高级财务会计作业题及参考答案071130.docx
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高级财务会计作业题及参考答案071130
高级财务会计作业题及参考答案071130
东北农业大学网络教育学院
高级会计实务作业题
作业题一
一、单选题（每题2分，共20分）
1、一般情况下，对外投资事项要求投资方编制合并会计报表的是：
（）
A、短期投资B、长期债权投资C、拥有被投资企业20~50%权益性资本的长期股权投资D、拥有被投资企业50%以上权益性资本的长期股权投资2、下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是：
（）
A、只要采用购买法实施合并，就一定会产生合并商誉B、确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并C、合并商誉是在企业并购中形成的D、合并商誉与被并企业的经营无关
3、20x1年年初，甲企业以400万元的投资成本购买乙企业60%的股权，乙企业被并购时净资产帐面价值700万元、公允价值700万元。
甲企业没有其他投资事项。
如果甲企业购并时按照我国现行投资准则进行会计处理，则20x1年年初合并资产负债表中“长期股权投资”项目的金额为：
A、420万元B、400万元C、20万元D、0
4、将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接计入本期损益的方法是：
（）
A、纳税影响会计法B、递延法C、债务法D、应付税款法5、企业应将借入的外币按（）的市场汇率折合为人民币记帐。
A、当日B、当年C、年末D、月末6、货币性资产中不包括的项目是：
（）
A、现金B、应收账款
C、准备随时变现的股票投资D、准备持有至到期的债券投资7、下列各项中，不属于出示直接费用的有：
（）
A、佣金B、履约成本C、差旅费D、租赁合同的印花税8、合伙企业的损益分配时根据（）分配
A、合伙契约B、各合伙人出自比例C、按人头数平均D、到时开会决定9、分支机构是一个经营主体内的经营机构，从其性质来看，它（）
A、具有独立的法人资格B、是一个子公司C、不具有独立的法人资格D、具有无限责任10、以下关于清算会计的有关说法中，不正确的是：
（）
A、清算净收益要缴纳所得税
B、普通清算的清算净收益科弥补前期亏损
1
C、清算企业必须设置“土地转让收益”科目D、土地转让损失不能计入“清算费用”科目
二、多选题（每题至少有一个以上的正确答案，每题2分，共10分）
1、在合并会计报表工作底稿中计算其合并数时，应以该项目的加总数额加上抵消分录的贷方发生额减去抵消分录的借方繁盛俄的项目有：
（）
A、合并价差B、盈余公积C、营业外支出D、递延税款贷项E、期初未分配利润
2、下列关于股权取得日合并资产负债表的阐述中，不正确的是：
（）
A、需要抵消合并前发生的成员企业之间的内部交易影响数B、合并报表工作底稿中一般只需编制一个抵消分录C、对非全资的子公司可以部分地抵消其股东权益D、对子公司的股东权益要全额抵消E、必然涉及对少数股东权益的确认
3、所得税会计与财务会计最主要的差异是：
（）
A、会计目标不同B、核算所得的标准不同C、核算依据不同D、帐务处理方法不同E、核算对象不同
4、在流动和非流动项目法下，下列项目属于流动项目的有：
（）
A、现金B、银行存款C、应收账款D、存货E、短期借款9、目前我国养老金制度的基本框架为（）
A、基本养老保险B、补充养老保险C、个人储蓄性养老保险D、全额养老保险三、名词解释（每题4分，共20分）
1、控制2、永久性差异3、合伙企业会计4、分支机构会计5、企业清算四、简答题（每题5分，共10分）
1、什么应付税款法？
什么是纳税影响会计法？
二者的主要区别是什么？
2、租赁的基本分类包括哪些？
经营租赁和融资租赁如何划分？
五、综合题（每题20分，共40分）1、资料
某企业A设备按照税法规定4年计提折旧，按照会计政策规定6年提取折旧（采用直线法计提折旧）。
该项固定资产原值120万元（不考虑净残值的因素）。
假设该企业每年实现税前会计利润800万元，所得税税率为33%。
要求：
分贝采用纳税影响会计法中的递延法和债务法计算该企业6年中隔年的说得税费用和应交所得税，并编制会计分录。
2、资料
（1）某中外合资公司将其所持有的2万美元卖给银行，当天银行买入价$1=￥8.23，实收人民币*****
2
元。
该公司按照当月1日汇率$1=￥8.00作为折合汇率。
（2）某公司从银行买入2万美元，当天银行卖出价为$1=￥8.24，实付人民币*****元；该公司按当月1日汇率作为折合汇率，月初汇率为$1=￥8.10。
