【2018】新中级会计师考试《财务管理》1-10章全(共1541页详细动画版)901-1200PPT文件格式下载.pptx

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资金集中（是其他内容的基础）、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。

第第7章章营营运运资资金管理金管理三、三、资资金集中管理模金集中管理模式式种种类类特点：

企业的一切资金收入都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子企业不单独设立账号，一切现金支出都通过集团统收总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中。

统支有利于企业集团实现全面收支平衡，提高资金的周转效率，减模式少资金沉淀，监控现金收支，降低资金成本。

不利于调动成员企业开源节流的积极性，影响成员企业经营的灵活性，以致降低整个集团经营活动和财务活动的效率。

拨付备用金模式集团按照一定的期限统拨给所有所属分支机构或子企业备其使用的一定数额的现金。

各分支机构或子企业发生现金支出后，持有关凭证到集团财务部门报销以补足备用金。

第第7章章营营运运资资金管理金管理三、三、资资金集中管理模金集中管理模式式种种类类结算中心模式通常是企业集团内部设立的，办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构。

内部银行模式将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构。

内部银行通常具有三大职能：

结算、融资信贷和监督控制。

内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。

财务经营部分银行业务的非银行金融机构。

其主要职责是开展集团内公司部资金集中结算，同时为集团成员企业提供包括存贷款、融资租模式赁、担保、信用鉴证、债券承销、财务顾问等服务。

第第7章章营营运运资资金管理金管理四、四、现现金收支管理金收支管理

（一）

（一）现现金周金周转转期期含含义义周周转转期内容期内容现现金周金周转转期期就是指介于公司支付就是指介于公司支付现现金与收到金与收到现现金之金之间间的的时间时间段，它等段，它等于于经营经营周期减去周期减去应应付付账账款周款周转转期期。

存存货货周周转转期期：

是是指指从从收收到到原原材材料料到到加加工工原原材材料料，形形成成产产成成品品，到到将将产产成成品品卖卖出出的的这这一一时时期期，称称为为存存货货周周转转期；

期；

应应收收账账款款周周转转期期：

是是指指产产品品卖卖出出后后到到收收到到顾顾客客支支付付的的货货款的款的这这一一时时期，被称之期，被称之为应为应收收账账款周款周转转期；

应应付付账账款款周周转转期期：

企企业业购购买买原原材材料料并并不不用用立立即即付付款款，这这一延一延迟迟的付款的付款时间时间段就是段就是应应付付账账款周款周转转期。

期。

第第7章章营营运运资资金管理金管理四、四、现现金收支管理金收支管理

（一）

（一）现现金周金周转转期期现金周转期收到现金购原材料存货周转期产品销售应收账款周转期应付账款周转期支付现金第第7章章营营运运资资金管理金管理

（2）周）周转转期的期的计计算算第第7章章营营运运资资金管理金管理

（2）周）周转转期的期的计计算算第第7章章营营运运资资金管理金管理

（2）周）周转转期的期的计计算算用公式来表示就是：

经营周期存货周转期应收账款周转期现金周转期经营周期应付账款周转期其中：

存货周转期存货平均余额每天的销货成本应收账款周转期应收账款平均余额每天的销货收应付账款周转期应付账款平均余额每天的购货成入本第第7章章营营运运资资金管理金管理下下【例【例题题题题2计计算分析算分析题题】某企】某企业业2009年的有关年的有关资资料如料如项目期初金额期末金额存货65005500应收账款35002500应付账款22001800销货收入21600购货成本18000销货成本18000假定假定1年按年按360天天计计算。

算。

1根据以上根据以上资资料料计计算：

存算：

存货货周周转转期、期、应应收收账账款周款周转转期、期、应应付付账账款周款周转转期和期和现现金金周周转转期。

2如果如果2010年年现现金周金周转转期需要控制在期需要控制在120天，存天，存货货周周转转期、期、应应付付账账款款周周转转期和期和平均平均应应收收账账款款维维持上年水平，持上年水平，则则2010年的年的销货销货收入增收入增长长率率为为多少？

多少？

第第7章章营营运运资资金管理金管理参考答案参考答案

（1）存存货货周周转转期期6000/（18000/360）120（天）（天）应应收收账账款周款周转转期期3000/（21600/360）50（天）（天）应应付付账账款周款周转转期期2000/（18000/360）40（天）（天）现现金周金周转转期期1205040130（天）（天）

