会计学基础第二章2.pptx

1、第 2 章 会计信息生成方法2.4 会计凭证填制与审核 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证账 簿经 济业 务记录登记账簿A 提供经济业务活动原始资料的重要载体B 登记账簿的必要依据C 明确经济责任的主要手段D 实行会计监督的具体措施按照会计凭证的填制程序和用途的不同分类原始凭证记账凭证一、原始凭证的填制与审核 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经 济业 务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况

2、记账凭证（一）原始凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证 原始凭证按照来源的不同 外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。例如：（1）购物时收到的发票、增值税专用发票、提货单。（2）企业送交款时收到的收款收据。（3）银行开出的收款、付款的结算凭证。（4）各种车、船、机票。1 1 外来原始凭证 海南省海口市货物销售发票海南省海口市货物销售发票 3077521 发 票 联 客户名称 年 月 日 填开 开票人：收款人：开票业户（盖章）金 额 备 注 品 名 规 格 单 位 数 量 单 价 千 百 十 元 角 分 金额合计（大

3、写）仟 佰 拾 元 角 分 超过万元无效 发票联（付款方报销凭证）国国 税税 国销三字 防伪税控系统开具的电脑版增值税专用发票银行进账单 中国工商银行 进进 账账 单单（回 单）1 年 月 日 全 称 全 称 账 号 账 号 出票人 开户银行 收款人 开户银行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人 民 币（大写）票据种类 票据种类 单位主管 会计 复核 记账 出票人开户行盖章 此联是出票人开户行交出票人的回单 转账支票 指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如入库单 发货单 领料单2 自制原始凭证一次凭证累计凭证 原始凭证按照填制手续及内容的不同汇总

4、凭证记账编制凭证一次凭证一次填制完成登记一笔经济业务发票、收据、收料单等。一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载 若干项同类性质经济业务。一次凭证累计连续发生的多笔累计连续发生的多笔相同经济业务相同经济业务累计凭证累计凭证经多次填制完成经多次填制完成限额领料单、费用登记表等一定时一定时期内期内累计凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。累计凭证若干张同类经济业务的原始凭证 汇总凭证汇总凭证经一次汇总完成经一次汇总完成材料耗用汇总表、差旅费报销单等一定时一定时期内期内汇总凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总原始凭证 根据账簿记录的结果对某

5、些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。制造费用 生产成本 发生数 14 000 分配数 14 000 14 000制 造 费 用 分 配 表20 年 2 月 会计主管 复核 制表李 鸣曲 信张 满平时发生数月末分配数6 00041500乙产品 14 0003500合 计8 00042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目记账编制凭证通用凭证专用凭证 原始凭证按照格式的不同（二）原始凭证的基本内容（要素）原始凭证的基本内容原始凭证名称填制凭证的日期和编号接受凭证的单位名称业务内容数量、金额经办单位、人员签章1 1 原始凭证的原始凭证的填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范

6、 填制及时（三）自制原始凭证的填制方法与要求（1）记录真实以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补日期、内容符合实际计量准确无误签章符合要求处理原始凭证时的特殊情况原始凭证丢失？“应取得原签发单位盖有 财务专”用章 的证明，负责人批准后代替原始凭证原始凭证填错原始凭证有错凭证已预先印定编号如发票、支票等，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁？原始凭证有错的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖单位印章。金额有错的，应重开，不得在原始凭证上更正？（2）手续完备购买实物的原始凭证，须有实物验收证明支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据职工借

7、款后还款时，另开收据，不得退回借款单经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内部牵制原则的要求。（3）内容完整年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致原始凭证需有有关的部门和人员签章原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略（4）书写规范文字的书写简要清楚，易于辨认。不得使用未经国务院批准的简化汉字。阿拉伯数字的书写数字应当一个一个地写，不得连笔。在书写时应有一定的斜度，约右倾 600。有圆的数字，如 6、8、9、0 等，圆圈必须封口。有竖划的数字的写法应有明显区别。书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的

8、 1/2。十 万 千 百 十 元 角 分￥3 8 5 6 0 0 0 货币符号的书写阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号，如“”,“”,“”。阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写货币单位。货币符号与小写金额之间不得留有空白。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位应写 0，不得用符号“”代替。汉字大写金额的书写大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。金额超过 10 元而不足 20 时，应在“拾”字前加“壹”字。“”“”大写金额最后为元或角的，应在 元 或 角 之“”“”后加写 整 或 正 字，分字后

