关于林业评估中森林资源资产核查.docx
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关于林业评估中森林资源资产核查
第四章森林资源资产核查
第一节森林资源资产清单
一、森林资源资产清单
森林资源资产清单，是森林资源资产占有单位发生森林资源资产产权变动或其他情况需要进行资产评估时，按规定向委托的资产评估机构提供的需要评估的全部森林资源资产的数量、质量和分布情况的详细材料。
除古树名木、珍贵的单株外，森林资源资产清单一般以小班或造林、抚育、采伐等作业小区（小班）为基本单位编制。
二、森林资源资产清单编制依据
森林资源是可再生的生物资源。
它的数量、质量和空间位置是随时间的变化不断改变的。
事实上，森林资源资产清单，只是整个森林资源生长发育过程在评估基准日这个时点的状况。
因此森林资源清单的编制更加复杂和困难。
一份合格的、有效的森林资源资产清单编制依据大体有以下3种：
（1）具有相应级别调查设计资格证书的森林资源调查规划设计单位当年调查，并经上级林业主管部门批准使用的国家森林资源清查（一类调查）、森林资源规划设计调查（二类调查）、作业设计调查（三类调查）成果。
（2）按林业资源管理部门的技术要求建立、逐年更新至当年，并经上级林业主管部门批准的森林资源档案。
（3）为本次森林资源资产评估，在有效时间内、专门委托有相应调查设计等级证书的森林资源调查规划设计单位调查的森林资源调查成果。
评估有效期内将被采伐的林木资产清单，必须依据作业设计调查成果编制。
三．森林资源资产清单的主要内容
为了准确反应森林资源资产的实际情况，为资产评估提供全面、准确的数据，委托方提供的以小班为单位编制的森林资源资产明细表，应当包含小班权属、面积、位置、立地条件和作业条件等数据。
此外，如果是有林地，要增加所有的林分因子；如果是用材林的中近成过熟林，要增加材种出材率情况；如果评估的是森林旅游的价值，要包含森林景观方面的指标；如果是古树名木或珍贵树木，要增加人文历史、特殊经济用途和价值方面的内容；如果是评价森林生态效益的价值，要增加气象、水文、环境污染指数等方面的内容。
第二节森林资源资产核查的目的、要求和工作步骤
一、核查目的
进行森林资源资产核查的目的，是为了了解评估委托方所提供的森林资源资产清单的合法性、可靠性和准确程度，并以此确定该森林资源资产清单是否可以在本次评估中予以使用。
二、核查内容
森林资源资产核查关注的重点内容主要有：
1、林地资产
地类、所有权、使用权、面积、位置、立地质量等级、地利等级等。
2、林木及林产品资产
（1）用材林：
①幼龄林。
权属、树种组成、起源、年龄、平均树高、单位面积株数、单位面积立木蓄积量。
②中龄林。
权属、树种组成、起源、年龄、平均胸径、平均树高、单位面积立木蓄积量。
③近、成、过熟林。
权属、树种组成、年龄、平均胸径、平均树高、单位面积立木蓄积量、出材率、材种出材量、可及度等。
（2）经济林：
权属、种类及品种、年龄、单位面积产量。
（3）薪炭林：
权属、年龄、树种组成、单位面积立木蓄积量或单位面积生物量。
（4）竹林：
权属、平均胸径、立竹度、均匀度、整齐度、年龄结构、单位面积株数和单位面积产笋量。
（5）防护林：
除核查与用材林相应的项目外，还要增加与评估目的有关的生态防护方面的项目。
（6）特种用途林：
除核查与其他林种相应的项目外，还要增加与评估目的有关的项目。
（7）未成林造林地上的林木：
权属、树种组成、造林时间、平均高、造林成活率、造林保存率等。
（8）苗圃地上的苗木：
权属、品种、苗龄、移床次数、规格、等级、株数等。
3、其他森林资源资产
森林景观资产：
在旅游、观赏、休息、保健、娱乐等方面的功能和特色。
