财务会计管理制度Word文档下载推荐.docx

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（二）财务会计管理制度适用于本公司所属各企业，各企业应当根据各行业的特点，组织实践各该行业的会计制度，进行会计核算工作。

（三）企业应当做好财务管理基础工作。

在生产经营活动中，建立完整的原始记录，健全计量验收制度，加强各项定额管理，做好各种财产清查工作。

（四）企业财务管理的方法和任务是依法合理筹集资金、有效利用企业各项资产，加强成本管理，按时足额缴交各项税金，不断提高企业经济效益，做好各项财务收支的预测、计划、控制、核算、分析和考核工作。

（五）企业应该不断完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反应企业财务状况和经营成果，接受财政机关和主管部门的检查和监督。

（一）财务收支计划管理是进行财务管理、财务监督的主要依据，所属企业应认真编制及时报送财务收支计划。

（二）企业应于每年十月下旬编制下一年度的财务收支计划，财务收支计划由计财部门平衡汇编后报企业总经理审批后下达执行。

（三）编制财务收支计划的基础资料是生产、经营任务计划（包括产量、品种、质量和营销计划）。

对于上一年度的收入、成本和各项费用的预计，应以当年的1-10月份的实际数加上11-12月份的估计数。

（四）生产、经营任务计划表由生产、经营业务部门负责编制，应按生产、经营的项目逐项详细列表，按照单位收入计算总收入，进行详细计算和说明。

（五）财务部门应根据生产、经营任务计划表，编制企业的收入、成本、费用、利润、资金以及信贷计划表，同时还要编写文字说明。

（六）编制财务收支计划应在企业主管领导下，充分依靠广大员工，发挥群众的积极性，做到收入打足、支出打紧，同时适当留有余地，保证计划任务的超额完成。

（七）计划工作是管理工作的基础工作，也是企业生产经营的良好开端，企业的各项工作，都要有长计划短安排，企业要把编制财务收支计划的过程，作为发动广大职工群众、积极投入增产节约、增收节支的过程，为企业全面完成生产、营销和财务任务创造良好的条件。

三、流动资产管理

（一）流动资产包括：

现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、预收账款、应收票据、短期投资、存货等，企业应管好用好流动资产。

（二）严格现金管理、坚持出纳、会计分管。

现金日记账必须日清月结，做到帐实相符，非出纳人员不得保管现金。

银行存款应与银行核对，对于未进帐款项，每月应编制“调节表”调节平衡。

需要领用支票，要经过企业主管人审批，填好内容，办理登记签收，并限三天内报帐核销。

（三）及时清理往来账款，各经办人员应负责清理有关账款。

财务部门可以按照月末应收账款余额的0.25‰预提坏帐准备金，于年终再按年末应收帐款余额的3‰清算补提或回冲多提，计入当期管理费用，发生坏帐损失，冲减坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的，发生的坏帐损失，经批准后直接计入管理费用。

