关于高等学校执行政府会计制度的补充规定.docx

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关于高等学校执行政府会计制度的补充规定

附件 1：

关于高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位

会计科目和报表》的补充规定

根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，

现就高等学校 1执行《政府会计制度——行政事业单位会计

科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：

一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目

“

（一）高等学校应当在新制度规定的“4101 事业收入”科

目下设置“410101 教育事业收入”、410102 科研事业收入”明

细科目。

1.“410101 教育事业收入”科目核算高等学校开展教学活

动及其辅助活动实现的收入。

2.“410102 科研事业收入”科目核算高等学校开展科研活

动及其辅助活动实现的收入。

、

（二）高等学校应当在新制度规定的“5001 业务活动费用”

科目下设置“500101 教育费用” “500102 科研费用”明细科目。

1.“500101 教育费用”科目核算高等学校开展教学及其辅

助活动、学生事务等活动所发生的，能够直接计入或采用一

定方法计算后计入的各项费用。

1本规定所指高等学校包括各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。

1

2.“500102 科研费用”科目核算高等学校开展科研及其辅

助活动所发生的，能够直接计入或采用一定方法计算后计入

的各项费用。

、

（三）高等学校应当在新制度规定的“5101 单位管理费用”

科目下设置“510101 行政管理费用” “510102 后勤保障费用”、

“510103 离退休费用”和“510109 单位统一负担的其他管理费

用”明细科目。

1.“510101 行政管理费用”科目核算高等学校开展单位的

行政管理活动所发生的各项费用。

2.“510102 后勤保障费用”科目核算高等学校统一负担的

开展后勤保障活动所发生的各项费用。

3.“510103 离退休费用”科目核算高等学校统一负担的离

退休人员工资、补助、活动经费等各项费用。

4.“510109 单位统一负担的其他管理费用”科目核算由高

等学校统一负担的除行政管理费用、后勤保障费用、离退休

费用之外的其他各项管理费用，如工会经费、诉讼费、中介

费等。

（四）高等学校应当在新制度规定的“6101 事业预算收入”

科目下设置“610101 教育事业预算收入”和“610102 科研事业

预算收入”明细科目。

1.“610101 教育事业预算收入”科目核算高等学校开展教

学活动及其辅助活动取得的现金流入。

2

2.“610102 科研事业预算收入”科目核算高等学校开展科

研活动及其辅助活动取得的现金流入。

、

、、

（五）高等学校应当在新制度规定的“7201 事业支出”科

目下设置“720101 教育支出” “720102 科研支出”、“720103

行政管理支出” “720104 后勤保障支出” “720105 离退休支出”

、

“720109 其他事业支出”明细科目。

1.“720101 教育支出”科目核算高等学校开展教学及其辅

助活动、学生事务等活动实际发生的各项现金流出。

2.“720102 科研支出”科目核算高等学校开展科研及其辅

助活动实际发生的各项现金流出。

3.“720103 行政管理支出”科目核算高等学校开展单位的

行政管理活动实际发生的各项现金流出。

4.“720104 后勤保障支出”科目核算高等学校开展后勤保

障活动实际发生的各项现金流出。

5.“720105 离退休支出”科目核算高等学校实际发生的用

于离退休人员的各项现金流出。

6.“720109 其他事业支出”科目核算高等学校发生的除教

学、科研、后勤保障、行政管理、离退休支出之外的其他各项

事业支出。

二、关于报表及编制说明

（一）关于收入费用表

1.新增项目

3

“

“

““

高等学校应当在收入费用表的“

（二）事业收入”项目下增

加“其中：

教育事业收入”、科研事业收入”项目，在“（十一）其

他收入”项目下增加“其中：

后勤保障单位净收入”项目，在

“

（一）业务活动费用”项目下增加“其中：

教育费用”、科研费用”

项目，在“

（二）单位管理费用”项目下增加“其中：

行政管理费

用”、“后勤保障费用”、离退休费用”、单位统一负担的其他

管理费用”项目。

详见附表 1。

2.新增项目的内容和填列方法

（1）“其中：

教育事业收入”项目，反映高等学校本期开展

教学活动及其辅助活动实现的收入。

本项目应当根据“事业

收入——教育事业收入”科目的本期发生额填列。

（2）“科研事业收入”项目，反映高等学校本期开展科研

活动及其辅助活动实现的收入。

本项目应当根据“事业收入

——科研事业收入”科目的本期发生额填列。

（3）“其中：

后勤保障单位净收入”项目详见“（三）关于校

内独立核算单位报表编制的规定”。

（4）“其中：

教育费用”项目，反映高等学校本期开展教学

及其辅助活动、学生事务等活动所发生的各项费用。

本项目

应当根据“业务活动费用——教育费用”科目的本期发生额填

列。

（5）“科研费用”项目，反映高等学校本期开展科研及其

辅助活动所发生的各项费用。

本项目应当根据“业务活动费

4

用——科研费用”科目的本期发生额填列。

（6）“其中：

行政管理费用”项目，反映高等学校本期开展

单位的行政管理活动所发生的各项费用。

本项目应当根据

“单位管理费用——行政管理费用”科目的本期发生额填列。

（7）“后勤保障费用”项目，反映高等学校本期统一负担

的开展后勤保障活动所发生的各项费用。

本项目应当根据

“单位管理费用——后勤保障费用”科目的本期发生额填列。

（8）“离退休费用”项目，反映高等学校本期统一负担的

离退休人员工资、补助、活动经费等各项费用。

本项目应当

根据“单位管理费用——离退休费用”科目的本期发生额填列。

（9）“单位统一负担的其他管理费用”项目，反映本期由

高等学校统一负担的除行政管理费用、后勤保障费用、离退

休费用之外的各项管理费用。

本项目应当根据“单位管理费

用——单位统一负担的其他管理费用”科目的本期发生额填

列。

（二）关于预算收入支出表

1.新增项目

“

高等学校应当在预算收入支出表的“

（二）事业预算收入”