9、面不写。大写金额前应有“人民币”字样，并与金额之间不留空白。“”大写金额中 零 的书写 小写金额中间有“0”时，大写金额应写“零”字。小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额中间只写一个“零”字。小写金额元位是“0”或数字中间连续几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。小写金额角位是“0”而分位不是“0”的，汉字大写金额，在元位后面应写成“零”字。课堂练习人民币 35680 元，大写是 人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币 2308.66 元，大写是 人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分人民币 86000.80 元，大写是 人民币捌万陆仟元零捌角整

10、 或 人民币捌万陆仟元捌角整人民币 1860.96 元，大写是 人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分 或 人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分支票的填写中文大写，为防止变造日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字 日期金额签章用途存根联注意大小写企业在银行开户时，预留印鉴该笔款项用于什么目的企业留存的原始凭证2 原始凭证的填制举例例 1 1：2007 年 8 月 20 日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔 50 支，单价 3.10 元；档案袋 100 个，单价 0.20 元文化公司2007 8 20 圆 珠

11、笔支50 50 3.103.10￥1 5 5 0 0￥1 7 5 0 0 档 案 袋个100100 0.200.20￥2 0 0 0 海南省海口市货物销售发票海南省海口市货物销售发票 3077521 发 票 联 客户名称 年 月 日 填开 开票人：收款人：开票业户（盖章）金 额 备 注 品 名 规 格 单 位 数 量 单 价 千 百 十 元 角 分 金额合计（大写）仟 佰 拾 元 角 分 超过万元无效 发票联（付款方报销凭证）国国 税税 国销三 字 例 2 2：2007 年 9 月 8 日，用银行存款支付材料款 18520 元。1 8 5 2 0 0 0 1 8 5 2 0 0 0 壹万捌仟伍

12、佰贰拾元整壹万捌仟伍佰贰拾元整贰零零柒 贰零零柒 玖 玖 零 捌零 捌材料款材料款宏达工贸有限公司财务专用章张强例 3 3：2007 年 10 月 18 日，从银行提取现金 152000 元准备发放工资。现金支票现金支票 1 5 2 0 0 0 0 0 1 5 2 0 0 0 0 0 壹拾伍万贰仟元整壹拾伍万贰仟元整贰零零柒 贰零零柒 零壹拾 零壹拾 壹拾捌壹拾捌工资工资宏达工贸有限公司财务专用章张强例 4 4：增值税专用发票的填写2007 年 6 月 15 日，光大机器设备公司向大华企业销售机床 2 台，单价 10000 元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路 29 号，电话6414868

13、9，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处 4092566。大华企业：坐落在西城区中山路 61 号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处 6090667。增值税专用发票填写实例大华企业中山路6161号3210666832106668工行胜利分理处60906676090667330622735521211330622735521211 机床台2 100002 10000 2 0 0 0 0 0 0 17 3 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 零 贰 叁 肆 零 零 零 零23400.00光大机器

14、设备公司玉桥路 2929 号 6414868964148689120111603374782120111603374782中行桥道分理处 40925664092566。光大机器设备公司120111603374782发票专用章2007 6 15国 家 税 务 局 监 制全国统一发票监制章海南省海口市 海南省增值税专用发票海南省增值税专用发票 00335621 发发 票票 联联 开票日期：年 月 日 名 称 纳税人登记号 购货 单位 地址、电话 开户银行及账号 金 额 货物或应税劳务名称 计量 单位 数量 单价 十 万 千 百 十 元 角 分 税率（%）十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 价税

15、合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分￥：名 称 纳税人登记号 销货 单位 地址、电话 开户银行及账号 销货单位（章）：收款人：复核：开票人：第二联 发票联 购货方记账凭证(四)原始凭证的审核真实性 日期、内容、数据、签章等是否真实。合法性 是否符合法律法规、企业内部财经制度。合理性 是否符合经营活动需要、有关计划和预算。完整性 要素齐全、日期完整、数字清晰、文字工整、签章齐全。正确性 金额计算及填写是否正确，改错是否符合规定。1、审核的内容合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。2、审核结果的处理符合要求的原始凭证 及时填制记账凭证入账不够完整、填写有错的原始凭证 退回给有关人员，由

16、其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。不真实、不合法的原始凭证 不予接受，并向单位负责人报告记账凭证是根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。二、记账凭证的填制与汇总 通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按业务范围不同分 类（一）记账凭证的分类 业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：经 济业 务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款 10 000 元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款 5 000 元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料 3 000 元。经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务 1 1专用记账凭证种类：收款业务收款凭证；付款业务 付款凭证；转账业务 转账凭证。收款凭证 是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证.是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。收 款 凭 证 字号 借方科目 年 月 日 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证总帐科目明细科目合 计附 单 据