餐饮业会计分录大全.docx
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餐饮业会计分录大全
3•在开业期发生的其他费用
餐饮业会计分录大全
1.投资者投入资本或股本时：
借：
银行存款/固定资产/原材料/库存商品应
交税费一一增值税（进项税额）
贷：
实收资本（股本）
资本公积一一资本溢价（股本溢价）
2.固定资产装修时：
借：
在建工程
贷：
银行存款
借：
固定资产一一装修
贷：
银彳丁存款
4•酒店的资产一一固定资产、存货、低值
易耗品等
原材料可按计划成本也可按实际成本
按实际成本发料可用的发出计价法有两种：
1•个别计价法
2•加权平均法
借：
原材料食品原材料（清选户）
贷：
原材料一一食品原材料
银行存款
贷：
在建工程
在后续期间应采用合理的方法计提折旧。
第二次装修时，应将第一次装修为折旧完
有下脚料净料单价二（清选整理前原材料成
本-下脚料金额）/清选整理后净料重量
的余额一次性转入营业外支出:
借：
营业外支出
其中有一种单价没有资料净料单价二（清选整理前原材料成本-其他净料成本之和）/该种净料的重量
贷：
固定资产一一装修
借：
管理费用
无可作价的下脚料净料单价二清选整理原
2.定额耗用法
1•实际耗用法
3.倒挤耗用法
借：
主营业务成本
管理费用（其他部门领用）
贷：
原材料一一燃料
物料用品：
办公用品，小纪念品
预付订金
借：
预付货款
贷：
银行存款
借：
原材料一一物料用品
贷：
预付货款
借：
预付货款
贷：
银行存款
预先订货发货后托收承付
借：
原材料一一物料用品
材料总成本/清选整理后净料重量
成本系数法
成本系数二某种原材料净料单位成本/某种
原材料毛料单位成本
某种原材料净料单位成本二亥种原材料毛
料单位成本*成本系数
借：
委托加工物资
或原材料——委托加工原材料
贷：
银行存款
库存现金
借：
原材料一一某类加工成品
原材料一一某类剩余材料
贷：
委托加工物资
或原材料——委托委托加工原材料
燃料有三种办法：
贷：
应付账款
或银行存款
借：
销售费用
银行存款
领用时
借：
管理费用
销售费用
贷：
原材料一一物料用品
包装物
贷：
周转材料一一包装物随同食品出售单独计价借:
贷：
其他业务收入
借：
其他业成本
贷：
周转材料一一包装物
借：
周转材料一一包装物
借：
低值易耗品
贷：
银行存款
贷：
银行存款
应付票据应付账款
低值易耗品的摊销
随货物购进包装物不用单独核算价格包含
在购进货物中
啤酒瓶等包装物的回收一企业自行回收复用
二代其他单位回收，自行复用包装物回收视同
包装物购进其核算与单独购进相同因不属于本
一次摊销法
借：
管理费用
销售费用
贷：
低值易耗品
企业所有在备查薄中登记在'其他应收款'中
核算
分次摊销法
借：
低值易耗品一一在用
打包的饭盒近期结转
贷：
低值易耗品一
在库
固定资产
借：
销售费用
1•外购
管理费用
借：
固定资产
贷：
低值易耗品一
摊销
贷：
银行存款
借：
低值易耗品一
摊销
2•自行建造
贷：
低值易品一一
在用
借：
预付账款
低值易品的修理
贷：
银行存款
借：
管理费用
借：
固定资产
销售费用
贷：
预付账款
贷：
银行存款
3•投资者投入
报废摊销如有残料
借：
固定资产
借：
原材料
贷：
实收资本
库存现金
4•租入
银行存款
预付租金
贷：
销售费用
借：
其他应收款
管理费用
贷：
银行存款
摊销
银彳丁存款
借：
管理费用
其他应收款赔款
销售费用
贷：
固定资产清理
贷：
其他应收款
净收益
盘盈入账价值二同类固定资产市场价格-估
筹建期
计新旧程度的折旧
借：
固定资产清理
处置
贷：
管理费用开办费
借：
固定资产清理
生产经营期
固定资产减值准备
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
营业外收入
贷：
固定资产
净损失
清理费
筹建期
借：
固定资产清理
借：
管理费用开办费
贷：
银行存款
贷：
固定资产清理
收入
生产经营期
借：
原材料
借：
营业外支出一一非常损失
处理固定资产净损失
餐饮业务销售货款的结算方式:
贷：
固定资产清理
经营性租出固定资产
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产累计折旧
银行存款
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
固定资产的折旧方法
1•柜台统一售票
2•服务员开票
3•先就餐后结算
4.一手交钱一手交货
食品交服务员销售时，由产销双方登记数量，业务终了时，由服务员进行盘存核对，其计算公式如下：
销售数量二上班结存+本班生产或提货一班
末结存
平均年限法（直线法），工作量法,年数总应收回的销售金额二销售数量*单价
贷：
累计折旧
开房率为
和法和双倍余额递减法折旧法一经选定不
得随意变更
借：
管理费用
销售费用
其他业务成本
在建工程
固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固
