税务师考题必备后附答案 44.docx

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税务师考题必备后附答案44

一、单项选择题

1、某项建造合同于2012年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为980万元，至2012年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。

该项建造合同2012年12月31日应确认的合同预计损失为（　）万元。

A、40 

B、4 

C、36 

D、0 

2、甲租赁公司将一台设备以经营租赁方式租赁给B公司，租赁期为4年，租金总额为240万元，免租期为2个月，则甲公司每月应确认的租赁收入为（　）万元。

A、60 

B、5.22 

C、5 

D、2.5 

3、乙企业委托甲企业代销A产品1000件，单位售价为1000元，适用的增值税税率为17%，单位成本为600元，于7月1日发出该产品，8月1日收到甲企业转来的代销清单上列示已售出500件，共收取手续费6000元，乙企业按售价向甲商店开具的增值税专用发票一张，假设乙企业对存货采用实际成本法计价。

则该业务对于乙公司当期利润的影响金额为（　）万元。

A、30 

B、50 

C、19.4 

D、20 

4、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。

由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（　）。

A、无偿取得，不需要确认 

B、按照名义金额1元计量 

C、按照估计的公允价值计量 

D、按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量 

5、企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是（　）。

A、确认为营业外收入 

B、计入当期损益 

C、确认为其他业务收入 

D、确认为递延收益 

6、某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序开工前一次投入，各工序的材料费用定额分别为100元、80元和20元，用约当产量法分配原材料费用，则第二工序在产品投料程度为（　）。

A、80％ 

B、70％ 

C、90％ 

D、100％ 

7、甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2011年12月31日，实际发生成本160万元。

假定甲公司在年末时对该工程的完工进度无法可靠确定。

在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。

则甲公司2011年度应确认的劳务收入为（　）万元。

A、228.55 

B、160 

C、150 

D、10 

8、2012年3月28日甲公司与乙公司签订协议，以预收款的方式向乙公司销售一部分产品，次日发货，产品的实际成本为100万元，售价为150万元，适用的增值税税率为17%，乙公司于合同签订日预付40%的货款，剩余的部分在2个月后支付，则甲公司3月份应确认的收入为（　）万元。

A、150 

B、30 

C、100 

D、0 

9、下列有关收入确认的表述中，不正确的是（　）。

A、广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入 

B、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入 

C、属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 

D、包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 

10、下列项目中应计入“生产成本”科目的是（　）。

A、专设销售机构人员的工资 

B、车间管理人员工资 

C、车间生产工人的工资 

D、车间生产工人的劳动保护费 

11、2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为800万元。

假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。

不考虑其他因素，甲公司2014年1月1日应确认的销售商品收入金额为（　）万元。

（要求：

以万元为单位保留整数）［已知（P/A，6%，5）＝4.2124］

A、800 

B、842 

C、1000 

D、1170 

12、某造船企业于2013年1月与一客户签订了一项总额为1000万元的固定造价合同，承建一艘船舶。

工程于2013年2月开工，预计2014年8月完工。

最初，预计工程总成本为800万元，至2013年底，实际发生工程成本500万元，由于乙客户发生严重亏损，不能履行合同规定的义务，则2013年末甲建筑公司应确认收入为（　）万元。

A、0 

B、500 

C、625 

D、652 

13、下列各项中，应作为管理费用处理的是（　）。

A、自然灾害造成的流动资产净损失 

B、固定资产盘亏净损失 

C、退休人员的工资 

D、专设销售机构人员的工资 

14、下列各项，计入财务费用的是（　）。

A、销售商品发生的商业折扣　　 

B、销售商品发生的销售折让 

C、销售商品发生的现金折扣　　 

D、委托代销商品支付的手续费 

15、2013年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为114.75万元。

商品已发出，款项已收到。

协议规定，该批商品销售价款的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2013年12月应确认的收入为（　）万元。

