“IMA管理会计能力框架”分析及启示Word文档格式.docx

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应用所需财务会计技能，为内部、外部利益相关方编制财务报表。

分等级能力要求：

第一级：

受限知识等级，无接触或最低程度地接触过财务报表编制。

第二级：

基本知识等级，识别基本财务报表、报表目的和要素；

识别美国GAAP和IFRS准则（如资产、负债、收入、费用）。

第三级：

可应用知识等级，运用更高级的美国GAAP和IFRS准则（如租赁、养老金、递延税项）；

研究并运用恰当的会计处理；

编制基本财务报表；

编制全套报表附注。

第四级：

熟练技能等级，分析准则变更对报表的影响；

编制管理层讨论与分析；

保证遵守全部管理要求（SEC或其他机构）。

第五级：

专家技能等级，编制复杂财务报表；

协调运用不同准则（如美国GAAP和IFRS准则）编制的财务报表；

编制管制机构所需要的季度及年度文件（SEC或其他管治机构）。

2.财务记账该项能力要求：

应用所需财务会计技能，记录及分析财务交易。

受限知识等级，无接触或最低程度接触过某一特定的领域（如应收账款、应付账款、工薪交易）。

基本知识等级，执行交易性或经营性会计职能；

对账，制定支持财务报表编制及审计的方案；

编制基本的会计日记账分录，包括应计、转回等。

可应用知识等级，分析特殊账户（如递延所得税资产、负债），编制相关的日记账分录；

配合外部审计顺利实施。

熟练技能等级，评价会计处理的效率、效果，提出会计处理的优化建议。

专家技能等级，设计复杂环境下适宜的簿记程序（如衍生品、套期保值）；

设计跨国机构适宜的簿记程序，包括合并、跨部门及跨行业。

3.战略及战术规划该项能力要求：

评估关键经营要素，并通过短期及长期计划和实施，成功驱动价值。

受限知识等级，无或具有最低程度的战略规划知识、技能、经历。

基本知识等级，理解个人目标是如何支持组织战略的；

为创造性规划提供战术安排。

可应用知识等级，执行年度或短期与战略相连的部门目标；

解释战术性计划和组织战略的联系；

识别组织长远性思考的价值及重要性；

与他人一起有效地执行组织战略。

熟练技能等级，进行SWOT分析，评价组织面临的优势、劣势、机会、威胁；

进行环境扫描和竞争分析，识别战略问题；

平衡长期和短期目标，同时监督战略的主动执行；

有效沟通组织战略。

专家技能等级，带领团队为复杂组织的战略规划流程做出重要贡献；

运用高级计划技术，包括情景规划、PEST分析、战略地图、波特五力分析；

与人有效沟通组织使命、战略、执行计划，以取得支持和得到遵从；

进行风险管理评估，并将其融入到规划过程；

领导或指导他人进行战略性思考。

4.预测该项能力要求：

预测未来财务和运营资源及要求（如现金、销售、存货、人员等）。

受限知识等级，无或最低程度经历预测。

基本知识等级，理解基本预测工具和技术，如移动平均法和外推法；

预测短期销售收入、现金流量、存货需求或其他支持运用的财务数据。

可应用知识等级，识别并分析不同资源与全面财务或经营预测需求之间的联系；

综合分析不同来源数据。

熟练技能等级，在不确定环境下运用敏感性分析预测；

使用统计技术（如回归、指数平滑和置信水平）；

使用数据分析和挖掘技术发现关键和相关的趋势。

专家技能等级，在不确定时期，运用蒙特卡罗模拟或其他高级统计技术进行长期分析；

分析并综合外部来源数据，识别商业模式并预测客户行为；

综合运用协作性预测技术，如德尔菲法；

理解并与其他人沟通复杂的预测；

作为预测领域的专家进行服务。

5.预算编制该项能力要求：

编制特定时期或项目的财务计划（控制、授权、资源投入和需要）。

受限知识等级，无或最低程度经历预算；

进行支持预算的数据收集或数据输入。

基本知识等级，理解预算流程的基础、目的和作用；

分析历史收入和费用，以确定季节性模式并预测年度需求。

可应用知识等级，预测经营、资本需求；

编制支持中小型组织、部门或分部的财务预算，以支持其目标；

验证部门假设的有效性。

熟练技能等级，推荐合适的预算方法（如弹性、连续、滚动、零基等），并运用于特定的经营环境；

将预算流程和预测、战略规划过程相连接；

整合来自不同部门的信息；

编制预计的利润表、资产负债表、现金流量表；

在组织内有效沟通预算。

专家技能等级，使用高级软件工具，设计并领导一个复杂组织的跨经营单元的预算和财务计划过程；

理解复杂预算，并同其他人沟通；

作为预算领域的专家进行服务。

6.业绩管理该项能力要求：

比较计划、实际结果，推荐必要干预方案。

受限知识等级，无或最低限度经历过绩效管理。

基本知识等级，理解业绩管理流程目的和其在支持战略中的作用（如达成目标、激励、治理）；

进行孤立或简单差异分析。

可应用知识等级，进行全面差异分析，调查并解释业绩差异的意义及原因。

熟练技能等级，制定并执行与总体战略目标设定流程相一致的业绩评价过程；

