选编五中级会计实务试题.docx
《选编五中级会计实务试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《选编五中级会计实务试题.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
选编五中级会计实务试题
选编五中级会计实务试题
简答题
1、某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。
建设期为2年。
固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。
该项目寿命期5年，固定资产按直线法计提折旧，期满有1万元净残值（与税法规定相同）；开办费全部在投产第1年年末摊销。
预计投产后每年获营业收入为120万元，预计每年外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，其他付现费用为5万元。
适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%。
该企业不缴纳营业税和消费税。
适用的所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为10%。
要求：
（1）计算项目的计算期；
（2）按照复利计算项目的建设期资本化利息；
（3）计算项目的投资总额；
（4）计算运营期内各年的营业税金及附加；
（5）计算运营期内项目各年的息税前利润；
（6）计算运营期内项目各年的息前税后利润；
（7）计算项目的投资收益率；
（8）计算项目建设期各年的净现金流量；
（9）计算运营期内项目各年的自由现金流量；
（10）计算项目的包括建设期的静态投资回收期（所得税后）；
（11）计算项目的获利指数和净现值率；
（12）判断项目的财务可行性。
（以上计算结果保留两位小数）
单选题
2、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A．公益性捐赠支出
B．无形资产出售净损失
C．固定资产盘亏净损失
D．固定资产减值损失
单选题
3、甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件，故采用公允价值模式进行后续计量，其发生的相关交易或事项如下：
（1）20×4年5月5日，甲公司根据董事会所做的决议，同乙公司签订了租赁合同，将其自用的房产整体出租给乙公司，租期3年，每月租金为35万元，甲公司于20×0年取得该房产，其原值为4500万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。
（2）20×7年4月30日，该房产的租赁合同到期，甲公司对该项房产进行资本化更新改造，以银行存款支付其支出共260万元。
因乙公司对本房产有续约的意向，甲公司又与其续约2年，租赁期从更新改造完成之后的20×7年10月1日开始计算，每月租金仍为35万元。
（3）20×9年9月30日，该房产的租赁期满，甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司，同时办妥其相关手续。
（4）该房产20×4年5月5日公允价值为4500万元，20×4年12月31日和20×5年12月31日公允价值均为4750万元，20×6年12月31日和20×7年12月31日其公允价值均为4900万元。
要求：
根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。
20×4年甲公司在租赁期开始日应确认的资本公积应为______万元。
A．0
B．180
C．420
D．720
多选题
4、工程造价资料的作用有（）。
A．作为编制固定资产计划的参考
B．进行单位生产能力的投资分析
C．用作编制竣工结算的重要依据
D．用作编制初步设计概算的参考资料
E．用作编制企业定额的重要依据
简答题
5、某大型企业W准备进入机械行业，为此固定资产投资项目计划按25%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为5000万元，当年投资当年完工投产，借款期限为4年，利息分期按年支付，本金到期偿还。
该项投资预计有6年的使用年限，该方案投产后预计销售单价40元，单位变动成本14元，每年经营性固定付现成本100万元，年销售量为45万件。
预计使用期满有残值10万元，税法规定的使用年限也为6年，税法规定的残值为8万元，会计和税法均用直线法提折旧。
目前机械行业有一家企业A，A企业的资产负债率为40%，β值为1.5。
A企业的借款利率为12%，而W为其机械业务项目筹资时的借款利率可望为10%，公司的所得税税率均为40%，市场风险溢价为8.5%，无风险利率为8%，预计4年还本付息后该项目权益的β值降低20%，假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变，权益成本和债务成本均不考虑筹资费。
分别用实体现金流量法和股权现金流量法结合净现值法进行决策（折现率小数点保留到1%）。
单选题
6、关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是（）。
A．在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值
B．借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目
C．企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
D．企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率
多选题
7、以下表述正确的有（）。
A．已经计提的固定资产减值准备不得转回
B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回
C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值
D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复
单选题
8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
单选题
9、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。
A．发生的排污费
B．发生的矿产资源补偿费
C．管理部门固定资产报废净损失
D．发生的业务招待费
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
11、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2010年9月20日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。
在采用年限平均法计提折旧的情况下，2010年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。
A．0
B．50
C．200
D．100
单选题
12、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。
其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。
与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10297亿元，增长12.0%。
在四省一市中，广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%）和浙江（17.1%），高于上海（13.4%）。
广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。
下列说法正确的是（）。
A．2006年广东省规模以上工业实现利润为全国首位
B．2006年广东省生产总值增速位列全国第二
C．2005年广东省全社会固定资产投资6955.35亿元
D．2005年山东省房地产开发投资为1178.71亿元
单选题
