预算执行审计主要问题及处理处罚依据Word文件下载.docx
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A.定性依据
《中华人民共和国预算法》第二十九条:
“……按照规定必须列入预算的收入,不得隐瞒、少列,也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。
”
B.处理处罚依据
《财政违法行为处罚处分条例》第七条:
“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的,责令改正,追回有关款项,限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或记大过处分;
情节较重的,给予降级处分;
情节严重的,给予撤职处分……
(二)违反规定编制、批复预算或者决算;
……。
2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理
《中华人民共和国预算法实施条例》第十九条:
“第十九条地方各级政府预算的编制内容:
……
(二)上一年度结余用于本年度安排的支出;
(二)基本支出预算不真实
1.多报人员编制或实有人数,套取人员经费和日常经费拨款
当地或省级财政部门关于编制当年度预算的有关规定,依据其中关于预算编制要真实准确的规定。
《财政违法行为处罚处分条例》第六条:
“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;
情节较重的,给予降级或者撤职处分;
情节严重的,给予开除处分:
(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金;
2.部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算,套取基本支出财政拨款
《中华人民共和国预算法》第六条:
“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
第七条单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
(三)项目支出预算不符合规定
1.项目立项可行性研究不充分,将不具备实施条件的项目申报
可依据各省或地方制定的《XXX地方项目支出预算管理办法》
“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的,责令改正,追回有关款项,限期调整有关预算科目和预算级次。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;
情节严重的,给予撤职处分:
……
(二)违反规定编制、批复预算或者决算;
2.项目支出预算明显超过实际需求,造成“小项目大预算”
同上
3.项目预算编制不细化,项目预算未落实到具体执行单位和具体项目
(四)未经批准自行调整预算
1.未经批准,随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算
《中华人民共和国预算法》第四十七条:
“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。
……(三)违反规定调整预算;
2.未经批准,随意调增或调减项目支出预算
3.未经批准,将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用
《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条:
“各部门、各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行,不得挪用;
确需作出调整的,必须经本级政府财政部门同意。
(五)未按规定批复预算
1.转批预算不及时,部门未在法律规定的时间批复所属单位预算
《中华人民共和国预算法实施条例》第三十一条:
“地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后,为当年本级政府预算。
县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内,批复本级各部门预算。
地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内,批复所属各单位预算。
……
(二)违反规定编制、批复预算或者决算;
2.有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准
根据各地实际有关规定。
二、部门预算资金拨付
(一)违规拨付或支付财政资金
1.将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位
“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,限期退还违法所得。
……(五)其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。
”
2.实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金
各地国库集中支付的有关规定。
3.实行国库集中支付的单位,违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户
4.财政部门无预算、超预算拨款
《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条:
“政府财政部门应当加强对预算拨款的管理,并遵循下列原则:
(一)按照预算拨款,即按照批准的年度预算和用款计划拨款,不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款,不得擅自改变支出用途;
“
《财政违法行为处罚处分条例》第五条:
“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的,责令改正,限期退还违法所得。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分;
……
(二)不依照预算或者用款计划核拨财政资金;
(二)截留、挪用财政资金
1.截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金,用于本单位预算所规定的用途或挪作他用
“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。
对单位给予