野生动、植物资产：
种类、特点和数量。
三．核查精度要求
根据《森林资源资产评估技术规范（试行）》规定，评估机构在森林资源资产价值量评定估算前，必需对委托单位的有效森林资源资产清单上所列示资产的数量和质量进行认真的核查。
要求达到帐面、图面和实地一致。
当森林资源资产核查采用抽样控制法时，核查总体蓄积量抽样精度要达到90%以上（可靠性95%），主要地类面积的抽样精度要达到95%以上（可靠性95%）。
当森林资源资产核查采用小班抽查法时，对核查小班的质量检查要求一般执行国家林业局发布的《森林资源规划设计调查主要技术规定》的A级标准，核查合格小班数不低于90%。
因子的允许误差列于下表：
小班各调查因子核查允许范围表
查项目
允许误差（％）
核查项目
允许误差（％）
地类
0
郁闭度
5
权属
0
每公顷断面积
5
林种
0
每公顷株数
5
起源
0
每公顷蓄积量
15
面积
5
经济林单位面积产量
10
树种组成
5
产笋量
10
平均树高
5
造林成活率
5
平均胸径
5
造林保存率
5
平均年龄
10
当森林资源资产核查采用全面核查法时，核查小班内各核查项目的允许误差按上述小班抽查法的标准执行。
四、森林资源资产清单可信度的判断
（1）在采用抽样控制法时：
资产总量落在核查数据的估计区间（
）中，原资产清单可用。
资产总量落在（
）区间之外，但又在（
±2
）区间内，对原清单修正。
资产总量落在（
±2
）区间外，原清单无效。
（2）在采用小班核查法时：
小班核查合格率>95%优，原资产清单可用。
95%—90%合格，原资产清单可用。
<90%不合格，原清单无效。
判断资产清单中小班数据合格的标准：
要求每一小班中的80%核查项目误差不超过允许值视为合格。
各调查因子核查的允许误差范围采用国家林业局发布的《森林资源规划设计调查主要技术规定》的A级标准。
详见本节三“各调查因子核查允许范围表”。
（3）在采用全面核查法时：
按照小班核查法标准执行。
五、工作步骤
森林资源资产核查应按以下步骤进行：
（一）对拟评估森林资源资产的基本情况进行研究，了解委托方所提供的森林资源资产清单的编制依据、资料的完整性、时效性。
（二）组织有经验的专业技术人员到资产现地进行踏查。
收集与评估对象有关的山林权证、承包合同或协议；收集当地的自然条件、社会经济状况；收集资产所在地森林调查及林业经营等情况；收集当地经上级林业主管部门批准使用的各种立木材积表、材种出材量表、立地质量等级表和地利等级表等调查和经营数表；收集有关的技术标准、技术规定、规范等。
（三）制定工作方案和技术方案
森林资源资产核查工作方案内容一般包括核查工作的范围与任务、内容与要求、时间安排、工作步骤、人员组织及经费预算等。
技术方案内容一般包括核查任务、内容、开展核查工作的技术依据、技术方法、质量保证和成果组成等。
（四）准备工具仪器和有关图件
工具、仪器主要有罗盘仪、林分速测仪、GPS、角规、测高器、直径圈尺、皮尺、钢尺等。
图纸主要包括地形图、林相图、森林资源调查基本图、航片、卫片及各种森林资源分布专题图等，应根据具体情况和条件进行收集。
（五）组建核查队伍并进行技术培训，进行职业道德教育和安全生产教育；
（六）现地核查外业
（七）现地核查内业
（八）编写森林资源资产核查报告。
森林资源资产核查报告的主要内容应当包括：
核查对象、范围、内容、起讫时间、核查队伍基本情况、核查技术方法、核查质量、核查结果、结论意见等。
第三节森林资源资产核查技术方法
一、核查技术方法
根据《森林资源资产评估技术规范（试行）》规定，森林资源资产的核查方法可以有抽样控制法、小班抽查法和全面核查法，评估机构可按照评估目的，评估种类，具体评估对象的特点和委托方的要求选择使用。
（一）抽样控制法
