会计学基础第二章2.pptx

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第2章会计信息生成方法2.4会计凭证填制与审核会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施按照会计凭证的填制程序和用途的不同分类原始凭证记账凭证一、原始凭证的填制与审核原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。

会计核算的原始资料和主要依据。

原始凭证经济业务记录填制程序：

经济业务发生时取得或填制主要用途：

进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：

证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证

（一）原始凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证原始凭证按照来源的不同外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。

例如：

（1）购物时收到的发票、增值税专用发票、提货单。

（2）企业送交款时收到的收款收据。

（3）银行开出的收款、付款的结算凭证。

（4）各种车、船、机票。

11外来原始凭证海南省海口市货物销售发票海南省海口市货物销售发票3077521发票联客户名称年月日填开开票人：

收款人：

开票业户（盖章）金额备注品名规格单位数量单价千百十元角分金额合计（大写）仟佰拾元角分超过万元无效发票联（付款方报销凭证）国国税税国销三字防伪税控系统开具的电脑版增值税专用发票银行进账单中国工商银行进进账账单单（回单）1年月日全称全称账号账号出票人开户银行收款人开户银行千百十万千百十元角分人民币（大写）票据种类票据种类单位主管会计复核记账出票人开户行盖章此联是出票人开户行交出票人的回单转账支票指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。

如入库单发货单领料单2自制原始凭证一次凭证累计凭证原始凭证按照填制手续及内容的不同汇总凭证记账编制凭证一次凭证一次填制完成登记一笔经济业务发票、收据、收料单等。

一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。

一次凭证累计连续发生的多笔累计连续发生的多笔相同经济业务相同经济业务累计凭证累计凭证经多次填制完成经多次填制完成限额领料单、费用登记表等一定时一定时期内期内累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。

累计凭证若干张同类经济业务的原始凭证汇总凭证汇总凭证经一次汇总完成经一次汇总完成材料耗用汇总表、差旅费报销单等一定时一定时期内期内汇总凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。

汇总原始凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。

制造费用生产成本发生数14000分配数1400014000制造费用分配表20年2月会计主管复核制表李鸣曲信张满平时发生数月末分配数600041500乙产品140003500合计800042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目记账编制凭证通用凭证专用凭证原始凭证按照格式的不同

（二）原始凭证的基本内容（要素）原始凭证的基本内容原始凭证名称填制凭证的日期和编号接受凭证的单位名称业务内容数量、金额经办单位、人员签章11原始凭证的原始凭证的填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时（三）自制原始凭证的填制方法与要求

（1）记录真实以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补日期、内容符合实际计量准确无误签章符合要求处理原始凭证时的特殊情况原始凭证丢失？

“应取得原签发单位盖有财务专”用章的证明，负责人批准后代替原始凭证原始凭证填错原始凭证有错凭证已预先印定编号如发票、支票等，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁？

原始凭证有错的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖单位印章。

金额有错的，应重开，不得在原始凭证上更正？

（2）手续完备购买实物的原始凭证，须有实物验收证明支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。

原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内部牵制原则的要求。

（3）内容完整年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致原始凭证需有有关的部门和人员签章原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略（4）书写规范文字的书写简要清楚，易于辨认。

不得使用未经国务院批准的简化汉字。

阿拉伯数字的书写数字应当一个一个地写，不得连笔。

在书写时应有一定的斜度，约右倾600。

有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。

有竖划的数字的写法应有明显区别。

书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。

十万千百十元角分￥3856000货币符号的书写阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号，如“”,“”,“”。

阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写货币单位。

货币符号与小写金额之间不得留有空白。

以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位应写0，不得用符号“”代替。

汉字大写金额的书写大写数字：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。

金额超过10元而不足20时，应在“拾”字前加“壹”字。

“”“”大写金额最后为元或角的，应在元或角之“”“”后加写整或正字，分字后面不写。

大写金额前应有“人民币”字样，并与金额之间不留空白。

“”大写金额中零的书写小写金额中间有“0”时，大写金额应写“零”字。

小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额中间只写一个“零”字。

小写金额元位是“0”或数字中间连续几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

小写金额角位是“0”而分位不是“0”的，汉字大写金额，在元位后面应写成“零”字。

课堂练习人民币35680元，大写是人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币2308.66元，大写是人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分人民币86000.80元，大写是人民币捌万陆仟元零捌角整或人民币捌万陆仟元捌角整人民币1860.96元，大写是人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分或人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分支票的填写中文大写，为防止变造日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字日期金额签章用途存根联注意大小写企业在银行开户时，预留印鉴该笔款项用于什么目的企业留存的原始凭证2原始凭证的填制举例例11：

2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。

圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋100个，单价0.20元文化公司2007820圆珠笔支50503.103.10￥15500￥17500档案袋个1001000.200.20￥2000海南省海口市货物销售发票海南省海口市货物销售发票3077521发票联客户名称年月日填开开票人：

收款人：

开票业户（盖章）金额备注品名规格单位数量单价千百十元角分金额合计（大写）仟佰拾元角分超过万元无效发票联（付款方报销凭证）国国税税国销三字例22：

2007年9月8日，用银行存款支付材料款18520元。

18520001852000壹万捌仟伍佰贰拾元整壹万捌仟伍佰贰拾元整贰零零柒贰零零柒玖玖零捌零捌材料款材料款宏达工贸有限公司财务专用章张强例33：

2007年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。

现金支票现金支票1520000015200000壹拾伍万贰仟元整壹拾伍万贰仟元整贰零零柒贰零零柒零壹拾零壹拾壹拾捌壹拾捌工资工资宏达工贸有限公司财务专用章张强例44：

增值税专用发票的填写2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。

光大机器设备公司：

坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：

120111603374782，账号：

中行桥道分理处4092566。

大华企业：

坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：

330622735521211，账号：

工行胜利分理处6090667。

增值税专用发票填写实例大华企业中山路6161号3210666832106668工行胜利分理处60906676090667330622735521211330622735521211机床台2100002100002000000173400002000000340000零贰叁肆零零零零23400.00光大机器设备公司玉桥路2929号6414868964148689120111603374782120111603374782中行桥道分理处40925664092566。

光大机器设备公司120111603374782发票专用章2007615国家税务局监制全国统一发票监制章海南省海口市海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票00335621发发票票联联开票日期：

年月日名称纳税人登记号购货单位地址、电话开户银行及账号金额货物或应税劳务名称计量单位数量单价十万千百十元角分税率（%）十万千百十元角分合计价税合计（大写）拾万仟佰拾元角分￥：

名称纳税人登记号销货单位地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：

收款人：

复核：

开票人：

第二联发票联购货方记账凭证（四）原始凭证的审核真实性日期、内容、数据、签章等是否真实。

合法性是否符合法律法规、企业内部财经制度。

合理性是否符合经营活动需要、有关计划和预算。

完整性要素齐全、日期完整、数字清晰、文字工整、签章齐全。

正确性金额计算及填写是否正确，改错是否符合规定。

1、审核的内容合理性、合法性的审核。

完整性、准确性的审核。

2、审核结果的处理符合要求的原始凭证及时填制记账凭证入账不够完整、填写有错的原始凭证退回给有关人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。

不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告记账凭证是根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。

二、记账凭证的填制与汇总通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按业务范围不同分类

（一）记账凭证的分类业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：

经济业务收款业务：

收到货币资金的业务。

如企业销售产品收到货款10000元存入银行。

付款业务：

付出货币资金的业务。

如企业用银行存款5000元购买材料。

转账业务：

与货币资金收支无关的业务。

如车间生产产品领用材料3000元。

经济业务经济业务经济业务经济业务11专用记账凭证种类：

收款业务收款凭证；付款业务付款凭证；转账业务转账凭证。

收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证.是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。

收款凭证字号借方科目年月日摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证总帐科目明细科目合计附单据