存货固定资产无形资产及其他资产计提练习doc.docx

存货固定资产无形资产及其他资产计提练习doc.docx

《存货固定资产无形资产及其他资产计提练习doc.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《存货固定资产无形资产及其他资产计提练习doc.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

存货固定资产无形资产及其他资产计提练习doc

2012/5/2

项目四存货核算计提练习

一、计划成本计价的原材料相关核算

1.某工业企业对甲材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为25元/千克。

1月31日，有关甲材料的科目余额如下：

科目名称余额方向金额（元）

材料采购借方3270

原材料借方14700

材料成本差异贷方345（节约）

（1）采购甲材料480千克，材料验收入库，货款14040元（其中价款12000元，增值税2040元）以支票付讫。

并以现金支付装卸费75元。

（2）上月已经办理结算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到达并入库。

材料实际成本3270元，计划成本3300（即132×25）元。

（3）从外埠采购甲材料180千克，结算凭证到达并办理付款手续。

付款总额为5166元，其中货款额5031元（其中价款4300元，增值税731元）；进货运费96.8元（其中准予扣除的进项税6.8元）；装卸费35元。

但材料未到。

（4）本月购进的甲材料300千克已经验收入库，月末时结算凭证仍未到。

先按计划成本入账，下月初用红字冲回。

（5）根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，计划成本24000元。

其中：

直接用于产品生产600千克，计划成本15000元；用于车间一般耗用300千克，计划成本7500元；用于管理部门耗用40千克，计划成本1000元；用于产品销售方面的消耗20千克，计划成本500元。

（6）月末结转已结算货款并验收入库材料发生的成本差异

（7）按本月材料成本差异率，计算分摊本月发出材料负担的成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。

二、以数量成本金额核算法下，购进商品的核算原理练习

1、结算凭证到达并同时将商品验收入库

从外地购进甲商品，货款计11700元（其中价款10000元，增值税1700元），进货运费2000元（按规定准予扣除进项税140元），随运费支付的保险费100元。

货款支付，商品验收入库。

2、结算凭证先到、商品后入库

从外地购进商品，货款计5850元（其中商品价款5000元，增值税850元），购进商品支付进货运费400元（按规定准予扣除进项税28元）。

结算凭证到达，支付全部货款及进货运费。

3、商品先验收入库、结算凭证后到达

采用托收承付结算方式从外埠购进的商品已于4月25日收到到并验收入库。

5月7日结算凭证到达，货款共计140400元（其中商品价款120000元，增值税20400元），购进商品支付进货运费2000元（按规定准予扣除进项税140元）、装卸费400元、运输保险费800元。

4、购进免税农业产品

某农副产品收购企业向农业生产者购买农户自产的免税农业产品，向农户支付价款1750元，并按规定计算企业代扣代缴的农业特产税250元（农业特产税由农户自缴时，收购该农产品应向农户支付的买价应为2000元）。

货款以银行存款支付，农产品验收入库。

三、售价金额核算法下商品收发核算练习

1、结算凭证到达并同时将商品验收入库

自本地以支票购进甲商品，货款计3276元（其中价款2800元，增值税476元）。

商品由仓库全部验收入库，货款全部支付。

按零售价格计算为3540元（含税售价，下同）。

2、结算凭证先到、商品后入库

（1）从外埠购进商品，货款计5850元（其中商品价款5000元，增值税850元），购进商品支付进货运费400元（按规定准予扣除进项税28元）、装卸费200元。

结算凭证到达，支付全部货款及进货运费、装卸费。

（2）商品全部验收入库，按零售价格计算为7020元。

3、商品先验收入库、结算凭证后到达

采用托收承付结算方式从外埠购进的商品已于4月25日收到并验收入库，按零售价格计算为162000元。

5月7日结算凭证到达，货款共计140400元（其中商品价款12000元，增值税20400元），购进商品支付进货运费2000元（按规定准予扣除进项税140元）、装卸费400元、运输保险费800元。

