第四章现金流量表编制习题.doc
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第四章现金流量表编制习题
大华股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，原材料、库存商品采用实际成本法核算，发出商品采用先进先出法，低值易耗品采用一次摊销法，坏账损失的计提采用账龄分析法，长期股权投资采用成本法，所得税核算采用债务法，按净利润的10%提取法定盈余公积。
1．2010年年初各账户的期初余额见下表：
总账账户期初余额表单位：
元
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
500
坏账准备
3500
银行存款
4308965
累计折旧
830674
其他货币资金
310000
短期借款
200000
交易性金融资产
210000
应付票据
585338
应收票据
368580
应付账款
105947
应收账款
122500
其他应付款
16700
预付账款
108233
应交税费
450
其他应收款
2500
应付职工薪酬
3500
原材料
400000
长期借款
1604800
周转材料
20400
股本
10000000
库存商品
5088000
资本公积
235700
长期待摊费用
100634
盈余公积
185430
长期股权投资
302532
利润分配
231800
固定资产
2253647
在建工程
202348
无形资产
205000
合计
14003839
合计
14003839
注：
（1）“银行存款”的余额均可随时动用的银行存款。
（2）“坏账准备”的余额均按应收账款余额计提数额，其他应收款未提取坏账准备。
（3）“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620元，任意盈余公积61810元。
（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750000元。
2．公司2010年发生的经济业务如下：
（1）管理部门职工报销预借的差旅费1300元。
（2）报废设备一台，设备原价100000元，已提折旧95000元。
支付清理费3000元，残料变现收入4000元已经存入银行。
（3）购入原材料一批，价款162000元，增值税27540元。
企业以一张金额200000元的银行汇票支付，材料已到并验收入库。
（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10460元。
（5）销售产品一批，价款400000元，增值税额68000元。
产品已经发出，企业办好托收手续。
（6）转让一项交易性金融资产，账面成本200000元，无公允价值变动损益，转让收入220000元存入银行。
（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160000元。
（8）购入不需安装设备一台，价款100000元，增值税17000元，运费1000元。
价税费均以银行存款支付，已经交付使用。
（9）公司将一张不带息银行承兑汇票到银行办理贴现，汇票票面金额200000元，贴现息15000元，企业收到贴现款存入银行。
（10）从银行借入3年期借款400000元，借款存入银行，用于购建固定资产。
（11）以银行存款支付产品宣传费10000元。
（12）开出转账支票，支付购买管理部门办公用品3000元。
（13）收回应收账款122500元，存入银行。
（14）购入低值易耗品600元，验收入库，以银行存款付讫。
（15）以银行存款归还借款本息，其中，短期借款本金100000元，已计入长期借款的利息4800元。
（16）以银行存款预付商品款30000元。
（17）购入生产用材料一批，价款150000元，增值税额25500元，企业以银行存款支付，材料未到。
（18）购入工程用材料一批，价款250000元，增值税额42500元，企业以银行存款支付。
（19）在建工程领用工程材料200000，用于工程建设。
（20）在建工程应当负担的工程人员应付工资及各种福利费用57000元。
（21）在建工程本年负担的长期借款利息17000元，该项借款利息未付。
（22）在建工程完工，已经交付使用，固定资产价值总额274000元。
（23）销售产品一批，价款200000元，增值税34000元，价税收到存入银行。
（24）出售一台不需用设备，收到价款300000元存入银行。
该设备原价400000元，已提折旧170000元。
（25）转让专利权一项，转让收入100000元存入银行，应交营业税5000元，该无形资产账面余额80000元。
（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600000元，已计入长期借款的利息150000元。
（27）以银行存款购入股票，共支付款项130000元，其中包括宣告发放但尚未领取的现金股利30000元。
该投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（28）收到上述购买股票价款中包含宣告发放但尚未领取的现金股利30000元存入银行。
（29）提取现金190000元，准备发放工资。
（30）支付工资190000元，其中支付在建工程人员的工资50000元。
（31）分配支付的职工工资140000元（不包括在建工程负担的工资50000元），其中生产人员工资92500元，车间管理人员工资21000元，行政管理人员工资26500元。
（32）本年度应计福利费：
生产工人福利费12950元，车间管理人员福利费2940元，行政管理人员福利费3710元。
（33）生产车间为生产产品领用原材料200000元。
（34）生产车间领用低值易耗品1000元。
（35）计提固定资产折旧102436元，其中，车间折旧费87470元，管理部门折旧费14966元。
（36）本期应负担的无形资产摊销13000元。
（37）长期待摊费用中，本期负担的财产保险费10000元。
（38）预提本期计入损益的借款利息36800元，均为长期借款利息，假定不存在利息调整。
（39）以银行存款支付电话费3624元。
（40）将制造费用112410元转入生产成本。
（41）计算并结转本期完工产品成本417860元。
没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（42）结转本期产品销售成本430000元。
（43）本期销售产品应当缴纳的城建税700元，教育费附加500元。
（44）以银行存款缴纳增值税48000元，城建税700元，教育费附加500元。
（45）本期应当提取的坏帐准备金额19900元。
（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100000元存入银行（对方税率与本企业税率一致），假定企业均可确认投资收益。
（47）将各损益科目结转本年利润。
（48）计算并结转本期应交所得税36960元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
（49）以银行存款缴纳所得税36000元。
（50）将“应交税费——应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费——未交增值税”。
（51）按净利润的10%提取法定盈余公积金17504元，提取任意盈余公积金8752元。
（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细账科目余额转入“未分配利润”明细科目。
3．要求：
（1）编制会计分录；
（2）设置并登记现金类日记账；（3）编制现金流量表。
现金流量表
会企03表
编制单位：
大华股份有限公司2010年单位：
元
项目
行次
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关的现金
3
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
4
支付给职工以及为职工支付的现金
5
支付的各项税费
6
支付的其他与经营活动有关的现金
7
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
8
取得投资收益收到的现金
9
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
10
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
11
收到的其他与投资活动有关的现金
12
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
13
投资支付的现金
14
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
15
支付的其他与投资活动有关的现金
16
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
17
取得借款收到的现金
18
收到其他与筹资活动有关的现金
19
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
20
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
21
支付的其他与筹资活动有关的现金
22
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
23
五、现金及现金等价物净增加额
加：
期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表的补充资料
单位：
元
补充资料
本期金额
上期金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量
净利润
加：
资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）
固定资产报废损失（收益以“-”填列）
公允价值变动损失（收益以“-”填列）
财务费用（收益以“-”填列）
投资损失（收益以“-”填列）
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
存货的减少（增加以“-”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
其他
经营活动产生的现金流量净额
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3．现金及现金等价物净变动情况
现金的期末余额
减：
现金的期初余额
加：
现金等价物的期末余额
减：
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
单位负责人：
李东财会负责人：
韩柳复核：
刘楠制表：
何红
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