抽样控制法是建立在概率论基础之上的核查方法。
一般做法是，以评估对象为抽样总体，以随机、系统、分层等抽样调查方式，布设一定数量的样地作为样本，进行实地测定后估测核查对象的实物总量。
抽样控制法估测的结果，是一个“数据区间”。
其意义是：
在这个总体范围内，我们所关心的这种资产的实际数量，有95%的概率落在这个区间之中。
因此只要资产清单上的资产总量（如森林蓄积量）落在这个“数据区间”内，那么这个资产清单的森林蓄积量总量就被认为是可信的。
抽样控制法适用于对大面积森林资源资产进行总体评估时的核查。
需要时也可以用作小班抽查法对全部资产进行总量的控制。
1、成数抽样
某地类的单元数与总体单元数的比值，叫做该地类的总体成数。
在已知总体面积的情况下，只要使用成数抽样方法，获得各地类的总体成数，就可以求得各地类的面积。
在大面积森林资源资产核查中，用成数抽样调查来确定核查总体内各种地类的面积，是一种很好的方法。
①确定样本单元数
在这种抽样方法中，用于计算所需样本单元数使用的公式是：
式中p:
为各种地类中面积最小地类的总体成数预计值。
t:
可靠性指标，当要求可靠性为95%时，t=1.96
E:
相对误差限，允许的最大相对误差限
成数抽样的特点是：
只要利用上式计算出需要满足的（我们关心的）某个地类的抽样精度所需要的样点数后，凡大于这个总体成数的地类，抽样精度都可得到满足。
②样点间距的计算，采用下式：
式中：
d—样点间距（单位；m）；
A—总体面积（单位：
hm2）；
n—样本单元个数。
③布点。
根据计算的样点间距，通常采用地形图公里网交叉点或加密公里网做为样地点位，依次编号。
④样地（点）定位及调查。
在地形图面上量算距样地最近的明显地物点与样地的方位角和距离，然后引点定位，或用GPS定位设置样地，调查确定该样地（点）的地类或森林类型的属性。
⑤计算各地类（森林类型）的总体成数（Pi）估计值和面积估计值（Ai）
计算各地类总体成数估计值和面积估计值的：
（
）
Ai=A*Pi
式中：
ni：
属性为i地类的样点数
n：
总体所布设的总样点数
pi：
属性为i地类的总体成数估计值
A：
总体面积
Ai：
属性为i地类的面积
⑥计算各种地类总体成数估计误差（△pi）及面积估计值的误差（△Ai）采用下式：
式中：
△pi：
第i地类总体成数估计值的误差
△Ai:
第i地类面积估计值的误差
⑦各地类估计值的相对误差为：
式中
:
第i地类成数估计值的相对误差
:
第i地类面积估计值的相对误差
⑧第i地类置信区间（估计区间）为：
即
式中
:
第i地类面积估计值
2、简单随机抽样法和系统抽样法
简单随机抽样是从含有N个单元的既定调查总体中，随机等概地抽取n个单元组成样本，用以估计总体的方法。
简单随机抽样是抽样调查的基础。
系统抽样又叫机械抽样，这种抽样是从含有N个单元的总体中，随机确定起始点后，按照预先设计好的间隔或模式抽取n个单元，组成样本，用以估计总体的方法。
实践中，简单随机抽样的样本单元的抽取是逐个进行的。
每个样本单元在总体中的空间位置之间没有规律性，而系统抽样的样本的空间位置之间具有一定的规律性，比如：
可呈一定距离的正方形分布、长方形分布或三角形分布等等。
第一个样本单元的位置随机确定后，其余样本单元的空间位置也就随之确定了。
正是由于这种区别，使得简单随机抽样的样本单元不一定均匀地分布在总体范围内，从而使得外业中设定样本单元比较困难，而系统抽样的样本单元在总体内是有规律地均匀分布的，从而便于设计，便于定位。
只要不出现某种周期性的偏差，能取得比简单随机抽样更好的效果。
系统抽样的一般步骤：
①确定样本单元数
②样点间距的计算，采用下式：
式中：
d—样点间距（单位；m）；
A—总体面积（单位：
