月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理.docx
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月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理
月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：
管理费用--福利费
贷：
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：
管理费用--职工教育费
贷：
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：
管理费用--工会经费
贷：
其他应付款--工会经费
（二）提固定资产折旧
借：
管理费用--折旧费
贷：
累计折旧
（三）摊销费用
借：
管理费用（或营业费用等）
贷：
待摊费用（或长期待摊费用）
（四）计提税金
交时:
借：
营业税金及附加
借:
贷：
应交税金--城建税
贷:
应交税金
银行存款
--教育费附加
（五）结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
2、结转其他业务收入
借：
其他业务收入
贷：
本年利润
3、结转营业外收入
借：
营业外收入
贷：
本年利润
（六）结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：
本年利润
贷：
其他业务支出
3、结转营业外支出
借：
本年利润
贷：
营业外支出
4、结转税金
借：
本年利润
贷：
营业税金及附加
（七）结转各项费用
1、结转管理费用
借：
本年利润
贷：
管理费用
2、结转财务费用
借：
本年利润
贷：
财务费用
3、结转营业费用
借：
本年利润
贷：
营业费用
（八）季度计提所得税
1、提取时
借：
所得税
贷：
应交税费--所得税
2、结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
3、上缴所得税
借：
应交税费--所得税
贷：
银行存款或现金
1、计提工资时借：
管理费用--工资贷：
应付职工薪酬--职工工资
2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险
借：
应付职工薪酬--职工工资贷：
其他应付款--社会保险贷：
应交税费--个人所得税贷：
库存现金
3、企业负担保险提取时借：
管理费用--劳动保险费贷：
应付职工薪酬--社会保险
4、上缴保险时借：
其他应付款--社会保险（个人）借:
应付职工薪酬--社会保险（企业）贷：
银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时：
借：
管理费用
贷：
应付职工薪酬—
应付职工薪酬—
—工资
—养老保险
（单位承担部分）
应付职工薪酬—
—医疗保险
（单位承担部分）
应付职工薪酬—
—失业保险
（单位承担部分）
应付职工薪酬—
—生育保险
（单位承担部分）
应付职工薪酬—
—工伤保险
（单位承担部分）
应付职工薪酬—
—其他保险
（单位承担部分）
分配个人承担部分：
：
应付职工薪酬——
工资
贷：
应付职工薪酬
——养老保险（
个人）
应付职工薪酬
——医疗保险（个人）
应付职工薪酬
——失业保险（个人）
应交税费——
个人所得税
实际支付时：
：
应付职工薪酬——
工资
营业费用等费用科目
个人）
2、
借
3、
借
应付职工薪酬——养老保险
应付职工薪酬——医疗保险
个人）
应付职工薪酬——失业保险
个人）
应交税费——个人所得税
贷：
银行存款等
借：
应付职工薪酬——养老保险（单位）应付职工薪酬——医疗保险（单位）应付职工薪酬——失业保险（单位）应付职工薪酬——生育保险（单位）应付职工薪酬——工伤保险（单位）应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：
银行存款等
1、计提工资时
借：
管理费用--工
资
e
贷：
应付职工薪酬——工
资e
2、工资发放
（1）扣回个人承担的社保、公积金借：
应付职工薪酬——工
c+d
资
e-（c+d）
单位
b
贷：
其他应付款——个人承担社
保c
——个人承担公积金d
（2）发放工资
借：
应付职工薪酬——工
资
其他应付款——代扣代缴个人所得
税f
贷：
现金/银行存
款
-（c+d）-f
3、缴纳社保费时借：
管理费用——社会保险费
承担部分）a
——公积金（单位承担部分）
其他付收款——个人承担社
保c
——个人承担公积
金d
贷：
现金/银行存
款a
+b+c+d
4、代缴个人所得税
借：
其他应付款——代扣代缴个人所得
税f
贷：
现金/银行存
款f
代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。
例一：
由公司在本地缴纳社保：
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部
分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳
至社保局共450。
⑴计提工资时：
借：
管理费用-工资3000
辅助核算：
部门核算
贷：
应付职工薪酬-工资3000
辅助核算：
个人核算发放工资时：
借：
应付职工薪酬-工资3000
辅助核算：
个人核算
贷：
银行存款
2790
应缴税费-应缴个人所得税
60
辅助核算：
个人核算
其
丿、
辅助核算：
个人核算⑵缴纳社保时：
借：
应付职工薪酬-社会保险费细分）辅助核算：
个人核算
辅助核算：
个人核算
辅助核算：
个人核算
辅助核算：
个人核算
辅助核算：
个人核算
其他应收款-XX人
辅助核算：
个人核算
贷：
银行存款
他应收款-个人社保-XX人150
养老保险
300
（本
例不
医
疗
保
险
失
业
保
险
工
伤
保
险
生
育
保
险
150
450
⑶结转社保：
借：
管理费用-社保300
辅助核算：
部门核算
贷：
应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：
个人核算
-
医
疗
保
险
辅助核算：
个人核算
失
业
保
险
辅助核算：
个人核算
工
伤
保
险
辅助核算：
个人核算
生
育
保
险
辅助核算：
个人核算
⑷缴纳个税时：
借：
应
缴税费-
应缴个人所得税
60
辅助核算：
个人核算贷：
银行存款60
例二：
员工在外地缴纳社保情况：
⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分
借：