A、675 

B、168.75 

C、135 

D、506.25 

16、如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（　）。

A、不计算在产品成本 

B、在产品成本按年初数固定计算 

C、按约当产量比例计算 

D、定额比例法 

二、多项选择题

1、下列各项中，不应计入营业外收入的有（　）。

A、债务重组利得 

B、非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得 

C、企业发生的排污费 

D、无法查明原因的现金溢余 

E、处置投资性房地产取得的收入 

2、企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（　）。

A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 

B、企业已提供与售出商品相关的劳务 

C、收入的金额能够可靠地计量 

D、相关的经济利益很可能流入企业 

E、相关的将发生的成本能够可靠地计量 

3、下列项目中，不应作为销售费用处理的有（　）。

A、随同产品出售单独计价的包装物成本 

B、随同产品出售不单独计价的包装物成本 

C、出租包装物的摊销价值 

D、出借包装物的摊销价值 

E、商品维修费 

4、按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有（　）。

A、退货期未满的试销商品销售 

B、收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售 

C、预收款销售，货款已收到，货物未发出 

D、采用以旧换新方式销售的商品 

E、销售商品的同时约定以售价的120%进行回购 

5、下列各项中，发出存货成本的结转应计入工业企业的“其他业务成本”科目的有（　）。

A、随同产品出售而单独计价包装物的成本 

B、出租包装物的摊销成本 

C、销售材料时结转其成本 

D、出借包装物的摊销成本 

E、销售库存商品时结转其成本 

6、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（　）。

A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款，但价款不公允的除外 

B、已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入 

C、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 

D、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入 

E、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入 

7、下列有关建造合同的会计处理，正确的有（　）。

A、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 

B、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入 

C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用 

D、建造承包商在合同建造期间发生的借款费用，应当计入财务费用 

E、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费用等，发生时计入管理费用 

8、一组合同无论对应单个客户还是多个客户，如果可以合并为单项合同，需要满足的条件有（　）。

A、该组合同的金额较少 

B、该组合同同时或依次履行 

C、该组合同按一揽子交易签订 

D、该组合同差异不大 

E、该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分 

9、下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（　）。

A、计提应收账款坏账准备 

B、出售无形资产取得净收益 

C、开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 

D、自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益 

E、以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动 

10、下列关于制造企业产品成本计算的基本方法的表述中，正确的有（　）。

A、品种法既不要求按产品批别计算成本，也不要求按生产步骤计算成本 

B、品种法适用于大量大批的单步骤生产，或者管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产 

C、分批法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业 

D、逐步结转分步法实际上是品种法的连续应用，因此其计算产品成本的程序与品种法基本相同 

E、平行结转分步法不要求计算各步骤的半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额 

三、计算题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，消费税税率为10％。

2016年第一季度发生如下业务：

（1）2016年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。

1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。

X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。

本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。

月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。

每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。

（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1> 、该批A原材料实际单位成本为每吨（　）元。

A、12000 

B、10000 

C、12500 

D、13900 

<2> 、2月末，X在产品的约当产量为（　）件。

A、1500 

B、1600 

C、800 

D、1440 

<3> 、2月末，完工X产品的总成本为（　）元。

A、892241.38 

B、426769.14 

C、876724.14 

D、943965.52 

<4> 、该生产线的入账价值为（　）元。

A、467031.70 

B、466681.90 

C、466734.20 

D、466979.40 

2、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。

2014年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。

为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。

2014年度，甲公司部分业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）。

（1）2014年6月30日，甲公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2014年11月30日以810万元的价格将该批B产品购回。

B产品并未发出，款项已于当日收存银行。

该批B产品成本为650万元。

11月30日，甲公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。

（2）甲公司为推销新研发成功的C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2014年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。

2014年12月31日，货款100万元尚未收到。

（3）2014年12月1日，甲公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。

合同约定：

甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10％向丙公司支付劳务报酬。

2014年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的D产品500台。

（4）2014年12月31日，甲公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。

该批E产品的成本为3000万元。

如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为6%。

（5）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、根据上述资料，下列说法不正确的为（　）。

A、业务

（1）2014年应确认财务费用10万元 

B、业务

（2）2014年应确认主营业务收入100万元 

C、业务（3）2014年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元 

D、业务（4）销售当日应确认未实现融资收益600万元 

<2> 、上述经济业务对甲公司2014年度营业收入的影响额为（　）万元。

A、3700 

B、3800 

C、4500 

D、5200 

<3> 、上述经济业务对甲公司2014年度期间费用的影响额为（　）万元。

A、88 

B、30 

C、10 

D、40 

<4> 、上述经济业务对甲公司2014年度利润总额的影响额为（　）万元。

A、560 

B、680 

C、520 

D、550 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】完工百分比＝936/（936＋104）＝90％；合同预计损失＝[（936＋104）－1000]×（1－90％）＝4（万元）。