（四）企业的各项存货，按实际成本计价，包括买价、运杂费及合理损耗等。

领用或发出存货，按加权平均法计算实际成本。

各类存货由物资部门和财务部门负责总分类核算和明细分类核算，同时定期、不定期的进行盘点、核对，做到帐实相符、帐帐相符、帐表相符。

经营性商品物资，应按月盘点结账。

对盘盈、盘亏的各类存货，经批准后列帐处理。

（五）低值易耗品实行一次摊销法，领用时摊入当期成本、费用，一次性领用数量较大时，可分期摊入成本、费用，但摊销期限不超过一年。

领用低易品按领用单位（或个人）设置卡片，加强管理实行以旧换新制度。

（六）各类物资的管理要做到：

采购有计划、入库有验收、领用有手续、库存有盘点、盘亏有处理、管理有责任。

采购物资要“货比三家”，要比质量、比品牌、比价格。

严格按计划采购，避免积压浪费。

（七）备用金领用规定：

凡因工作需要必须领用备用金的经办人员，由经办人提出申请，按“财务审批流程”办理。

对备用金的使用，要及时办理报销手续，不准挪用、转借。

领用备用金人员如有调离岗位，应将备用金交回原借出单位，否则不予办理调离手续。

（八）资金调拨：

1、为了提高企业的规模效益，盘活资金存量，降低资金成本，更加充分的发挥资金的使用效果，公司计财中心负责对各公司之间的资金调度工作。

2、各公司在经营中，遇到资金不足时，应首先考虑在公司内部调剂解决，由使用资金的公司提报，要写明用途、金额、借用期间、还款来源等内容，经计财中心核实后报决策班子研究同意后报董事会批准后执行。

对外借款一律由决策班子研究同意后报董事会批准后执行。

3、对资金的使用，要有时间观念、价值观念和效益观念，各公司之间互相借用的资金，要及时偿还。

4、对于企业之间临时借用的资金，到期无法归还，应在到期前二十天内，向计财中心申报延期理由，经审核后，由计财中心调剂解决。

（九）银行贷款：

1、向银行申请贷款，必须要有担保企业，本公司内部各企业贷款时，建立互相担保制度，由各公司自行协商解决。

2、贷款企业要很好地运用贷款资金，同时在贷款时就要考虑和测算好还贷的资金来源，保证按期归还贷款，提高企业的信誉等级。

（一）固定资产的标准。

凡使用年限超过一年以上（含一年）单位价值在1千元以上的生产及非生产经营主要设备物品。

由于公司经营的特点决定，凡主要办公用具、家具不论价值高低，均列为固定资产。

（二）固定资产的计价。

购入的，按照买价加上运杂费、保险费、包装费和安装成本等计价。

自建的，按照建造中实际发生全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或且合同、协议约定的价值计价。

融资租入的，按照租赁协议或且合同确定的价款加运输费、保险费、安装调剂费等计价。

接受捐赠的，按发票或市价加上由企业负担的运杂费、保险费、安装调剂费等计价，改扩建的，按原价加改扩建支出减改扩建发生的变价收入后的余额计价。

盘盈的，按重置完全价值计价。

（三）固定资产的购建。

由于生产经营等业务需要购建固定资产，由使用部门提出申请报告，经物资、财务部门平衡后报总经理审核，最后由公司总裁批准后，在控制的数量和金额内购建。

对于数额较大的（在50000元以上<

含>

）固定资产购建，须经董事会批准。

（四）固定资的分类和折旧。

固定资产折旧按月计提，本月增加的固定资产当月不提折旧，本月减少的固定资产当月仍应计提折旧，已提足折旧的固定资产不再提取折旧。

固定资产的折旧采用平均年限法。

根据本行业特点和有关法规，现对本公司固定资产分类折旧年限规定如下：

固定资产分类及名称使用年限残值率%年折旧率%月折旧率%

一、房屋、建筑物

1、营业用房和非营业用房屋3053.170.264

2、简易房55191.583

3、建筑物3053.170.264

二、机器设备

1、机械设备1059.50.79

2、动力设备1059.50.79

3、运输及通讯设备55191.583

4、办公用具及家具55191.583

三、影视及电器设备

1、影视音响设备1059.50.79

2、家用电器及电脑设备55191.583

本公司所属跨行业企业固定资产分类旧年限以及采用其他旧方法计提折旧，按有关法规另行制定报公司备案。

（五）固定资产的修理。

需要进行大\中修理的固定资产，由使用部门提出，并编制修理费用预算或计划表，报物资管理部门（房屋、建筑物、车辆报行政办公室），会同财务部门审核并平衡资金后呈总经理批准，按预算或计划组织实施。

修理部分大、中、小修理，按实际支出数列支，超出预算或计划的，应另行报批后追加预算（或计划）后才能付款。

（六）固定资产的日常管理。

企业的各项固定资产，由财务部门进行总分类核算和明细分类核算，物资管理部门（含办公室）和使用部门应建立固定资产卡片或明细账，并由经办人（含指定专人）负责保管和管理，管理人员调动工作的，应列表办理交接手续。