hm2）；
n—样本单元个数。
③布点。
根据计算的样点间距，通常采用地形图公里网交叉点或加密公里网做为样地点位，依次编号。
④样地定位及调查。
在地形图面上量算距样地最近的明显地物点与样地的方位角和距离，然后引点定位，或用GPS定位后设置样地，在样地中调查森林资源各项因子。
⑥蓄积估计
样本平均数：
式中，yi为第i个样地蓄积量测值。
样本方差：
总体估计值的误差限：
式中,t为可靠性指标。
估计区间为：
估计误差为：
抽样精度：
Pc%=1-E%
需要特别指出的是，在采用系统抽样时，一定要避免森林资源的周期性分布与系统样地布设周期一致，否则将会造成系统抽样样本分布的偏差，从而出现有偏估计。
3、分层抽样法
将总体按照一个既定的分层方案分成若干层，在层内随机或系统抽取样本单元组成样本，用来估计总体的抽样方法叫做分层抽样。
我国森林资源规划设计调查中常用的这一方法控制总体森林活立木蓄积量。
森林资源资产核查中，我们可以使用这种调查方法来了解资产清单中资产总量和不同森林类型资产数量的正确程度。
由于分层抽样总体平均数估计值的方差计算式为：
式中：
L—层数；
Wh—第h层的面积数重；
δyh—第h层层平均数估计值的方差。
该式说明，总体方差的大小由层内方差的大小决定，而与层间方差无关。
而分层抽样正是通过将总体单元间的方差分解为层间方差和层内方差两个部分，我们可以通过设计正确的分层方案来扩大层间方差，尽量缩小层内方差。
从而提高抽样的效率。
所以，在保证同等精度的前提下，分层抽样比随机抽样减少人力、物力和时间，降低成本。
分层抽样的工作步骤如下：
①确定分层方案。
资源调查的目的决定分层方案的确定，例如为了查清森林资源的蓄积量，那么就应当以影响森林蓄积的树种、林龄和郁闭度为分层因子，其目的依然是尽量缩小层内方差，扩大层间方差。
下表是森林蓄积量分层抽样调查分层方案的一个例子。
分层因子
级距
优势树种
林龄组
郁闭度
马尾松、枫香
幼龄林、中龄林、近成过熟林
≤0.3、0.4－0.6、≥0.7
由上分层方案，理论上可分为2＊3＊3＝18个层。
②划分层化小班。
根据确定的分层因子及级距，在总体中划分层化小班。
实际核查中，对森林资源资产清单中所列的小班因子进行分析，确定影响森林蓄积量的主要因素和因素的级距，制定抽样分层方案。
在满足抽样精度要求的前提下，尽可能减少层数，可将权重小的层与邻近层合并，提高工作效率。
在森林资源核查中，由于大多数森林所有者都拥有林相图和森林调查基本图，图上对上述因子都有明确的表示。
因此，可以利用林相图和森林调查基本图很方便地完成分层工作。
③计算各层面积权重。
利用森林资源资产清单即可很方便地求算出各层的权重：
式中：
—第h层的面积权重；
—第h层的面积；
A―总体的面积。
各层面积权重之和应等于1，即
④样本单元数的确定和分配。
样本单元数的计算公式为：
式中：
第h层方差，
第h层平均蓄积量。
实践中常按分层比例法配置样地。
⑤布点。
方法同简单随机抽样或机械抽样。
⑥样地的现地设置与调查。
方法同简单随机抽样或机械抽样。
⑦各特征数计算。
由于分层抽样层间独立，内业计算中可以将每一层视为一个独立副总体，进行各项计算，其计算公式如下。
分层抽样总体平均数估计值
总体平均数估计值方差
标准误
估计误差限:
绝对误差限:
相对误差限:
估计区间:
估计精度:
（二）小班抽查法
小班抽查法，是在待评估森林资源资产中，抽取一定数量的小班，进行现地核查的方法。
1、核查量的确定
国家国有资产管理局、林业部颁布的《森林资源资产评估技术规范（试行）》要求，核查的小班个数依据评估目的、林分特点等因素来确定。
评估人员应当根据评估的目的、方法和重点，结合当地森林资源资产的特点，确定核查小班数量。