4、商品销售

（1）销售商品日结单所列商品销售金额为40000元，货款存入银行。

（2）月末，根据当月发生的含税销售收入1638000元，依17%计算增值税为238000元。

（3）结转按差价率法计算的当月已销商品进销差价418000元（计算过程略）

四、其他存货——包装物核算

（1）以银行存款购进包装物，实际成本5850元（其中包括进项税850元）。

（2）生产领用包装物，用于包装产品，实际成本500元。

（3）销售产品领用不单独计价的包装物，实际成本200元。

（4）销售产品领用单独计价的包装物，实际成本400元，售价585元（其中包括增值税85元）。

（5）出借包装物一批，包装物实际成本800元，收取押金1000元。

包装物价值摊销采用分期摊销法，计划分五期在一年内平均摊销。

（6）出租新包装物100个，包装物实际总成本6000元，共收取押金8000元，每月收取租金819元（其中增值税119元）。

包装物价值摊销采用五五摊销法。

7）因入库收回的出租包装物多次出租，已无法使用，批准报废。

报废时收回残料作为修理用材料使用，估

计价值200元。

应摊销其成本的50%，共2400（即80×60×50%）元。

注销已报废包装物成本及其已摊销价值共计4800（即80×60）元。

五、课堂练习

某公司为一般纳税人，原材料的日常收支及结存，采用计划成本核算，2011年9月初结存乙材料的计划成本为200.000元，成本差异为炒作6.148元，9月份发生以下经济业务

1）9月1日。

购入乙材料一批，货款600.000元，增值税102.000元，发票账单已收到，计划成本为640.000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付

2）9月5日，采用汇兑结算方式购入乙材料一批，货款40.000元，增值税6.800元，发票账单已收到，材料计划成本为36.000元，材料尚未入库

3）9月8日，采用商业承兑汇票支付方式购入乙材料一批，货款100.000元，增值税17.000元，发票账单已收到，计划成本104.000元，材料已验收入库

4）9月29日，采用托收承付结算方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到。

月末按计划成本120.000元估价入库。

下月初做相反的会计分录冲回

5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本。

计算并结转入库材料的成本差异

6）根据“发料凭证汇总表”的记录，乙材料的消耗（计划成本）为：

基本生产车间生产产品领用400.000元，辅助生产车间领用120.000元，车间管理部门一般性耗用20.000元，公司行政管理部门领用10.000元，在建工程领用30.000元

7）结转发出乙材料应负担的成本差异

要求：

做出相关会计分录

项目五固定资产核算计提练习

一、固定资产处置核算

1.2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其购入价为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万。

该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费等1万元。

现已办理了财产转移手续,增值税税率17％。

2.B公司自行建造生产用厂房一座，购入为工程准备的物资价款300000元，支付的增值税为51000元，所购物资全部领用，另外还领用了企业自己生产的原材料一批，实际成本4000元，应转出的增值税进项税额为6800元；该工程项目应负担建设人员工资42200元；2009年12月31日工程交付使用。

