会计分录题.docx
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会计分录题
1.目的：
练习经济业务的简单处理。
资料：
某企业1月份发生下列经济业务：
（1）以银行存款支付购料款2000元。
（2）购入并入库原材料30000元，货款尚未支付；
（3）取得短期借款并存入银行9000元；
（4）以银行存款偿还上月的材料款6000元；
（5）从银行提取现金8000元；
（6）以银行存款50000元购入机器设备；
（7）收到投资人投资40000元，存入银行。
做有关业务的会计分录。
2.目的：
练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。
资料：
利和股份公司2009年10月发生下列经济业务：
（1）从银行取得临时性借款500000元存入银行。
（1）借：
银行存款500000
贷：
短期借款500000
（2）接受投资人投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入使用。
（2）借：
固定资产80000
贷：
实收资本80000
（3）接受某投资单位投资10000元存入银行。
（3）借：
银行存款10000
贷：
实收资本10000
（4）用银行存款6500元上交上个月的税金。
（4）借：
应交税费6500
贷：
银行存款6500
（5）收回某单位所欠本单位货款8000元存入银行。
（5）借：
银行存款8000
贷：
应收账款8000
（6）用银行存款预付明年的房租2400元。
（6）借：
待摊费用2400
贷：
银行存款2400
（7）企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17%，已收款。
（7）借：
银行存款292500
贷：
主营业务收入250000
应交税费——应交增值税（销项税额）42500
（8）供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付。
材料验收入库。
（8）借：
原材料——甲材料38000
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：
预付账款44460
（9）生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。
（9）借：
生产成本——A产品6000
贷：
原材料——甲材料3600
——乙材料2400
（10）车间一般性消耗材料1200元。
（10）借：
制造费用1200
贷：
原材料1200
（11）车间办公费用800元，用现金支付。
（11）借：
制造费用800
贷：
库存现金800
（12）从银行提取现金30000元直接发放工资。
（12）借：
库存现金30000
贷：
银行存款30000
借：
应付职工薪酬——工资30000
贷：
库存现金30000
（13）银行转来通知，企业职工医药费2200元。
（13）借：
应付职工薪酬——职工福利2200
贷：
银行存款2200
（14）车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。
（14）借：
生产成本——B产品5000
贷：
原材料——甲材料5000
（15）用银行存款1000元支付销售A产品广告费。
（15）借：
销售费用1000
贷：
银行存款1000
（16）企业销售B产品价款50000元，增值税销项税额8500元，款项暂未收到。
（16）借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（17）按5%税率计算B产品的消费税。
（17）借：
营业税金及附加2500
贷：
应交税费——应交消费税2500
（18）企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。
（18）借：
固定资产241000
应交税费——应交增值税（进项税额）40800
贷：
应付账款281800
（19）开出现金支票购买车间办公用品780元。
（19）借：
制造费用780
贷：
银行存款780
（20）提取本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元。
（20）借：
制造费用8100
管理费用3200
贷：
累计折旧11300
（21）计提应由本月负担的银行借款利息980元。
（21）借：
财务费用980
贷：
预提费用980
（22）用银行存款34000元支付上年分配给投资者的利润。
（22）借：
应付股利34000
贷：
银行存款34000
（23）分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。
（23）借：
生产成本——A产品12000
——B产品10000
制造费用8000
贷：
应付职工薪酬——工资30000
（24）分配本月职工福利费，其中：
A产品负担1680元，B产品负担1400元，车间管理人员负担1120元。
（24）借：
生产成本——A产品1680
——B产品1400
制造费用1120
贷：
应付职工薪酬——职工福利4200
（25）经批准将资本公积金60000元转增资本。
（25）借：
资本公积60000
贷：
实收资本60000
（26）本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6000个，B产品4000个）分配计入A、B产品成本。
（26）借：
生产成本——A产品12000
——B产品8000
贷：
制造费用20000
（27）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。
（27）借：
库存商品——A产品38500
贷：
生产成本——A产品38500
（28）用银行存款5400元支付罚款支出。
（28）借：
营业外支出5400
贷：
银行存款5400
（29）用现金4300元支付行政管理部门办公用品费用。
（29）借：
管理费用4300
贷：
库存现金4300
（30）结转已销A产品成本138000元。
（30）借：
主营业务成本138000
贷：
库存商品——A产品138000
（31）将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。
（31）借：
主营业务收入300000
贷：
本年利润300000
借：
本年利润155380
贷：
主营业务成本138000
销售费用1000
营业税金及附加2500
管理费用7500
财务费用980
营业外支出5400
（32）本月实现利润总额144620元，按25%税率计算所得税并予以结转。
（32）本月应交所得税=144620×25%=36155（元）
借：
所得税费用36155
贷：
应交税费——应交所得税36155
借：
本年利润36155
贷：
所得税费用36155
（33）按税后净利润的10%提取盈余公积金。
（33）借：
利润分配——提取法定盈余公积10846.5
贷：
盈余公积10846.5
（34）将剩余利润的40%分配给投资人。
（34）借：
利润分配——应付现金股利39047.4
贷：
应付股利39047.4
（35）年末结转本年净利润。
（35）借：
本年利润108465
贷：
利润分配——未分配利润108465
要求：
编制本月业务的会计分录。
编制试算平衡表。
编制的试算平衡表如下表。
