注册会计师审计真题1999年Word下载.docx
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1.0分
【答案解析】
[解析]验资属于审计业务。
第2题
下列认定中，与损益表组成要素无关的是（
“存在或发生”认定
“权利和义务”认定
“估价或分摊”认定
“表达与披露”认定
B
[解析]“权利和义务”认定即为“所有权”，损益表中并无所有权问题。
第3题
注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（
对审计意见的影响
对会计报表反映的影响程度
对会计报表审计的影响
对被审计单位财务状况的影响程度
第4题
注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当（
与被审核单位进一步协商，以消除异议
在意见段之后增加说明段予以反映
在意见段之前增加说明段予以反映
修改范围段和意见段
[解析]不选A，因为题中已明示“无法协商一致”；
不选C，因为盈利预测审核报告的意见段之前不能有说明段；
亦不能选D，因为在“无法协商一致”的情况下修改范围段和意见段意味着注册会计师在向被审核单位做或许是无原则的妥协。
这说明只能选B，况且B是明文规定。
第5题
下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（
确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
确定应收票据年末余额是否正确
确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当
A
[解析]A中内容属于有关内部控制制度的符合性测试的程序。
第6题
在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（
审计计划阶段
实质性测试阶段
审计报告阶段
是
是
是
否
否
否
[解析]分析性复核在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段的用途是必须的，而在实施阶段的用途是任意选择的。
第7题
注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是（
每项无形资产增减的授权批准文件
不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理
无形资产在资产负债表上的披露
[解析]A、C均与“增减”有关，B与“计价”有关，D与“增减”和“计价”均无关。
第8题
注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（
合理制定具体审计计划
识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程
评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效
[解析]在教材中明确地提到“了解控制程序的总要求是，通过对其充分了解，应能够合理地制定出审计计划”。
第9题
固定资产折旧审计的主要目标不应包括（
确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
确定折旧额的计算是否正确
[解析]A中内容属于内部控制制度中“授权批准”。
第10题
下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（
审计程序能否达到审计目标
审计程序能否适合各审计项目的具体情况
对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
重点审计程序的制定是否恰当
C
[解析]A、B、D均为具体审计计划的内容。
第11题
注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明（
所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达
会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则
所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定
对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见
第12题
有关审计抽样的下列表述中，正确的是（
注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序
统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
信赖过度风险和误受风险影响审计效率
[解析]B错：
审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序；
C错：
审计程序的选择主要是专业判断，它与用这些程序将要审查的样本是怎样抽出的无关；
D错：
在信赖过度风险影响审计的效果（而不是效率）。
第13题
有关审计证据的下列表述中，正确的是（
注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠
注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据
注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据
[解析]A：
环境证据属于间接证据；
C：
观察不能得来书面证据。
第14题
有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（
只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
只要有法规、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计
应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况
第15题
下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（
注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
[解析]注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传——哪怕是“如实”的宣传。
二、多选题（本大题14小题．每题1.5分，共21.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（
明确被审计单位应协助的工作
商定审计收费
明确审计业务的目的、性质和范围
评价会计师事务所的胜任能力
A,B,C,D
1.5分
[解析]应做的工作包括五项，选项列示了除“了解被审计单位的基本情况”之外的所有四项。
注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（
审计的成本与效益
审计风险及具体审计项目的重要性
审计经验
审计证据的类型与获取途径
B,C,D
[解析]成本效益原则不是必须考虑的，它只是可以考虑的。
下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（
确定是否接受委托
确定审计程序的性质、时间和范围
执行审计程序
评价审计结果
B,D
[解析]根据审计重要性具体准则，注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围和评价审计结果时必须适用重要性原则。
下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有（
被审计单位相关内部控制失效
注册会计师难以评价相关内部控制的有效性
注册会计师不拟进行符合性测试
注册会计师审计小规模企业会计报表
A,B,C
[解析]A表明内部控制不能信赖，B表明即便可以信赖，也是不经济的，C表明注册会计师不准备信赖，在这些情况下，将控制风险为高水平是合理的。
但在情形D下，因为小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有及控制风险均较高，故应选D，但当年答案没有D。
下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（
抽样风险
可信赖程度
可容忍误差
预期总体误差
A,C
在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（
增加样本量
执行替代审计程序
修改实质性测试程序
发表保留意见或否定意见
[解析]首先，A、C是教材原文。
其次，对B、D的错误进行分析：
B中的替代程序应当是指替代的符合性测试程序，既然内部控制可信赖程序不高，进行最多的符合性测试也是于事无补的，更无执行替代程序的必要；
D的错误在于，在进行实质性测之前就考虑审计意见的类型，为时尚早。
下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（
盘点库存现金
审查银行存款余额调节表
函证银行存款余额
审查银行存款收支截止的正确性
B,C
[解析]A属于现金的审计程序；
明显地应选B、C；
同样明显地不应选D，因为它属于截止测试，而本题已限定为存在性测试。
下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见的有（
因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生
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