预计可使用5年，净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

2013年12月31日，一场重大水灾发生导致厂房报废，清理时以银行存款支付费用15000元，残料变卖收入为25000元银行存款。

另外收到保险公司赔偿清单，金额70000元，款未到账。

要求：

作出B公司的相关账务处理。

二、固定资产清查核算练习——盘盈——乙公司资产清查过程中发现一台未入账的设备，按同类市场商品价格减去该资产新旧程度估计的价值损耗后的余额为30000元。

假定乙公司适用所得税税率25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。

项目六无形资产及其他资产核算计提练习

一、无形资产处置——某企业某项专利权成本100000元，已摊销金额30000元，已提减值10000元，对外出售收入70000元，营业税税率5％。

二、无形资产报废——某企业某项专利权成本100000元，已摊销金额60000元，已提减值10000元，当期作报废处理。

项目四

一、

（1）材料实际成本=12000+75=12075（元）

材料计划成本=480×25=12000（元）

借：

材料采购12075

应交税费2040

贷：

银行存款14040

　　　库存现金75

同时，借：

原材料12000（480*25）

贷：

材料采购12000

（2）借：

原材料3300

贷：

材料采购3300

（3）材料实际成本=4300+（96.8-6.8）+35=4425（元）

材料进项税额=731+6.8=737.8（元）

借：

材料采购4425

应交税费737.8

贷：

银行存款5162.8

（4）材料计划成本=300×25=7500（元）

本月末：

借：

原材料7500

贷：

应付账款7500

下月初：

借：

原材料（7500）

贷：

应付账款（7500）

（5）借：

生产成本15000

制造费用7500

管理费用1000

销售费用500

贷：

原材料24000

（6）借：

材料成本差异45

贷：

材料采购45

本月收入材料的差异=实际成本-计划成本

=（12075+3270）-（12000+3300）

=45（正数为超支额）（如为负数则为节约额，应作相反的账务处理）

（7）本月材料成本差异率

=（-345+45）/（14700+12000+3300）×100%

=-1%（节约）（红字转出）

借：

生产成本（150）

制造费用（75）

管理费用（10）

销售费用（5）

贷：

材料成本差异（240）

或新准则下，也可这样处理：

将应转出的超支差异从借方转出

借：

材料成本差异240

贷：

生产成本150

制造费用75

管理费用10

销售费用5

二、1.1）借：

在途商品11960

应交税费1840

贷：

银行存款13800

2）借：

库存商品11960

贷：

在途商品11960

2.

（1）借：

在途商品5372

应交税费878

贷：

银行存款6250

（2）商品验收入库时：

借：

库存商品5372

贷：

在途商品5372

3.4月30日结算凭证未到，估计的商品成本为122000元。

借：

库存商品122000

贷：

应付账款122000

5月1日将估价入账的商品以红字冲回：

借：

库存商品（122000）

贷：

应付账款（122000）

5月7日结算凭证到达，办理付款手续：

借：

在途商品123060

应交税费20540

贷：

银行存款143600

同时：

借：

库存商品123060

贷：

在途商品123060

4.农产品成本=（1750+250）×（1-13%）=1740（元）

进项税=2000×13%=260（元）

应交农业特产税=250（元）

借：

在途商品1740

应交税费（增值税）260

贷：

银行存款1750

应交税费（农业特产税）250

同时：

借：

库存商品1740

贷：

在途商品1740

三、1.借：

商品采购2800

应交税费476

贷：

银行存款3276

同时：

借：

库存商品3540

贷：

商品采购2800

商品进销差价740

2.

（1）借：

商品采购5572

应交税费878

贷：

银行存款6450

（2）借：

库存商品7020

贷：

商品采购5572

商品进销差价1448

3.4月30日结算凭证未到，估计的商品价款为122000元。

借：

库存商品162000

贷：

应付账款122000

商品进销差价40000

5月1日将估价入账的商品以红字冲回：

借：

库存商品（162000）

贷：

应付账款（122000）

商品进销差价（40000）

5月7日结算凭证到达，办理付款手续：

借：

商品采购123060

应交税费20540

贷：

银行存款143600

同时：

借：

库存商品162000

贷：

商品采购123060

商品进销差价38940

4.

