财务收支审计方案Word文档下载推荐.docx
《财务收支审计方案Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务收支审计方案Word文档下载推荐.docx(3页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
1、第一阶段:
准备阶段①接到招标人的审计委托业务后,由部长和指派的项目负责人去往客户单位签订业务合同,签订合同的同时要明确审计范围及审计目的,同时向客户确定审计方案。
②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通,了解项目竣工结算的基本情况,初步评价审计风险,确定针对重大风险拟实施的审计程序。
③根据被审计单位的具体情况,编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。
2、第二阶段:
现场审计阶段①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。
②审计人员系统地整理公司提供的相关资料,包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等③审计人员认真核对帐目,并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。
核查各类投资费用,如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等;
清理拨入资金,核实资金支付及使用情况;
清理工程物资,含设备及材料,并做好供料的清理及退料工作。
④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。
3、第三阶段:
整理工作底稿、编写审计报告①项目组成员整理工作底稿,编制重大问题情况表。
会同复核老师就重大问题开会讨论商定解决方案。
②就重大问题与被审计单位充分沟通,征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。
。
③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审计报告④与被审计单位进行充分的沟通,征求被审计单位对初步审计结果的意见。
审计结果经被审计单位确认后,出具正式审计报告。
三、财务收支审计重点1、资金管理目标:
审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性重点:
是否建立严格的授权审批制度;
审查票据是否有效,审批程序是否完备;
承兑汇票的管理是否合规;
是否有备用金管理制度及核算是否规范;
是否存在“小金库”、账外账,有无挪用公款、公款私存现象。
2、往来款项审计目标:
审查应收、应付,其他应收、应付,预付的真实性与合规性重点:
是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况;
是否存在其他对外资金拆借;
是否经过适当审批;
预付账款是否真实存在,是否按协议或合同执行。
3、期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计目标:
审查费用的真实性、合规性重点:
是否建立严格的授权审批、预算、核算制度;
是否存在重大波动和异常的费用;
大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批,原始凭证是否齐全;
是否存在甲货乙票的情况;
费用是否超预算审查;
是否存在开票单位与付款单位不一致的情况;
开票业务内容是否真实,是否与报销费用内容一致;
4、营业外收支审计目标:
营业外收支的合规性、真实性重点:
大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出,手续费是否齐全;
对外捐赠是否经过适当审批;
5、无形资产审计目标:
无形资产的真实性、合规性重点:
是否建立无形资产管理制度;
是否真实存在,并为被审计单位所实际拥有;
是否按规定核算6、收入管理目标:
收入的真实性、合规性和完整性重点:
是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入、财政预算收入及其他收入方面的控制制度;
是否存在虚构收入情况;
是否存在隐匿收入情况;
核算是否符合规定。
7、对外投资方面目标:
对外投资的真实性、合规性重点:
是否建立对外投资制度,是否通过实行重大投资集体决策;
是否经过集团审批;
对外投资的核算是否符合会计准则,手续是否合规;
长期亏损的参股单位,是否对参股20%以上的公司派出董监事,派出的董监事是否履行了相应的职责;
是否存在超法定限额分红的情况。
8、应付职工薪酬目标:
职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性重点:
是否按规定提取;
是否按规定缴存及支付。
9、对外借款及担保重点:
是否存在未经批准对外借款及担保;
利息核算是否准确;
长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。
10.税金目标:
税金核算的合规性重点:
是否按规定缴纳各项税费;
是否按规定代扣代缴个人所得税四、常用审计方法及注意事项:
1、通过检查方法收集审计证据的,取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料,以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。
2、通过监盘方法收集审计证据的,编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料,并由审计人员和被审计单位有关人员签名。
本次审计对于所有实物资产,包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等,均实施监盘。
3、通过观察方法收集审计证据的,编制观察记录,注明观察的事项、内容和结果等情况。
4、通过查询方法收集审计证据的,取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录,并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
5、通过函证方法收集审计证据的,取得被函证单位或者个人的回函,编制函证记录,注明函证事项、范围和回函结果等情况;
对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息,重要的债权、债务需实施询证;
抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。
6、通过计算方法收集审计证据的,编制计算表或者计算工作记录,注明计算的事项,所根据的相关数据,计算的方法和结果等。
7、通过分析性复核方法收集审计证据的,编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。