（3）某公司2021年7月1日从银行借入一年期贷款1万美元，年利率为5%，当天市场汇率为$1=￥8.20；2021年12月31日的市场汇率为$1=￥8.10；2021年7月1日偿还贷款本金，当天市场汇率为$1=￥8.40。
（4）某公司收到外商的外币资本投资2万美元，合同约定的汇率为$1=￥8.20，收到出资款当天的市场汇率为$1=￥8.40。
要求：
分别对上面的业务编制会计分录。
作业题一参考答案：
一、单选题
1D2B3D4D5A6C7B8A9C10C二、多选题
1、BDE2ACE3ABC4ABCDE5ABC四、简单题
1、见书
2、判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁有五项标准：
（1）租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预计将远低于行使选择权是租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分；（4）就承租人而言，在租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用。
五、综合题第一题
（1）递延法
第一年：
借：
所得税*****
贷：
递延税款*****应交税金-----应交所得税*****第二年：
借：
所得税*****
贷：
递延税款*****应交税金-----应交所得税*****第三年：
借：
所得税*****
贷：
递延税款*****应交税金-----应交所得税*****
3
第四年：
借：
所得税*****
贷：
递延税款*****应交税金-----应交所得税*****第五年：
借：
所得税*****
贷：
递延税款*****应交税金-----应交所得税*****第六年：
借：
所得税*****
贷：
递延税款*****应交税金-----应交所得税
（2）债务法：
第一年：
借：
所得税贷：
递延税款应交税金-----应交所得税第二年：
借：
所得税贷：
递延税款应交税金-----应交所得税第三年：
借：
所得税贷：
递延税款应交税金-----应交所得税第四年：
借：
所得税贷：
递延税款应交税金-----应交所得税第五年：
借：
所得税递延税款贷：
应交税金-----应交所得税第六年：
借：
所得税递延税款贷：
应交税金-----应交所得税第二题
（1）借：
银行存款（RMB）贷：
银行存款（USD）财务费用-----汇兑损益
（2）借：
银行存款（USD）财务费用-----汇兑损益贷：
银行存款（RMB）
**********
***************
***************
***************
***************
***************
*****
***************4600*****2800
*****
4
（3）2021年7月1日
借：
银行存款（USD）*****
贷：
短期借款（USD）*****2021年12月31日
借：
财务费用------利息支出2025贷：
其他应付款-----应付利息20252021年12月31日，汇兑损益
借：
短期借款（USD）1000贷：
财务费用----汇兑损益10002021年7月1日计息和汇兑损益
借：
其他应付款----应付利息2025财务费用----利息支出2100----汇兑损益75
贷：
银行存款42002021年7月1日还本
借：
短期借款（USD）*****
贷：
银行存款（USD）*****（4）借：
银行存款（USD）*****贷：
实收资本（USD）*****资本公积2000
作业题二
一、单选题（每题2分，共20分）
1、企业合并的下列情形中需要编制合并会计报表的是：
（）
A、吸收合并B、创立合并C、控股合并D、B和C2、下列关于合并会计报表的阐述中，不正确的是：
（）
A、合并会计报表有母公司进行编制
B、合并会计报表与个别会计报表的编制主体不同C、合并会计报表并不以企业主管部门为编制主体D、合并会计报表编制过程的核心问题是资料加总3、按照现行会计制度规定，所得税会计的前提是：
（）
A、所得税属于收益的分配B、所得税是一项支出
5
C、所得税要当其计列D、所得税要跨期分摊
4、对于投入外币资本业务，当登记注册的货币与记账本位币不一致时，由于有关资产帐户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记帐本位币差额应作为（）处理。