（1）借：

银行存款40000

贷：

主营业务收入40000

同时：

借：

主营业务成本40000

贷：

库存商品40000

（2）借：

主营业务收入238000

贷：

应交税费238000

（3）借：

主营业务成本（418000）

贷：

商品进销差价（418000）

四、

（1）借：

包装物5000

应交税费850

贷：

银行存款5850

（2）借：

生产成本500

贷：

包装物500

（3）借：

销售费用200

贷：

包装物200

（4）借：

银行存款585

贷：

其他业务收入500

应交税费85

同时：

借：

其他业务成本400

贷：

包装物400

（5）1）收取押金时：

借：

银行存款1000

贷：

其他应付款1000

2）领用包装物时：

借：

预付账款？

800

贷：

包装物800

3）分期摊销时（每期摊销160元）：

借：

销售费用160

贷：

预付账款160

（6）1）收到押金时：

借：

银行存款8000

贷：

其他应付款8000

2）发出包装物时：

借：

包装物——出租（在用）包装物6000

贷：

包装物——库存未用包装物6000

3）收到租金收入时：

借：

银行存款819

贷：

其他业务收入700

应交税费119

4）月末摊销包装物成本的50%时：

借：

其他业务成本3000

贷：

包装物——包装物摊销3000

5）承租单位退回包装物80个，退还押金6400（即80×80）元。

结转包装物入库的成本4800（即80×60）元：

借：

其他应付款6400

贷：

银行存款6400

同时：

借：

包装物——库存已用包装物4800

贷：

包装物——出租包装物4800

6）没收逾期未退回的20个包装物的押金计1600元（其中销项税232.5元），并摊销其成本的50%，共600（即20×60×50%）元：

借：

其他应付款1600.00

贷：

其他业务收入1367.50

应交税费232.50

如果包装物不再退回，还应同时做会计分录：

借：

其他业务成本600

贷：

包装物——包装物摊销600

借：

包装物——包装物摊销1200

贷：

包装物——出租包装物1200

（7）借：

其他业务成本2400

贷：

包装物——包装物摊销2400

借：

包装物——包装物摊销4800

贷：

包装物——库存已用包装物4800

借：

原材料200

贷：

其他业务成本200

五、1）A借：

材料采购600.000

应交税费——应交增值税（进项税额）102.000

贷：

银行存款702.000

B借:

原材料——乙材料640.000

贷:

材料采购640.000

2）借：

材料采购——乙材料40.000

应交税费——应交增值税（进项税额）6.800

贷：

应付票据46.800

3）A借：

材料采购100.000

应交税费——应交增值税（进项税额）17.000

贷：

应付票据117.000

B借：

原材料——乙材料104.000

贷：

材料采购104.000

4）借：

原材料120.000

贷:

应付账款120.000

5）借：

材料采购44.000

贷:

材料成本差异44.000

6）借:

生产成本——基本生产成本400.000

生产成本——辅助生产成本120.000

制造费用20.000

管理费用10.000

在建工程30.000

贷：

原材料580.000

7）材料成本差异率=（6148+（-44000））÷（200.000+640.000+104.000）=-4.01%

发出材料负担的成本差异=580.000×（-4.01%）=﹣23258

借:

生产成本——基本生产成本16040

生产成本——辅助生产成本4812

制造费用802

管理费用401

在建工程1203

贷：

材料成本差异23258

同时借：

在建工程4895.49

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额）4895.49

4895.49=（（30.000-1203）×17%）

项目五

一、2.

（一）工程建设

1借：

工程物资351000

贷：

银行存款351000

2借：

在建工程351000

贷：

工程物资351000

3借：

在建工程46800

贷：

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

4借：

在建工程42200

贷：

应付职工薪酬42200

5借：

固定资产440000

贷：

在建工程440000

（二）计提折旧

应计折旧总额=440000（1-5%）=418000元

2010年=440000×2／5=176000元

2011年=（440000-176000）×2／5=105600元

2012年=（440000－176000－105600）×2／5=63360元

2013年·2014年=（440000-176000-105600-63360）×2／5=38016元

（三）报废时

1借：

固定资产清理58520

累计折旧381480

贷：

固定资产440000

2借：

固定资产清理15000

贷：

银行存款15000

3借：

银行存款25000

其他应收款70000

贷：

固定资产清理95000

4借：

固定资产清理21480

贷：

营业外收入21480

项目六

一、应交营业税＝70000×5％＝3500元

利得＝70000－（100000－30000－10000）－3500＝6500元

账务处理：

借：

银行存款70000

累计摊销30000

无形资产减值准备10000

贷：

无形资产－－专利权100000

应交税费－应交营业税3500

营业外收入－处置非流动资产利得6500

二、损失＝100000－60000－10000＝30000元

账务处理：

借：

营业外支出－处置无形资产损失30000

累计摊销60000

无形资产减值准备10000

贷：

无形资产－专利权100000