大白菜会计学堂16年12月27日讲义-增值税会计处理讲解第1节.pptx

大白菜会计学堂16年12月27日讲义-增值税会计处理讲解第1节.pptx

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周一财税交流会,大白菜会计学堂,老同学问：

为什么是周一交流会啦？

2017年1月17日开始，大白菜会计教程开始全面更新！

现场直播更新课转到腾讯课堂进行，方便用手机学习！

全面更新包括会计入门、手工做账、出口退税全面精讲、税务会计全面重讲以及成本会计加深讲解五部分！

为保证完成计划，每周2-3-4均要进行直播！

讲一年！

老同学问：

为什么是周一交流会啦？

因此，2017年课程安排计划如下：

每周一20点至21点：

公开交流，讲解最新财税政策每周二至周四晚：

大白菜会计教程全面更新现场直播每周五晚20点：

yy100965频道重新录播上述内容每周六及周日：

不定期引入其他名师讲解,原大白菜会计旗舰店学员均可免费参加周五yy录播！

原大白菜会计旗舰店学员时间不充分的，均可免费下载相应课程，打包版同学可下载全部更新内容！

并可继续免费参加腾讯课堂每周一公开课！

春节前学习计划公布,12月27-28-29：

腾讯课堂增值税会计处理1月3-4-5：

腾讯课堂增值税会计处理1月9日（周一）：

年度结账事项总结1月16日（周一）：

2016年财税政策回顾（上）1月17-18-19：

腾讯课堂零基础会计入门讲解1月20日（周五）：

YY零基础会计入门录播1月23日（周一）：

2016年财税政策回顾（下）1月24-25：

腾讯课堂零基础会计入门讲解1月26日：

YY零基础会计入门讲解录播,扫扫有惊喜！

2016.12.27：

增值税全部会计科目及专栏设置2016.12.28-29：

增值税账务处理分类讲解2017.1.3：

工业和商贸企业小规模与一般纳税人会计处理案例2017.1.4：

生活服务业小规模与一般纳税人会计处理案例【含差额扣除情形】2017.1.5：

建筑和房产业小规模与一般纳税人会计处理【含简易计税情形】,高手在民间,与征求意见稿大不同,规定处处是智慧,规定逼会计优秀起来,将成为会计工作中常存的一个难点,增值税会计处理规定（财会201622号）适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。

提醒,本课程录像免费提供给大白菜会计旗舰店税务和打包会计学员,国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为进一步规范增值税会计处理，促进关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的贯彻落实，我们制定了增值税会计处理规定，现印发给你们，请遵照执行。

附件：

增值税会计处理规定财政部2016年12月3日,财政部关于印发增值税会计处理规定的通知财会201622号,本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。

2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（财会201213号）及关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定（财会201324号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

还调整吗,一、会计科目及专栏设置,在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目由原来5个调整为10个。

其中增设“预交增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”6个，取消“增值税检查调整”科目1个。

将“预缴增值税”改为“预交增值税”。

“简易计税”由原来三级明细科目提升为二级明细科目增设“应收出口退税款”一级科目，该科目反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等。

原“营业税金及附加”科目修改为“税金及附加”科目，核算内容也发生变化。

总结,一、会计科目及专栏设置,

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置：

第一类：

常规余额在借方的三级明细科目1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2“已交税金”专栏记一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；3“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；【注意小规模企业不设置本科目】如：

纳税人按政策可以抵减的税控维护费借：

应交税费-应交增值税-减免税款贷：

管理费用,一、会计科目及专栏设置,

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置：

4“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；5.“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额；6“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；【大白菜：

差额征税】,一、会计科目及专栏设置,科目延伸：

“销项税额抵减”第一，该科目专用于一般纳税人一般计税方法下允许差额纳税的情形。

包括以下几种情形：

1、经纪代理【销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费】2、旅游服务【销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用】3、融资租赁【销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税】4、融资性售后回租【销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息】5、有形动产融资租赁6、中国移动等电信公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款【销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款】7、航空运输企业代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票代收转付的价款8、客运场站服务【销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费】9、中国证券登记结算公司的销售额不包括按规定提取的证券结算风险基金等资金项目。

