行个人所得税
法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到
1600元；
2008年，免征额从1600元提高到2000元。
此次修法涉及的减税
额是最大的一次。
个税改革的整体趋势是使纳税人的税负普遍减轻，并对国家财政税收收入产生极大影响。
因此，探讨个税改革的影响对于推动我国个人所得税体制的进一步完善有着重要的理论和实践意义。
本文试图理论分析及统计数据对个人所得税改革作出全面、详细、客观的阐述,进而探讨目前个税体制中仍存在的问题和不足，寻找解决和完善的途径,以期不断丰富我国个人所得税的改革理论,推动个人所得税体制的不断完善。
2我国个人所得税
2.1个人所得税的概念
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
2011年9月1日实施，中国内
地个税免征额调至3500元。
2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人
所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。
2.2个人所得税的计算方法
{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。
以总工资5105元为例，三险一金105为例
{51053500}X3%-0=45元
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：
全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）
全月应纳税额不超过1500元3%0
全月应纳税额超过1500元至4500元10%105
全月应纳税额超过4500元至9000元20%555
全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005
全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755
全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505
全月应纳税额超过80000元45%13505
2.3个人所得税纳税对象
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个
人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的
所得，依法缴纳个人所得税。
2.4人所得税征税内容
个人所得税分为境内所得和境外所得。
主要包括以下11项内容：
工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
这
就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金
开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得
项目的课税对象。
个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：
（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商
户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、
修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、
咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时
从事生产、经营活动取得的所得。
（四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租
经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪
金性质的所得。
劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、
医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经
济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的
所得。
这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；
“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作
品等。
个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利
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