分析可供选择的转移价格影响；

优化财务报告流程并提供有用、及时的管理信息（如运用关键业绩指标、计分卡、看板）。

专家技能等级，设计一套有效的、复杂环境下的业绩管理系统（如公众、全球、多元化实体，复杂公司结构）。

7.成本会计及成本管理该项能力要求：

报告、分析和管理一个组织所发生的成本。

受限知识等级，无或最低限度经历过成本会计及成本管理。

基本知识等级，识别基本成本分类（如固定、变动、直接、间接）及其在成本核算中的应用（如引入新产品）；

计算基本产品或劳务成本；

协调成本汇集结果。

可应用知识等级，使用不同的核算方法计算成本（如标准成本法、作业成本法、产出成本法）；

计算间接费用并将其分配到产品和劳务中去；

编制管理成本报告、差异分析报告；

使用产能计划和库存控制工具。

熟练技能等级，设计并实施成本会计流程（如标准成本法、作业成本法、产出成本法）；

推荐特定经营环境下适宜的成本核算方法。

专家技能等级，运用成本会计技术，推荐成本降低策略，使其成为长期战略的一部分；

实施高级成本管理技术（如作业成本核算、约束理论、精益会计、资源会计等）。

8.内部控制该项能力要求：

执行程序与流程，确保数据安全、保护组织资产符合法律和报告要求。

受限知识等级，无或最低程度地经历过内部控制。

基本知识等级，理解用于财务报告、遵循和营运的内部控制目的；

识别基本内部控制（如责任分离、实物控制、审计跟踪、限制授权）。

可应用知识等级，通过不同的会计程序和控制，验证总分类账和明细分类账的一致性；

在管理层的指导下，实施或测试内部控制系统；

确保方针和程序的遵循，包括萨班斯法案。

熟练技能等级，运用应用框架进行内部控制风险评价；

设计一个有效的内部控制系统，包括针对组织特定风险响应的技术控制；

制定有效的监控风险管理流程、有效的内部控制流程，并在必要时作出纠正。

专家技能等级，设计并实施复杂环境下（如公共、全球、多元化组织）的内部控制；

将内部控制与企业风险管理系统整合在一起；

为管理层提供与内部控制有关的内部保障。

9.税务会计、管理与筹划该项能力要求：

执行程序与流程，确保税务申报的准确及时、税务战略的有效。

受限知识等级，无或最低程度地经历过企业税务事务。

基本知识等级，理解经营税法的一般概念和准则；

理解财务报表中的会计处理和税法之间的差异。

可应用知识等级，为纳税申报表收集数据并输入，理解不同税务报表之间的关系；

实施税务战略，确保簿记系统支持该组织税务环境的纳税申报。

熟练技能等级，编制准确及时的纳税申报表；

分析备选经营决策的纳税影响；

为经营决策提供税务方面的建议；

处理政府税务审计师的信息要求。

专家技能等级，管理多个行业、多重管辖下的纳税责任；

研究和提供国际税务问题建议，领导跨国公司的税务战略；

评价税法变动风险与影响，推荐缓解战略；

运用有效税务战略增加现金流量；

主导复杂组织的税务战略及筹划；

与征税当局谈判处理税务清算。

（二）第二类：

制定决策技能制定决策需具备的总体能力：

指引决策，管理风险，建立道德环境。

制定决策分六个领域，每个领域又划分为多个等级并提出了具体要求：

1.财务报表分析该项能力要求：

分析公司的财务报表并评价业绩。

受限知识等级，无或有限接触过简单损益表之外的分析。

基本知识等级，理解基本财务报表及比率。

可应用知识等级，分析财务报表和财务数据，以指导决策；

计算财务比率；

解释财务比率的含义；

分析会计准则或会计方法变更对财务报表的影响；

分析贷款合同并报告是否遵循。

熟练技能等级，设计一套适合特定财务环境包括财务比率和其他业绩指标的体系；

分析国外经营对财务成果报告的影响，包括外汇交易；

分析通货膨胀或其他宏观经济因素对公司财务成果报告的影响；

协调和整合跨组织的财务报表；

完成业务单元和内部单位的趋势分析。

专家技能等级，分析复杂财务交易（如并购、资产剥离等）对财务比率的影响；

分析竞争对手、顾客和供应商的财务报表，并监控趋势，从而为规划和预测提供信息。

2.公司理财该项能力要求：

管理公司短期、长期融资需求。

受限知识等级，无或仅有最低程度的公司理财知识。

基本知识等级，理解基本财务工具；

区分短期和长期融资需求。

可应用知识等级，评价财务投资业绩；

对金融工具计算并估值；

预测现金需求，分析应收款质量，做出短期现金投资。

熟练技能等级，评价或实施特定融资战略（如资金来源、短期或长期多余现金的使用）；

分析可供选择的资本筹集方式（如普通股、债券、优先股、保理、风险资本）；

制定和实施营运资本政策（如现金、应付账款、应收账款、存货管理）；

确保遵循贷款合同。

专家技能等级，推荐供选择的资本筹集方案；

维持与银行和其他资金提供方（如投资银行，风险资本家）关系；

制定复杂环境（如跨国公司、子公司）下的营运资本政策；

推荐股息、股票回购政策及计划。

3.经营决策分析该项能力要求：

以分析技术和革新方法为基础作出决策。

受限知识等级