（2）2010年年现现金周金周转转期存期存货货周周转转期期应应收收账账款周款周转转期期应应付付账账款周款周转转期期120（天）（天）其中存其中存货货周周转转期和期和应应付付账账款周款周转转期不期不变变，则应则应收收账账款周款周转转期期1204012040（天）（天）应应收收账账款款周周转转期期平平均均应应收收账账款款/每每天天的的销销货货收收入入40（天天）每每天天的的销销货货收收入入平平均均应应收收账账款款/403000/4075（万万元元）则则2010年年销货销货收入收入为为：

7536027000（万元）（万元）2010年年销货销货收入增收入增长长率：

（率：

（2700021600）/2160025%第第7章章营营运运资资金管理金管理2.收款管理收款管理一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。

第第7章章营营运运资资金管理金管理2.收款管理收款管理含义及要求收款浮动期含义：

从支付开始到企业收到资金的时间间隔。

收款浮动期主要是纸基支付工具导致的要求：

使收款浮动期最小收款成本要求：

使收款成本达到最小信息的质量要求：

保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量，信息要及时、准确地到达收款人构成内容邮寄浮动期（寄出支票到收款人处理系统收到支票）处理浮动期（支票接受方处理支票和存入银行）结算浮动期（银行结算时间）管理收款系统的相关费用浮动期成本【机会成本】第三方处理或清算相关费用付款人的姓名付款的内容和付款时间第第7章章营营运运资资金管理金管理3.付款管理付款管理现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。

优点可以降低交易性现金余额，同时可以减少有价证券转换为现金的次数，提高现金的利用效率，节约转换成本。

在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期。

方式争取现金流出与现金流入同步推迟应付款的支付汇票代与支票相比，不是见票即付，合法的推迟支付，但是银行会替支票收较高的手续费。

第第7章章营营运运资资金管理金管理3.付款管理付款管理优点方式改进员工工资支付模式专门设立一个工资账户，合理预测开出支付工资的支票到职工去银行兑现的具体时间，最大限度地减少工资账户的存款余额。

（提高资金使用效率）使用零余额账户透支保持一个主账户【保持一定的安全储备】和一系列子账户【即零余额账户，不需要保持安全储备】。

当从某个子账户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主账户划拨过来，从而使更多的资金可以用作他用。

（提高资金使用效率）它实际上是银行向企业提供的信用。

透支的限额，由银行和企业共同商定。

（提高资金使用效率）使用现现金浮游量是企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存金浮游款余额之间的差额，就是利用这个时间差，提高资金使用效量率。

第第7章章营营运运资资金管理金管理【例题题3单选题】

（2010年）下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（）。

A.推迟支付应付款B.提高信用标准C.以汇票代替支票D.争取现金收支同步参考答案B答案分析现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。

现金支出管理的措施有：

（1）使用现金浮游量；

（2）推迟应付款的支付；

（3）汇票代替支票；

（4）改进员工工资支付模式；

（5）透支；

（6）争取现金流出与现金流入同步；

（7）使用零余额账户。

因此，选项ACD都属于现金支出管理措施。

提高信用标准会使企业的现金收入减少，不属于现金支出管理措施。

营营运运资资金管理金管理章章节节7目目录录第第章章CONTENTSPAGE第七第七章章第三第三节节应应收收账账款管理款管理第第7章章营营运运资资金管理金管理一、一、应应收收账账款的功能与成本款的功能与成本意义、含义及构成应收账款功能赊销会带来企业销售收入和利润的增加应收账款成本机会成本管理成本坏账成本构成增加销售功能减少存货将存货转化为应收账款，节约存货储存功能相关支出资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益包括：

调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等可能无法收回应收账款而发生损失第第7章章营营运运资资金管理金管理应应收收账账款机会成本款机会成本第第7章章营营运运资资金管理金管理二、二、应应收收账账款信用政策款信用政策第第7章章营营运运资资金管理金管理

（一）信用

（一）信用标标准准1.信用信用标标准含准含义义与确定信用与确定信用标标准的关准的关键键因素因素信用标准含义确定顾客信用关键因素信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

1执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会。

2信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加应收账款的管理成本与坏账费用。

第第7章章营营运运资资金管理金管理2.信用信用标标准确定的准确定的过过程及方法程及方法

（1）信息来源（为确定信用标准做准备）信息来源外部信息信息获取考虑考虑信息的类型、数量和成本因素对比获取信息的成本与预期收益内部信信用申请人执行信用申请（协议）的情况用信息企业自己保存的有关信用申请人还款历史的记录申请人的财务报表，要将财务报表及其相关比率与行业平均数进行对比商业参考资料或申请人过去获得赊购的供货商银行或其他贷款机构可以提供申请人财务状况和可使用信用额度方