【该题针对“建造合同预计损失”知识点进行考核】

2、

【正确答案】C

【答案解析】A公司每月应确认的租赁收入=240/（4×12）=5（万元）

【该题针对“租赁收入的确认与计量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】乙企业发出商品时

借：

发出商品60

　　贷：

库存商品60

收到代销清单时

借：

应收账款58.5

　　贷：

主营业务收入50

　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）8.5

借：

主营业务成本30

　　贷：

发出商品30

借：

销售费用0.6

　　贷：

应收账款0.6

影响乙公司当期利润的金额＝50－30－0.6＝19.4（万元）

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品”知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入。

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】第二工序在产品的投料程度＝（100＋80）/200×100％＝90％

【该题针对“约当产量法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】C

【答案解析】因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】A

【答案解析】采用预收款方式销售商品的，会计上应该在发出商品时确认收入。

3月份已经满足了收入的确认条件，应确认的收入为150万元。

【该题针对“特殊情况下商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】

9、

【正确答案】C

【答案解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入，所以选项C不正确。

【该题针对“特殊劳务交易的收入确认”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】选项A记入“销售费用”科目，选项B、D记入“制造费用”科目。

【该题针对“生产成本”知识点进行考核】

11、

【正确答案】B

【答案解析】2014年初应确认的销售商品收入额＝200×（P/A，6%，5）＝842（万元）

【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品”知识点进行考核】

12、

【正确答案】A

【答案解析】乙公司不能履行合同规定的义务，由于该公司当年实际发生的工程成本500万元不可能收回，在这种情况下，该公司应将500万元确认为当年的费用，不确认收入。

【该题针对“建造合同的账务处理”知识点进行考核】

13、

【正确答案】C

【答案解析】自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；退休人员的工资应计入管理费用；专设销售机构人员工资应计入销售费用。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】

14、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。

在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。

【该题针对“财务费用”知识点进行考核】

15、

【正确答案】D

【答案解析】包括在商品售价内可区分的修理服务费应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2013年12月应确认的收入＝675×（1－25％）＝506.25（万元）。

【该题针对“同时销售商品和提供劳务交易”知识点进行考核】

16、

【正确答案】B

【答案解析】如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。

【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】CE

【答案解析】选项C，计入管理费用；选项E，计入其他业务收入。

【该题针对“营业外收支的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ACDE

【答案解析】销售商品不一定会涉及劳务，因此选项B的说法不正确。

【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】

3、

【正确答案】AC

【答案解析】“随同产品出售单独计价的包装物”和“出租包装物”均应计入其他业务成本；“随同产品出售不单独计价的包装物”和“出借包装物”、“商品维修费”是为销售产品发生的，其成本应计入销售费用。

【该题针对“销售费用”知识点进行考核】

4、

【正确答案】BD

【答案解析】选项A、C和E属于商品所有权上的主要风险和报酬实质上并未转移给买方，不符合收入确认条件；选项BD符合收入确认条件。

【该题针对“特殊情况下商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，出借包装物的摊销成本计入销售费用；选项E，销售库存商品时结转其成本应计入“主营业务成本”科目。

【该题针对“其他业务成本科目核算的内容”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ABC

【答案解析】企业采用分期收款销售方式销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，建造承包商在合同建造期间发生的借款费用，符合资本化条件的，应当计入合同成本；选项E，建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费用等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时，计入合同成本，未满足上述条件的，应当计入当期损益。

【该题针对“建造合同收入和费用的确认原则”知识点进行考核】

8、

【正确答案】BCE

【答案解析】一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：

①该组合同按一揽子交易签订；②该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；③该组合同同时或依次履行。

【该题针对“建造合同的定义和分类”知识点进行考核】

9、

【正确答案】BCD

【答案解析】计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不正确；出售无形资产取得的净收益计入到营业外收入，不影响营业利润的计算，选项B正确；开发无形资产时发生符合资本化条件的支出，是计入到无形资产的成本的，不影响营业利润，选项C正确；自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益，应是冲减在建工程，不影响营业利润，选项D正确；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不正确。

【该题针对“利润的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产，分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业。

【该题针对“产品成本计算的基本方法”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】A

【答案解析】购入原材料的实际总成本＝1000000＋50000＋30000＝1080000（元），实际入库数量＝100×（1－10%）＝90（吨），该批原材料实际单位成本＝1080000/90＝12000（元/吨）。

【该题针对“约当产量法”知识点进行考核】

【正确答案】D

【答案解析】X在产品的约当产量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）

【该题针对“约当产量法”知识点进行考核】

【正确答案】D

【答案解析】完工产品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。

【该题针对“约当产量法”知识点进行考核】

【正确答案】C

【答案解析】固定资产的入账价值＝7×943965.52/9000＋2×12000＋26000