每年年终财务决算前，固定资产应进行全面盘点工作，必要时也可以随时进行盘点，对盘盈、盘亏应及时列上报处理。

固定资产使用年限已到，需要报废的，由使用部门提出申请报告，经物资管理部门、财务部门会同技术人员（或使用操作人员）共同进行鉴定后提出处理意见，报总经理审核后并报公司批准后进行清理。

报废的固定资产，应缴交物资管理部门充分利用其残值变价收入交财务收帐。

（一）企业所有的对外投资项目，一律提交董事会批准立项，并确定项目负责人实施。

（二）对外投资分为短期投资和长期投资。

对外投资要做好项目考察和可进行性评估资信调研等工作。

投资项目要符合国家的产业政策和行业规划要求，项目要有一定的经济规模和技术含量、要有良好的经济效益、要有较好的合作对象，确保资金回报率和投资收益的实现。

（三）对外投资的计价原则：

1、以货币资金对外投资、按实际支付金额计价；

2、以实物、无形资产对外投资，按评估或合同确认的价值计价；

3、以购买股票、债券方式对外投资，按实际支付款项计价。

实际支付款项中含有已宣告发放股利、应计利息的，按实际支付款项扣除应收股利、应计利息后的数额计价。

（四）企业对被投资单位没有控股权的，采用成本法进行核算；

拥有控股权的，采用权益法进行核算。

对外投资分得的利润、股利和利息，计入投资收益，按国家规定缴纳或补交所得税。

（五）控股公司的财务报表应纳入公司合并财务报表。

（一）企业的生产（销售）成本、销售（经营）费用、管理费用和财务费用等，均应按照各行业的会计制度规定，设置总分类帐和明细分类帐进行核算，采用适当的成本计算方法，正确计算产品（营业）成本和费用。

（二）按照工资总额的1.5%、2%和14%提取职工教育经费、工会经费和职工福利费。

按照规定提取和缴纳养老保险基金、医疗保险基金等。

（三）支付的业务招待费应统一在“管理费用——业务招待费”科目内核算，业务招待费开支规定：

1、公司的业务招待费开支，要掌握励行节约、不讲排场、不摆阔气的原则。

实行申请审批制度，由经办人员申请，部门负责人公司财务部经理或财务总监和总经理审核批准。

在规定范围内开支。

申请时应注明招待对象、规格、人数和费用金额。

2、业务招待费报销时应附有原申请审批的单据，同时保险单据由经办人、部门负责人公司财务部经理或财务总监和总经理签字批准后给予报销，报销金额不得超过申请审批表。

3、各公司的业务招待费应按照营业净收入的千分之三范围以内控制使用，同时实行节约留用，超支的扣发个公司的奖金。

4、行政、计财等后勤部分和总裁等领导人的业务招待费由行政和财务共同研究统一安排。

同时实行费用切换使用。

5、各公司总经理和财务总监要共同努力严格把关，做到业务招待费不超支。

业务招待费四级超额累退计算表

级数

全年销售（营业）净收入

费率

速算再加数

1

1500万元以下（不含1500万元）

5‰

2

1500万元至5000万元的部分（不包含5000万元）

3‰

3万元

3

5000万元至1亿元的部分（含1亿）

2‰

8万元

4

1亿元以上的部分

1‰

18万元

（四）差旅费开支的规定：

1、公司员工出差必须填写申请书，注明出差事由、地点、天数、乘坐的交通工具、人数等，经分管部门批准，财务审核，总裁审批，做为预借差旅费的凭证（五区八县不再此例）。

2、出差人员除董事长、总裁、总监外，一律不得乘坐飞机，其余人员需要乘坐飞机和自带交通工具的，必须经总裁审批。