10、房地产企业销售2016年4月30日之后的房地产项目【销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款】注：

“金融商品转让”业务也适用一般计税方法的差额计税，但此业务在本办法中设有专门的核算科目，不适用销项税额抵减专栏。

第二，该科目是“销项税额”专栏的备抵专栏。

在此情形下，“销项税额”仍按全额计提，允许抵减的部分，通过“销项税额抵减”专栏反映，两者相抵，保证了差额计税在会计核算上的实现。

第三，确认本专栏时，规定明确，贷方对应的科目为成本费用类科目，即“销项税额抵减”所导致的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目。

一、会计科目及专栏设置,科目延伸：

“销项税额抵减”第二，该科目是“销项税额”专栏的备抵专栏。

在此情形下，“销项税额”仍按全额计提，允许抵减的部分，通过“销项税额抵减”专栏反映，两者相抵，保证了差额计税在会计核算上的实现。

第三，确认本专栏时，规定明确，贷方对应的科目为成本费用类科目，即“销项税额抵减”所导致的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目。

【案例】某事务所为一般纳税人，代理商标登记本月收入含税9.18万元，需支付国家商标局注册费6万元,计算其应纳税额。

1、开具全额发票确认全额收入借：

应收账款918000贷：

主营业务收入86603.77应交税费-应交增值税-销项税5196.232、根据国家工商局单据，确认抵减额【填表一第12列】借：

主营业务成本56603.77应交税费-应交增值税-销项税额抵减3396.23贷：

银行存款600003、公司实际含税金额31800元，其中应交税金1800元借：

应交税费-应交增值税-转出未交增值税1800贷：

应交税费-未交增值税1800,一、会计科目及专栏设置,大白菜教你申报表这样填,第二类：

常规余额在借方的三级明细科目7“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

10、“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额；,一、会计科目及专栏设置,

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

一、会计科目及专栏设置,1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：

应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：

应交税费未交增值税2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费应交增值税”转入“未交增值税”借：

应交税费未交增值税贷：

应交税费应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费预交增值税”转入“未交增值税”借：

应交税费未交增值税贷：

应交税费预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借：

应交税费未交增值税贷：

银行存款,（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

注1：

科目核算根据财税201636号文件规定需预交增值税的几种特殊情形，考虑了建筑、房地产等企业开发周期长，预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴合税法规定，更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。

注2：

预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

注3：

一般计税方法计税项目预缴后，要进行专门的期末结转，已预缴增值税抵减应纳税额，保证账务处理和纳税申报的一致。

一、会计科目及专栏设置,注4：

只有一般纳税人适用一般计税方法计税项目的预缴增值税，才通过本明细科目核算；小规模纳税人预缴的增值税，通过“应交税费-应交增值税”明细科目，一般纳税人选用简易计税方法计税项目，通过“应交税费-简易计税”明细科目核算。

注5：

只有按税法的规定实际预缴的税款，才计入本明细科目的借方。

本科目按照收付实现制原则进行核算，预缴前不用计提。

注6：

另外，按照税法规定，预缴增值税的同时需要预缴城建税等附加税费时，实际预缴的附加税费应通过“应交税费-应交城建税”等明细科目核算,一、会计科目及专栏设置,【案例解读】1、企业预缴增值税时，借：

应交税费预交增值税贷：

银行存款2、月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目借：

应交税费未交增值税贷：

应交税费预交增值税”科目。

3、房地产开发企业等在预缴增值税后，期末暂不结转【下页详解】。

2016年9月30日房产公司取得预售许可证，10-12月取得预收账款1110万元预缴增值税：

1110/1.11*3%=300万元。

借：

应交税费预交增值税300万元贷：

银行存款300万元2017年1月结转预缴增值税借：

应交税费未交增值税300万元贷：

应交税费预交增值税300万元,一、会计科目及专栏设置,总结：

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费预交增值税”科目结转至“应交税费未交增值税”科目,（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税