13、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2008年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。
购货方于次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的调整事项
B．作为资产负债表日后事项的非调整事项
C．直接反映在2009年当期会计报表中
D．在2008年报表附注中说明
多选题
14、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
单选题
15、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是
A．分析程序
B．审查资产负债表日后的收款情况
C．重新测试相关的内部控制
D．审查与应收账款相关的销货凭证
简答题
16、大宇上市公司（简称大宇公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2010年3月大宇公司发生如下交易事项：
（1）销售A商品，商品售价为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，大宇公司给予客户25％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。
该批商品实际成本为240万元。
（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
（3）向丁公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为140万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。
（6）确认本月设备安装劳务收入。
该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。
采用完工百分比法确认劳务收入。
截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。
（8）2010年3月大宇公司股东大会批准了董事会于2010年1月份提出的利润分配方案，按2009年净利润的20％分配现金股利，按10％提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。
2009年净利润为150万元。
假定该公司按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。
除上述业务外，大宇公司本月未发生其他相关业务。
要求：
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）计算大宇公司2010年3月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额；
单选题
17、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，（）是一个相当有用的指标。
A．净固定资产/净利润
B．净利润/净固定资产
C．销售收入/净固定资产
D．净固定资产剩余寿命
多选题
18、在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有（）。
A．如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支
B．如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价值确认收入，同时按照账面价值结转成本
C．如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积
D．如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出
单选题
19、下列关于房地产开发以及交易的城市规划管理要求的说法不正确的是（）。
A．房地产开发必须严格执行城市规划，按照经济效益、社会效益、环境效益相统一的原则，实行全面规划、合理布局、综合开发、配套建设
B．以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，满2年未动工开发，可以无偿收回土地使用权
C．以出让方式取得土地使用权的，转让房地产后，受让人改变原合同约定的土地用途的，必须取得原出让方和市、县人民政府城市规划行政主管部门的同意，签订变更协议或者重新签订土地使用权出让合同
D．商品房预售应当持有建设用地规划许可证
多选题
20、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。
A．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额
B．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额
C．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额
D．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
-----------------------------------------
1-答案：
（1）项目的计算期
暂无解析
2-答案：
D
[解析]固定资产减值损失计入“资产减值损失”科目，其他三项均计入营业外支出。
3-答案：
D
20×4年甲公司在租赁期开始日应确认的资本公积=4500-4500/25×21=720（万元）。
4-答案：
A,B,D
暂无解析
5-答案：
本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。
[解析]解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别；二是在非规模扩张型项目中如何实现β值的转换。
下面主要介绍β
6-答案：
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。
7-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
8-答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
9-答案：
C
[解析]选项C应计入“营业外支出”科目。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
B
[解析]2010年该办公楼应计提的折旧额=（5200-200）÷25×3/12=50（万元）。
12-答案：
C
[解析]由资料可很容易排除A，B，D选项，2005年广东省全社会固定资产投资为8116.89÷（1+16.7%）≈6955.35，故应选择C。
13-答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
故选项C正确。
14-答案：
B,C,D
会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
①事项和资产负债表日后事项的说明；②重大投资、融资活动；③关联方关系及其交易的说明。
故选BCD。
15-答案：
D
暂无解析
16-答案：
营业收入：
300＋50＋30＋170＋48＝598（万元）营业成本：
240＋30＋140＋35＝445（万元）营业利润：
598－445－58.5－20－10－15＝49.5（万元）利润总额：
49.5＋165－5＝209.5（万元）
暂无解析
17-答案：
C
[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。
通常来讲，如果该指标较高或不断增长，则说明固定资产的使用效率较高。
但当其超过一定比率之后，生产能力与销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。
18-答案：
A,B
[解析]本题考核换出资产处置损益的归属。
选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。
19-答案：
D
暂无解析
20-答案：
A,B,C
暂无解析
升级会员 