A、盈余公积B、资本公积C、汇兑损益D、财务费用
5、在物价变动情况下，一般物价水平会计模式要求计算货币性项目的购买力损益，这是因为（）
A、物价的变动根本不会对非货币性项目产生影响B、货币性项目的金额因物价变动而发生变化C、货币性资产必然给企业带来物价变动损失D、货币性项目的实际购买力发生了变化6、下列项目中属于衍生金融工具的是（）
A、现金B、应收账款C、期汇合约D、股权证券7、融资租入的固定资产的入账价值是（）
A、应付租赁款B、评估确认价C、应付租赁款加运杂费D、租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者8、合伙企业对其经营所得，以下情况中（）需要缴纳企业所得税。
A、雇工8人以下B、雇工8人以上C、雇工10人以下D、雇工10人以上9、在分支机构所编制的资产负债表中，所有者权益项目为（）
A、实收资本B、已被“总部往来”取代C、实收资本和资本公积D、股本和未分配利润10、清算会计的计量基础是：
（）
A、历史成本B、变现成本C、预计净残值D、现行重置成本二、多选题（每题至少有一个以上的正确答案，每题2分，共10分）
1、母公司拥有权益性资本没有达到50%但仍可以被纳入合并范围的子公司包括：
（）
A、持续经营所有者权益为正数的子公司B、母公司有权任免其董事会的多数成员的子公司C、母公司在其董事会会议上有半数以上投票权的子公司
D、母公司根据章程或者协议有权控制其财务和经营政策的子公司E、母公司通过与其它投资者的协议持有其半数以上表决权的子公司2、下列差异属于永久性差异的有：
（）
A、企业实发工资超过应税工资标准B、房地产企业采用预收款方式销售不动产
C、企业固定资产折旧，税法规定使用加速折旧法，会计上使用直线法D、企业实际发生的业务招待费超过税法规定的开支标准
3、在流动和非流动项目法下，下列项目属于非流动项目的有：
（）
A、长期投资B、长期借款C、实收资本D、存货E、固定资产
6
4、在对租赁进行分类时，应考虑（）
A、承租人是否有阻力资产的购买选择权B、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例
C、租赁期届满时，租赁资产所有权是否转移给承租人
D、租赁开始日最低租赁付款额或收款额与租赁资产的原账面价值的比率5、清算期间发生的以下各项费用计入“清算费用”的有（）
A、清算人员酬金B、公告费用
C、诉讼费用D、利息支出E、咨询费用三、名词解释（每题4分，共20分）
1、合并商誉2、时间性差异3、套期会计4、企业重组5、经营租赁
四、简答题（每题5分，共10分）
1、合并会计报表的编制应遵循哪些原则？
为什么？
2、简述企业清算会计的特点？
五、综合题（每题20分，共40分）1、资料：
华美设备租赁公司2021年10月已银行存款购入经营租赁资产400台，总计金额为1000万元，资产使用年限10年，预计残值为0，采用直线法折旧，年折旧率为12%，11月初组其中60台设备，计150万。
租期为2个月，按月收取租金*****元存入银行，并计提折旧，期满后收回该项资产。
要求：
根据上述各项业务编制会计分录。
2、资料
ABC公司由A、B、C三个公司投资建成。
A公司2021年-2021年的有关业务如下：
（1）2021年1月1日用银行存款210万元投资于ABC公司，拥有ABC公司20%的股份；ABC公司接受投资时所有者权益总额为1000万元，其中实收资本700万元，资本公积100万元，未分配利润200万元。
（2）2021年3月20日，A公司将一台成本为30万元的产品按照36万元的价格出售给ABC公司，后者作为固定资产使用，并采用直线法折旧，折旧年限6年（不考虑净残值）。
（3）ABC公司2021年度发生亏损300万元。
（4）2021年7月1日，A公司以300万元价格收购B公司拥有的ABC公司40%的股份，从此，A公司对ABC公司的股权投资采用权益法核算，股权投资差额按5年平均摊销（为了简化起见，假定对于会计方法的变更采用未来使用法）
（5）ABC公司2021年10月接受捐赠现金70万元
（6）2021年，A公司已10%的毛利率按50万元的价格将一批甲产品出售给ABC公司，后者按照2%的毛利率将其中30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。
（7）2021年，ABC公司实现净利润总额500万元（其中1-6月实现净利润200万元），按照33%的所得税税率计算应交所的水。
根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积20万元，分配现金股
7
