银行会计分录解析Word文档下载推荐.docx
《银行会计分录解析Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《银行会计分录解析Word文档下载推荐.docx(22页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
8,计提损失准备:
资产减值损失支出(资产增加)损失增加
贷款损失准备(资产)
9,呆帐核销:
贷款损失准备(负债减少)
单位贷款(资产减少)
10,收回已核销贷款:
单位贷款(资产增加)
贷款损失准备(负债增加)
资产减债损失支出(资产减少)损失减少
11,大额支付往账:
客户活期存款结算账户
大额支付往来共同类
12,大额支付来账:
13,结汇(银行买入美元、卖出人民币)
客户活期存款结算账户100USD
代客结售汇账户100USD共同类
代客结售汇账户680RMB共同类
客户活期存款结算账户680RMB
14,衡等公式资产=负债+所有者权益
15,存款利息计提:
存款利息支出
存款应付利息
16,贷款利息计提:
贷款应计利息
贷款利息收入
17,活期存款结息:
客户活期存款账户
18,贷款结息:
借:
贷款应收利息
应计贷款计息
19,现金存款:
现金5000元
某某单位活期存款户5000元
20,现金取款:
某某单位活期存款户3000元
现金3000元
21,系统内转帐借:
某某单位活期存款户(A客户)4000元
某某单位活期存款户(B客户)4000元
22,销户(结清):
某某单位活期存款户2000元
应付利息100元
现金或其他科目户2100元
23,通知存款
1,通知存款开户时:
某某单位活期存款户100万元
某某单位通知存款户100万元
付:
重要空白凭证-单位通知存款开户证实书1元
2,转帐取款时:
(已通知、未通知、部分支取、全部支取)
某某单位通知存款户20万元
应付利息1万元
某某单位活期存款户21万元
24,协议存款
1,协议存款开户时:
某某单位活期存款户3000万元
某某单位协议存款户3000万元
重要空白凭证-单位协议存款开户证实书1元
某某单位协议存款户3000万元
应付利息5万元
某某单位活期存款户3005万元
25,单位定期存款
1,开户时:
某某单位活期存款户50万元
某某单位定期存款户50万元
付:
重要空白凭证-单位定期存款开户证实书1元
(部分提前支取、全部提前支取、到期销户)
应付利息0.5万元
某某单位活期存款户50.5万元
3,现金存款:
现金500元
某某活期储蓄/结算存款户500元
4、现金取款时:
某某活期储蓄/结算存款户300元
现金300元
5、转帐时:
某某活期结算存款户或其他科目帐户400元
某某活期结算存款户或其他科目账户400元
6、结息时:
存款应付利息20元
代扣税收-利息税1元
贷:
某某活期储蓄/结算存款户19元
7、销户时:
某某活期储蓄/结算存款户200元
代扣税收-利息税1元
现金或其他科目帐户219元
26,定活两便
1、现金存款开户时:
现金1000元
某某定活两便存款户1000元
重要空白凭证-定活两便存单1元
2、现金销户时:
存款应付利息20元
代扣税收-利息税1元
现金1009元
3、转帐存款开户时:
其他科目帐户1000元
4、转帐销户时:
其他科目帐户1009元
27、个人定期存款
现金10万元
个人定期存款10万元
重要空白凭证-定期存单1元
2、转帐存款开户时:
其他科目帐户10万元
重要空白凭证-定期存单1元
3、现金支取时:
个人定期存款10万元
存款应付利息1000元
代扣税收-利息税50元
现金10.095万元
4、转帐取款时:
其他应付款-利息税50元
活期存款户或其他科目账户10.095万元
28、存本取息存款
1、取息时:
应付利息90元
现金或活期存款90元
2、存本取息存款提前支取时
某某存本取息存款户10000元
应付利息68.75元
应付利息270元(红字)
代扣税收-利息税3.44
现金或其他科目帐户9795.31元
(10000+68.75-270-3.44)=9795.31元
29,结汇业务的计算和核算:
例如:
某某单位收到境外账户行划回的货款USD1万美元,银行对该款项
进行结汇的帐务处理。
存放境外银行款项USD10.000.00
结售汇科目USD10.000.00
结售汇科目(汇买价)RMB68.672.00
某某单位活期存款户RMB68.672.00
USD10.000.00×
6.8672=RMB68.672.00
30,售汇业务的计算和核算
某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元,得到外管局
许可银行给予售汇的帐务处理。
某某单位活期存款户RMB68.948.00
结售汇科目(汇卖价)RMB68.948.00
6.8948×
USD10.000.00=RMB68.948.00
RMB68.948.00-RMB68.672.00=RMB276.00
31,套汇业务的计算和核算:
例如:
某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元,从某某单位
港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。
某某单位活期存款户HKD78.376.72
代客外汇买卖科目(汇买价)HKD78.376.72
代客外汇买卖科目/HKDRMB68/948.00
代客外汇买卖科目/USDRMB68.948.00
代客外汇买卖科目(汇卖价)USD10.000.00
存放境外银行款项USD10.000.00
6.8948×
RMB68.948.00÷
0.8797=HKD78.376.72
USD/RMB现钞/现汇卖出价689.48
HKD/RMB现汇买入价87.97
32,例如:
某某客户于2004年5月1日,支取定期存款本金5万美元,利息235.89美元,本息合计50235.89美元元,货币找零0.89美元
销户的核算
某某定期存款户50000.00美元
应付利息235.89美元
现金50235.89美元
货币找零的核算:
现金0.89美元
外汇兑换0.89美元
外汇兑换6.06元(人民币)
现金6.06元(人民币)
0.89×
6.8122×
=6.06元(人民币)
五、贷款业务的会计核算
1,发放贷款时:
某某单位贷款户10万元
某某单位活期结算户10万元
2、收回贷款时:
(通过柜面交易)
某某单位活期结算户10万元
3、贷款转逾期时:
(通过批处理)
某某单位逾期贷款户10万
某某单位贷款户10万
4、转非应计贷款时:
(通过批处理或柜面交易)
某某单位非应计贷款户10万
或贷:
某某单位贷款户10万
六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算
某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年
利率为6.57‰,期限4个月,则6月20日银行按季结息。
200.000.00×
50天×
6.57%÷
360=1825.00元
(1)系统每日计提利息(累计)
应计贷款利息1825.00元
贷款利息收入1825.00元
(2)6月20日系统批处理结息;
应收贷款利息1825.00元
应计贷款利息1825.00元
(3)6月21日系统批处理扣息:
(借款人活期结算帐户足额支付利息时)
某百货公司活期结算账户1825.00元
(借款人活期结算账户部分支付1000元利息时)
某百货公司活期结算账户1000.00元
应收贷款利息1000.00元
部分支付1000元利息,欠息825元
(借款人活期结算账户无款支付利息时)
无会计分录,借款人欠息1825元
七、贷款罚息/复利的计算及会计核算
某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年
利率为6.57‰,期限4个月,则6月20日银行按季结息无款支付利息,9月2到期无款还
本还息,9月20日按季结息,计算罚息和复利。
(1)系统每日计提利息(累计)
应计贷款利息3555.10
贷款利息收入3555.10
本期息6月21日-9月2日200.000.00×
74天×
6.57%÷
360=2701.00元
罚息9月3日-9月20日200.000.00×
18天×
(6.57%+(6.57%×
30%))÷
360
=854.10元
(2)系统每日计算复利
复利6月21-9月201825×
92天×
6.57%÷
360=154.47元
收:
表外贷款应收利息154.47元
(3)9月20日结息
贷款应收利息3555.1