应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：
个人核算
-医疗保险
辅助核算：
个人核算
失业保险
辅助核算：
个人核算
-
工
伤
保
险
辅助核算：
个人核算
-
生
育
保
险
辅助核算：
个人核算
贷：
现金
300
（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）
XX部门XX人XX月，应发工资3000,公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。
①计提工资时：
借：
管理费
用-
工资
3000
辅助核算：
部门核算
管
理费
用
-
社
保
300
辅助核算：
部门核算
贷：
应付
职
工
薪
酬-工资
3000
辅助核算：
个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：
个人核算
-医疗保险
辅助核算：
个人核算
应缴税费-应缴个人所得税
失业保险
辅助核算：
个人核算
-
工
伤
保险
辅助核算：
个人核算
生
育
保险
辅助核算：
个人核算
②发放工资及社保时：
借：
应付职工薪酬
-工资
3000
应付职工薪酬--
社会保险费-养老保险
300
（本例不
细分）辅助核算：
个人核算
-
医
疗
保
险
辅助核算：
个人核算
失
业
保
险
辅助核算：
个人核算
工
伤
保
险
辅助核算：
个人核算
生
育
保
险
辅助核算：
个人核算
贷：
银行存款
3240
60
玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：
一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。
该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。
2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：
单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：
．缴费的计算
（1）月度缴费基数：
1100X300=330,000.00（元）
（2）月度应缴金额：
330000X28%=92,400.00（元）其中：
单位缴费共计：
330000X20%=66,000.00（元）
个人缴费共计：
330000X8%=26,400.00（元）
由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，
1划入个人账户共计：
330000X3%=9,900.00（元）
2划入统筹账户共计：
330000X17%=56,100.00（元）
2．个人账户清单
（1）月度缴费基数：
1,100.00（元）
（2）月度应缴金额：
1100X28%=308.00（元）
其中：
单位缴费：
1100X20%=220.00（元）
个人缴费：
1100X8%=88.00（元）
由单位承担的月度缴费220.00元当中，
1划入个人账户：
1100X3%=33.00（元）
2划入统筹账户：
1100X17%=187.00（元）
3．账务处理
（1）按规定应负担的职工基本养老保险费
借：
生产成本——基本生产成本44000
制造费用——社会保险费4400
管理费用——社会保险费11000
销售费用——社会保险费6600
贷：
应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000
（2）代扣职工个人养老保险费借：
应付职工薪酬——工资26400贷：
应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400
（3）按期缴纳职工养老保险费
借：
应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400
贷：
银行存款92400
分配社保、医保
借：
相关成本费用
贷：
应付职工薪酬--保险费（公司部分）
应付职工薪酬--福利费（公司部分）
分配工资、福利借：
相关成本费用贷：
应付职工薪酬--工资应付职工薪酬--福利
发放工资借：
应付职工薪酬--工资贷：
应交税费--个人所得税
应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）
应付职工薪酬--福利（个人医保）
应付职工薪酬--福利费（扣餐费）银行存款（现金）
交社保医保借：
应付职工薪酬--保险费应付职工薪酬--福利（医保）
贷：
银行存款
1、发放工资时（如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万）
借：
应付职工薪酬－工资10贷：
银行存款9
其他应付款－代扣个人社保费1
2、当月结转工资借：
管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10贷：
应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）借：
应付职工薪酬－社保费5其他应付款－代扣个人社保费1
贷：
银行存款6
4、分配社保费借：
管理费用－社保费制造费用－社保费贷：
应付职工薪酬－社保费5缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。
保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴
纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。
缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。
区别在于：
1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，
计入“其他应收款”，发工资时再扣除。
会计分录：
（1）缴纳保险时
借：
管理费用--劳动保险费借：
其他应收款--社保（个人）贷：
银行存款
（2）发工资时，扣保险费借：
应付工资
贷：
其他应收款--社保（个人）贷：
现金
2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。
会计分录：
（1）提取时，单位负担部分借：
管理费用--劳动保险费借：
其他应付款--社保
（2）个人负担部分，先从工资中扣除借：
应付工资
贷：
其他应付款--社保（个人）贷：
现金
（3）交费时
借：
其他应付款--社保（单位+个人）贷：
银行存款
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