项目下增加“其中：

教育事业预算收入”、科研事业预算收入”

项目，在“（九）其他预算收入”项目下“其中：

”后所列项目中增

加“后勤保障单位净预算收入”项目，在“

（二）事业支出”项目

5

“““

““

下增加“其中：

教育支出”、科研支出”、行政管理支出”、后勤

保障支出”、离退休支出”、其他事业支出”项目。

详见附表 2。

2.新增项目的内容和填列方法

（1）“其中：

教育事业预算收入”项目，反映高等学校本期

开展教学及其辅助活动取得现金流入。

本项目应当根据“事

业预算收入——教育事业预算收入”科目的本年发生额填列。

（2）“科研事业预算收入”项目，反映高等学校本年开展

科研及其辅助活动取得现金流入。

本项目应当根据“事业预

算收入——科研事业预算收入”科目的本年发生额填列。

（3）“后勤保障单位净预算收入”项目，详见“（三）关于

校内独立核算单位报表编制的规定”。

（4）“其中：

教育支出”项目，反映高等学校本年开展教学

及其辅助活动、学生事务等活动实际发生的各项现金流出。

本项目应当根据“事业支出——教育支出”科目的本年发生额

填列。

（5）“科研支出”项目，反映高等学校本年开展科研及其

辅助活动实际发生的各项现金流出。

本项目应当根据“事业

支出——科研支出”科目的本年发生额填列。

（6）“行政管理支出”项目，反映高等学校本年开展单位

的行政管理活动实际发生的各项现金流出。

本项目应当根据

“事业支出——行政管理支出”科目的本年发生额填列。

6

（7）“后勤保障支出”项目，反映高等学校本年开展后勤

保障活动实际发生的各项现金流出。

本项目应当根据“事业

支出——后勤保障支出”科目的本年发生额填列。

（8）“离退休支出”项目，反映高等学校本年实际发生的

用于离退休人员的各项现金流出。

本项目应当根据“事业支

出——离退休支出”科目的本年发生额填列。

（9）“其他事业支出”项目，反映高等学校本年支付的除

教学、科研、后勤保障、行政管理、离退休支出之外的其他各

项事业支出。

本项目应当根据“事业支出——其他事业支出”

科目的本年发生额填列。

（三）关于校内独立核算单位报表编制的规定

1.关于高等学校报表编制的范围

由高等学校及其所属单位举办的校内独立核算单位 2，

如研究院、分校、后勤部门等，应当按照新制度开展本单位

的会计核算和报表编制工作。

高等学校在编制年度报表时，应当将校内独立核算单位

纳入高等学校报表编制范围。

2.关于将校内独立核算单位会计信息纳入高等学校报表

的总原则

将校内独立核算单位的会计信息纳入高等学校报表时，

2 本规定所称校内独立核算单位，是指高等学校内部不具有法人资格的独立核算单位或部门。

本规定所称

校内独立核算单位不同于新制度所称附属单位。

新制度所称附属单位，是指高等学校下属的具有法人资格

的独立核算单位。

7

总的原则是将校内独立核算单位的报表信息并入学校相关

报表的相应项目，并抵销学校内部业务或事项对学校报表的

影响。

3. 关于具有后勤保障职能的校内独立核算单位 3有关业

务的特殊规定

（1）高等学校编制包含校内独立核算单位的收入费用表

时，对于具有后勤保障职能的校内独立核算单位，应当将其

本年收入（不含从学校取得的补贴经费）、费用（不含使用学

校补贴经费发生的费用）相抵后的净额计入本表中“其他收入”

项目金额，并单独填列于该项目下的“后勤保障单位净收入”

项目。

如果具有后勤保障职能的全部校内独立核算单位本年

收入（不含从学校取得的补贴经费）、费用（不含使用学校补

贴经费发生的费用）相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号

填列于“后勤保障单位净收入”项目。

（2）高等学校编制包含校内独立核算单位的预算收入支

出表时，对于具有后勤保障职能的校内独立核算单位，应当

将其本年收入（不含从学校取得的补贴经费）、支出（不含使

用学校补贴经费发生的支出）相抵后的净额计入本表中“其他

预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“后勤保障单

位净预算收入”项目。

如果具有后勤保障职能的全部校内独

立核算单位本年收入（不含从学校取得的补贴经费）、支出

3 具有后勤保障职能的校内独立核算单位一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍管理中

心等。

8

（不含使用学校补贴经费发生的支出）相抵后的净额合计数

为负数，则以“-”号填列于“后勤保障单位净预算收入”项目。

4.关于将校内独立核算单位会计信息纳入高等学校财务

报表情况的披露

高等学校应当在年度财务报表附注中提供将校内独立

核算单位财务会计信息纳入学校财务报表情况的说明，包括

将校内独立核算单位资产、负债和净资产并入学校资产负债

表时对内部业务或事项抵销处理的情况，具有后勤保障职能

的各校内独立核算单位本年收入、费用情况，将不具有后勤

保障职能的其他校内独立核算单位的收入、费用并入学校收

入费用表时对内部业务或事项抵销处理的情况。

高等学校在编制年度预算会计报表时，可参照上述规

定，以适当形式提供将校内独立核算单位预算会计信息纳

入高等学校预算会计报表的说明。

三、关于留本基金的会计处理

（一）会计科目设置

1.高等学校应当在“3101 专用基金”科目下设置“留本基

金”明