核查的工作量，根据评估项目具体需求而定，一般不得少于总核查面积的5%。
2、核查小班的抽取
核查小班的抽取方法，可以采用随机抽样或典型选样的方法。
采用典型选样时，需先将被评估对象按林种、林地类型、树种类型和龄组等因子分类，然后在各类中选取有代表性的一定数量小班，选取小班时除考虑林分因子外，还要考虑交通条件、居民点、人口分布等社会经济条件。
选取时可用林相图或森林资源调查基本图作辅助。
分别林地及森林类型、优势树种、龄组等因子，抽取核查小班。
在采用随机方法抽取核查小班时，可以参考下述方法进行。
（1）随机抽取法：
按森林资源资产清单的顺序，将小班面积逐个相加，并逐个小班记下累计面积数，直至最后。
然后利用随机数表或计算机随机数发生器获得随机数，凡数值小于等于小班总面积数的落到某小班中，该小班即认为被抽中，直至抽取预定的小班个数为止。
（2）机械抽取法：
用机械抽取法抽取小班与上法不同的是，将小班面积总累计值除以预定要取的小班个数，得一间隔值（步长），在利用随机数表获得小于此间隔值作为起始点，每增加一个步长的数，即为抽中数，包含这个数的小班，即为被抽中的小班。
（3）机械选取和典型选取相结合法：
该方法先将评估对象按林地类别、林种、树种和龄组等因子进行分类，面积权重较小的类型可采取典型选取法增加抽取核查小班；面积权重较大的类型可采取机械或随机选取法抽取核查小班。
3、野外调查
核查人员持森林资源调查基本图或林相图和小班调查卡片，对被抽中的小班实地逐个小班进行核实调查，核实调查的内容按评估要求进行。
小班核查一般采用“目测法”、“实测法”和“典型标准地（带）法”三种方法。
（1）目测法
所谓“目测法”，就是在小班调查中，小班的各项调查因子都是用目测方法判定的一种森林调查方法。
目测时调查员需要充分运用森林生长发育的规律性，并使用角规、林分速测仪、测高器、围尺等测树工具、仪器和有关调查数表进行辅助。
这种方法不仅要求调查员能够掌握坚实的专业理论基础和熟练的森林调查专业技能，还必需在开始正式调查之前，对调查员进行严格的“目测训练”，且经过考核，成绩合格的调查员，才允许参加目测调查。
目测调查时必需深入小班内部，选择足够数量且有代表性的调查点进行调查。
调查点个数视小班面积而定，一般是：
3hm2以下1～2个
4～7hm22～3个
8～12hm23～4个
13hm2以上5～6个
（2）实测法
在小班范围内，通过随机、机械抽样的方法，布设一定数量的圆形、方形、带状或角规样地，在样地内实测有关小班测树因子（如胸径、胸高断面积、林木株数等），用以推算小班调查因子。
样地布设应符合等概原则，样地数量要满足预定的调查精度要求。
对于小班的非测树因子，依然采用目测的调查方法。
（3）典型标准地（带）法
当林分比较单纯、规律性较强，可在小班有代表性的地段设置标准地（带），在标准地内实测各调查因子，用标准地数据推算小班的调查数据。
这种调查方法很难保证调查精度，需要严格控制使用。
（三）全面核查法
全面核查法就是对森林资源资产清单上的全部小班逐个进行核查。
核查方法和核查小班内各核查项目的允许误差同小班抽查法。
对即将采伐的小班还要设置一定数量的样地进行实测，必要时进行全林每木检尺。
此法适合苗圃地和经济林核查，也适合面积不大的小块宗地或有争议的地段。
（四）林地面积核查
林地面积的核查，可以根据具体条件选择下列方法进行：
1、GPS现地测定法
本方法的做法是：
在现地使用全球定位系统（GPS）采集小班界线的全部特征点（转折点）的地理坐标数据后，通过计算获得小班面积的一种技术方法。
采用这种核查方法需要注意两个技术要点。
一是小班界线的特征点必须选择正确，二是导线必须闭合。
2、利用地形图目视勾绘法
本方法的做法是：