利80万元。
（8）2021年，ABC公司按2%的毛利率将成本为100万的存货销售给E公司，其中，27%为上年从A公司购入的甲产品。
（9）2021年，ABC公司实现净利润500万元，提取盈余公积100万元，宣告分配现金股利200万元，现金股利全部支付。
（10）A公司和ABC公司均采用备抵法核算坏账损失，年末按照应收账款余额的0.5%提取坏帐准备。
2021年-2021年各年末A公司应收账款余额中属于ABC公司应付帐款的金额分别为3000万元、7000万元、5000万元。
要求：
（1）编制A公司对ABC公司进行股权投资有关的会计分录。
（2）计算A公司2021年和2021年年末长期股权投资帐面余额。
（3）计算ABC公司2021年年末所有者权益余额。
作业题二参考答案
答案：
一、单选题
1C2D3B4B5D6C7D8B9B10B二、多选题
1、BCDE2AD3ABCE4ABCD5ABCDE四、简单题
1、以个别会计报表为基础原则、一体性原则和重要性原则
2、清算会计主要在会计目标、计量基础及核算原则、会计循环、报表体系四个方面与常规财务会计有所区别。
五、综合题第一题：
（1）借：
经营租赁资产------未出租资产1000万
贷：
银行存款1000万
（2）借：
经营租赁资产----出租资产150万
贷：
经营租赁资产------未出租资产150万（3）计提折旧
借：
营业费用-----折旧费1.5万
贷：
经营租赁资产折旧------设备折旧1.5万
8
（4）借：
银行存款2.2万
贷：
租赁收益2.2万元（5）借：
经营租赁资产------未出租资产150万
贷：
经营租赁资产----出租资产150万
第二题：
（1）2021年1月1日
借：
长期股权投资---ABC210
贷：
银行存款2102021年7月1日
借：
长期股权投资---ABC----投资成本210
贷：
长期股权投资----ABC210借：
长期股权投资---ABC---股权投资差额10
贷：
长期股权投资----ABC----投资成本10借：
投资收益1.5
贷：
长期股权投资----ABC----股权投资差额1.5借：
投资收益20
贷：
长期股权投资----ABC---损益调整20借：
长期股权投资---ABC---投资成本360股权投资差额40
贷：
银行存款400
2002下半年
借：
长期股权投资----ABC---损益调整140.4
贷：
投资收益140.4借：
应收股利48
贷：
长期股权投资---ABC----损益调整48借：
投资收益2.425
贷：
长期股权投资---ABC---股权投资差额2.425借：
长期股权投资---ABC---股权投资准备42
贷：
资本公积----股权投资准备422021年
借：
长期股权投资---ABC―损益调整300
贷：
投资收益300借：
应收股利120
贷：
长期股权投资---ABC---损益调整120借：
投资收益4.85
9
贷：
长期股权投资---ABC―股权投资差额4.85
（2）A公司2021年长期股权投资账面余额
A公司2021年长期股权投资账面余额=210-（210-1000*20%）/10*1.5-（300-200）*20%
+400+{[（500-200）-100]*（1-0.33）+100}*60%-2.425+42-48=720.475万元
A公司2021年长期股权投资账面余额=720.475+500*60%-200*60%-4.85=895.625万元
3）ABC公司2021年年末所有者权益余额
ABC公司2021年年末所有者权益余额=1000-300+70+500-（500-300）*33%-80+500-200=1424万元
作业题三
一、单项选择题：
（每题2分，共20分）
1.（）是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
所有权最终可能转移，也可能不转移。
A．经营租赁B.有担保的租赁C．售后租回交易D.融资租赁
2.某项融资租赁合同，租赁期为6年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的建文公司担保余值为20万元，与承租人及出租人均无关，但在财务上有能力担保的勤业公司担保20万元，租赁期间履约成本共50万元，或有租金20万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。
A．670万元B.740万元C.650万元D690万元
3.某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。