定支出，如房租，员工工资，管理费用等
变动开支是指有客人入住房间后，耗用的水，
电及消耗品的合计数，当客房收入二固定开支+变动开支时，就是这间宾馆和旅店的保本点•因为［客房收入二房价*开房数量，变动开支二变动开支*开房数量，那么，保本
*30）
保本开房量二固定开支/（房价-变动开支）
发出原材料
借：
主营业务成本
贷：
原材料
1•永续盘存制
耗用原材料成本二厨房月初结存额+本月领用额-
厨房月末盘存额
厨房月初存额和本月领用额，可以从原材料或主营业务成本账户的有关项目中求得厨房月末盘存额按盘存表计算对在制品，制成品有的要按配料定额和账面价折合计算，财会部门将月末剩余半成品和待售产成品盘存表代替退料单不移动厨房实物作假退料处理
2•实地盘存制
本月耗用原材料成本=原材料月初仓库和厨房结存额+本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额料的买价，运杂费，仓储费用以及相关税金，主料，配料是构成餐饮产品成本的主体，必须首先从核算主料，配料成本做起，未加工处理的原料称为毛料，加工处理后的原料称为净料
1.生料单位成本=（毛料总值-下脚料总值
-废料总值）/净料重量
2.无味半制成品成本二（毛料总值-下脚料总值
-废料总值）/无味半制成品重量
调味半制成品成本二（毛料总值-下脚料总值-废
料总值+调味品总值）/调味半制成品重量
一料一档
另一种下脚料可作价利用
原材料成本包括餐饮产品的主料，配料，调料和
一种不可作价利用的下脚料
不可作价利用半制成品单位成本二购进原
材料产总成本/加工后半制成品的重量
若有可作价利用的下脚料半制成品单位成
本二（购进原材料总成本-下脚料金额）/
加工后半制成品的重量
一料多档
半成品单位成本二（原材料购进总值-其他
半成品价值之和）/该项半成品的重量
调味品分单一和复合
复合调味品单位成本二（调味品1成本+调味品
2成本+）/
复合调味品总重量
调味品的生产方式，餐饮产品的生产方式
有两种类型1单件2成批
单件调味成本二用料1用量*单价+用料2用量*
单价+
成批单个菜肴应分摊的调味品二成批生产调味品
成本/制成菜肴数
单位产品原料成本二主料成本+配料成本+
调味品成本
单位菜肴应分摊的人工成本二相关人员工
资薪酬/菜肴总数
单位菜肴应分摊的人工成本二相关人员工资*
（某菜肴用料成本/各种菜肴用料成本）/该种
菜肴的份数
单位菜肴应分摊的人工成本二相关人员工资*
（某菜肴平均制作时间/各菜肴平均制作时间之
和）/该菜肴的份数
单个菜肴单位产品成本二单位产品用半成
本+单位产品的人工成本
餐饮制品售价的制定
1•销售毛利率法
售价二原材料成本/（1-销售毛利率）
销售毛利率二毛利额/售价
2•成本毛利率法成本加上确定的成本毛利
菜肴制成品成本的核算
成本毛利率二毛利额/成本价*100%
额计算出售价格的方法
成本毛利率二销售毛利率/（1-销售毛利率）
营业税的计算
应交税额二经营收入*适用税率
城建或教育费附加税二（实际交纳的增值税+实际交纳消费税+实际交纳的营业税）*适用税率
房产税1从价计征2从租计征
借：
管理费用
贷：
应交税费-一-房产税
——土地使用税
——车船税
借：
应交税费一一房产税
——土地使用税
——车船税
贷：
银行存款
纳营业税
月营业额二月费用总额/（毛利率-征收率）
2•毛利率测定法经营额和毛利率受市场制约趋向平均化数税务局一视同认一年内一般不作调整
职工薪酬的核算
拨交工会组织工会经费时
借：
应付职工薪酬一一工会经费
贷：
银行存款
库存现金
借：
销售费用
管理费用
在建工程
贷：
应付职工薪酬一一医疗保险
养老保险
——失业保险
―社会保险
1•双定户盈亏平衡法（费用测定法）
住房公积金
3.因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
——基本工资
——工会经费
借：
应付职工薪酬一一医疗保险
养老保险等
贷：
银行存款
其他应收款（由职工个人负担的费用）
按一定比例提取坏账准备
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
坏账损失确认
1.因债务人破产死亡以其破产财产或遗产
偿债后，确实不能收回
2・因债务单位撤销，资不抵债或现金流量
严重不足,确实不能收回
而在短时间内无法偿会债务，确实无法收回
4.因债务人逾期未履行偿债义务超过3年
经核查确实无偿付收回
借：
坏账准备
贷：
应收账款
营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益
净利润二营业利润一一所得税
所得税的应纳税额与营业利润存在两种差
异:
1•永久性差异（不需调整）2•暂时性差异
所得税的应纳税额=收入总额-不征税收入
-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
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