在现地利用“地性线”和明显地物标作控制，核对资产清单中所附的森林资源调查基本图或林相图上的小班线是否正确。
如有错误，应在原基本图或林相图上做出标记。
同时在原基本图或地形图上进行改正，划出正确的小班线置位。
然后在室内用求积仪或网点板求得小班的核查面积。
本方法中使用的地形图比例尺最好与原林相图的比例尺一致。
一般地，比例尺不能小于1：
10000。
3．利用罗盘仪测量法
在核查时，如果没有适合的地形图和GPS等仪器设备，就只能采用罗盘仪导线测量的方法了。
使用本方法要注意做到小班界线的特征点选择正确、导线测量的闭合误差要符合森林罗盘仪测量的技术规定。
（五）森林景观资源资产核查
森林景观资源资产的核查内容和方法，需要根据具体情况确定。
考虑森林景观资源的特殊性，一般采用全面核查的方法。
可根据核查内容，采用线路调查、典型调查、查阅当地文献、座谈访问等多种方法相结合。
森林景观资源的外业区划应以1∶10000比例尺地形图或放大到1：
10000比例尺的卫片图像为底图，将景观要素位置或范围调绘在工作底图上。
如果评估时需要，在森林景观资源范围内的林木蓄积量核查方法可根据具体情况在本节上述方法中选用。
第四节森林资源资产核查成果
森林资源资产评估人员对委托方提出的森林资源资产清单按规定进行核查之后，需撰写森林资源资产核查报告。
森林资源资产核查成果报告一般由核查报告、附表、附图及附件4个部分组成，它是资产评估的重要文件之一。
一、森林资源资产核查报告
森林资源资产核查报告的主要内容包括：
1、概况
简述评估对象基本情况，包括当地的地理位置、自然条件、社会经济情况、林业生产经营状况；核查的依据、目的、要求、组织、工作起止时间；委托方提供的资产清单简况；核查单位的资质、核查人员的组成状况及技术职称等。
2、核查技术方法
叙述核查采用的技术方法，使用的技术标准和核查数量、评估对象抽取方法和调查方法等。
3、核查结果
阐述、分析与评价委托方提供森林资源资产清单的核查结果、合格率、核查精度与误差。
4、结论
叙述通过核查和分析确定委托方提供的森林资源资产清单可信程度，提出该清单要作何修正和该资产清单是否可以接受作为评估的基础资料。
二、附表
附表主要包括：
1、核查记录簿
2、各种森林资源资产实物量统计表。
三、附图
在委托单位提供的林相图或森林资源调查基本图上进行核查修改，标明被评估对象的空间位置、类型、面积等内容。
四、附件
1、主要包括核查中的原始记录、计算过程、所有法律文件复印件、使用的测树数表等。
2、附表
（1）乔木林样地（样园）地况林况因子核查表
样地（样园）号：
县名：
乡镇（林场）：
行政村（林班）：
小班：
小地名：
纵坐标：
横坐标：
地类：
土壤名称：
土壤厚度（厘米）：
腐殖质厚度（厘米）：
海拔高（米）：
坡度（度）
坡向：
坡位：
树种1：
年龄：
龄组：
立地类型（立地指数、地位级）：
树种2：
年龄：
龄组：
树种3：
年龄：
龄组：
起源：
林种：
平均胸径（厘米）：
平均树高（米）：
郁闭度：
材种出材率等级：
可及度：
运距（千米）：
样地林木总株数：
样地立木蓄积量（M3）：
公顷立木蓄积量（M3）：
竹类样地总株数：
竹类公顷总株数：
经济林样地总株数：
经济林公顷总株数：
经济林生产期：
林分生长状况（林木长势、有害生物危害损失等）：
核查者：
记录者：
核查日期：
（2）每木检尺记录表（样地、样圆、角控检尺）
序号
树种
胸径
树高
材积
出材率等级
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
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