2021年年初递延税款账面借方余额为80万元，2021年发生的应纳税时间性差异为30万元，可抵减时间性差异为130万元。
2021年12月31日“递延税款”账面余额为（）万元。
A．借方13B贷方47C借方63.5D贷方113.54.剥夺价值是指（）
A．重置成本与可收回金额两者中之较低者B．重置成本与可实现净值两者中之较低者C．使用价值与可实现净值两者中之较高者D．使用价值与可收回金额两者中之较高者
5.在非货币性项目上，采用以现行成本/不变购买力计量模式的国家或组织包括（）A．美国B．英国C．巴西D．国际会计准则委员会
10
6.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损溢。
2021年3月20日，该公司自银行购入2400万美元，银行当日的美元卖出价位USD1=RMB8.26，当日的市场汇率为USD1=RMB8.23。
2021年3月31日的市场汇率为USD1=RMB8.23。
该公司购入的这2400万美元于2021年3月产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A．24B．48C．72D．967.企业合并的主要类型不包括（）
A．吸收合并B新创合并C控股合并D购买合并8.在母公司理论下，少数股权被视为（）
A．所有者权益B负债C以上说法均正确D以上说法均不正确
9.对以前年度内部交易形成的固定资产，在将以前会计期间多提的累计折旧抵消时，应当（）A．借：
累计折旧贷：
期初未分配利润B．借：
期初未分配利润贷：
固定资产原价C．借：
累计折旧贷：
固定资产原价D．借：
固定资产贷：
累计折旧
10.我国分部报告征求意见稿中采用的分部界定模式为（）A．风险-报酬分部界定模式B．管理法分部界定模式C．成本控制法分部界定模式D．授权法分部界定模式标准答案：
D/A/B/A/A/C/D/B/A/A一、单项选择题：
（每题2分，共20分）
2.企业融资租入的固定资产，其融资费用的分摊额，应当记入（）
A．财务费用B.管理费用C.营业外收入D.融资租入固定资产的账面价值
1.某企业采用债务法对所得税进行核算，上期期末递延税款账面贷方余额为264万元，适用的所得税税率为40%。
本期发生的应纳税时间性差异为240万元，适用的所得税税率为33%。
本期期末“递延税款”账面余额为（）万元。
A．贷方138.6B贷方297C贷方343.2D贷方360
3.在不变币值会计模式下，将历史成本报表上的所有成本换算为不变币值单位时需要采用换算系数，当对非货币性资产进行换算时，换算系数=年末物价指数÷（）A．年初物价指数B．购置时日的物价指数C．本期平均物价指数D．本期期末物价指数4.采用实体资本保持观的国家或组织包括（）
A．美国B．英国C．巴西D．国际会计准则委员会
5.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B．与外国企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D．与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务
6.母公司理论下，少数股东应享有损益的发生额应按（）计算
11
A．子公司账面净收益B子公司经调整后的净收益C．合并后净收益D母公司净收益
7.本企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。
上年年末该公司对其子公司内部应收账款的余额为500万元，本年年末对其子公司内部应收账款的余额为400万元。
该公司本年编制合并会计报表时应抵消的期末未分配利润的总额为（）万元。
A．15B3C27D12
8.划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的（）A．经营风险和报酬B．财务风险和报酬C．资产所在地D．客户所在地
9.如果企业进入破产清算阶段后，下列假设或原则应适用的有（）A．历史成本计价B．会计分期C．持续经营D．以上都不是
10.采用外汇分账制核算外汇交易业务时，若涉及到两种货币的交易，则通过（）账户来进行账务处理。
A．财务费用B汇兑损益C．资本公积D货币兑换标准答案：
A/B/B/B/A/A/D/A/D/D二、多项选择题：
（每题2分，共10分）
1.在租赁业务中，与资产所有权有关的风险包括（）A．由于经营收益的变化造成的相关收益的减少B．
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