总分类账户发生额试算平衡表
2009年10月单位：
元
账户名称
借方
贷方
银行存款
810500
82280
库存现金
30000
35100
应收账款
58500
8000
原材料
38000
12200
生产成本
56080
38500
制造费用
20000
20000
库存商品
38500
138000
预付账款
44460
待摊费用
2400
固定资产
361800
累计折旧
11300
短期借款
500000
应付账款
281800
应交税费
12960
89655
应付职工薪酬
32200
34200
预提费用
980
应付股利
34000
39047.4
实收资本
150000
资本公积
60000
盈余公积
10846.5
主营业务收入
300000
300000
主营业务成本
138000
138000
营业税金及附加
2500
2500
管理费用
7500
7500
销售费用
1000
1000
财务费用
980
980
营业外支出
5400
5400
所得税费用
36155
36155
本年利润
300000
300000
利润分配
49893.90
108465
合计
2396368.90
2396368.90
3.目的：
练习产品制造企业主要交易和事项的会计处理以及试算平衡表的编制。
资料：
SD公司2009年12月份发生下列业务：
（1）向银行借入偿还期为4个月的借款200000元，已存入开户银行。
（1）借：
银行存款200000
贷：
短期借款200000
（2）收到投资人投资40000元，存入开户银行。
（2）借：
银行存款40000
贷：
实收资本40000
（3）向华为厂购入甲材料30吨，每吨1000元；购入乙材料20吨，每吨2500元，增值税税率17%。
材料尚在运输途中，货款未付。
（3）借：
在途物资——甲材料30000
——乙材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
贷：
应付账款——华为厂93600
（4）购入生产设备一台，价税合计70200元，运杂费用800元，均已用银行存款支付设备购回即投入使用。
（4）借：
固定资产60800
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
银行存款71000
（5）以库存现金支付甲乙材料运杂费600元，（运杂费按材料重量比例分配）。
甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。
（5）运杂费分配率=
=12（元/吨）
（6）用银行存款支付上月应交税费1500元。
（6）借：
应交税费1500
贷：
银行存款1500
（7）车间领用材料5000元，用于A产品生产2500元，用于B产品生产2000元，用于车间一般消耗500元。
（7）借：
生产成本——A产品2500
——B产品2000
制造费用500
贷：
原材料5000
（8）从开户银行提取现金36000元。
（8）借：
库存现金36000
贷：
银行存款36000
（9）以现金发放上月员工工资35000元。
（9）借：
应付职工薪酬——工资35000
贷：
库存现金35000
（10）以银行存款支付员工各种福利费共计4000元。
（10）借：
应付职工薪酬——职工福利4000
贷：
银行存款4000
（11）企业销售A产品价款15000元，增值税税率17%，收到商业汇票一张。
（11）借：
应收票据17550
贷：
主营业务收入15000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
（12）用银行存款支付销售产品的广告宣传费2000元。
（12）借：
销售费用2000
贷：
银行存款2000
（13）企业销售B产品价款100000元，增值税税率17%，收到转账支票一张，已到银行办妥进账手续。
（13）借：
银行存款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（14）开出现金支票1000元，购买厂部办公用品。
（14）借：
管理费用1000
贷：
银行存款1000
（15）借银行通知，明月厂前欠本公司的货款23400元已收到。
（15）借：
银行存款23400
贷：
应收账款——明月厂23400
（16）计提本月固定资产折旧，其中车间11100元，厂部2900元。
（16）借：
制造费用11100
管理费用2900
贷：
累计折旧14000
（17）销售的上述A产品属于应征消费税的产品，按5%的税率计算A产品的消费税。
（17）借：
营业税金及附加750
贷：
应交税费——应交消费税750
（18）分配本月工资费用34500元，其中A产品生产工人工资13000元，B产品生产工人工资12000元，车间管理人员工资4500元，厂部管理人员工资5000元。
（18）借：
生产成本——A产品13000
——B产品12000
制造费用4500
管理费用5000
贷：
应付职工薪酬——工资34500
（19）分配本月职工福利费，其中A产品负担1300元，B产品负担1400元，制造费用负担600元，厂部负担700元。
（19）借：
生产成本——A产品1300
——B产品1400
制造费用600
管理费用700
贷：
应付职工薪酬——职工福利4000
（20）计提应由本月负担的银行借款利息1200元。
（20）借：
财务费用1200
贷：
预提费用1200
（21）月末，按A、B产品生产工人工资比例分配结转制造费用。
（21）制造费用分配率=
=0.668
其中：
A产品负担的制造费用=13000×0.668=8684（元）
B产品负担的制造费用=12000×0.668=8016（元）
借：
生产成本——A产品8684
——B产品8016
贷：
制造费用16700
（22）本月生产的AB产品全部完工验收入库，结转其实际生产成本。
（22）借：
库存商品——A产品25484
——B产品23416
贷：
生产成本48900
（23）结转本月已销产品生产成本90000元，其中A产品12000元，B产品78000元。
（23）借：
主营业务成本90000
贷：
库存商品——A产品12000
——B产品78000
（24）月末，将各损益类账户余额转至“本年利润”账户。
（24）借：
主营业务收入115000
贷：
本年利润115000
借：
本年利润103550
贷：
主营业务成本90000
营业税金及附加750
销售费用2000
管理费用9600
财务费用1200
（25）计算本月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。
（25）利润总额=115000-103550=11450（元）
应交所得税=11450×25%=2862.5（元）
借：
所得税费用2862.5
贷：
应交税费——应交所得税2862.5
借：
本年利润2862.5
贷：
所得税费用2862.5
（26）若公司1-11月累计实现净利润111412.5元，计算并结转全年实现的净利润。
（26）全年的净利润=111412.5+11450×（1-25%）=120000（元）
借：
本年利润120000
贷：
利润分配——未分配利润120000
（27）按全年实现净利润的10%提取盈余公积金。
（27）借：
利润分配——提取法定盈余公积12000
贷：
盈余公积12000
（28）用剩余利润的30%向投资者分配现金股利。
（28）借：
利润分配——应付现金股利32400
贷：
应付股利32400
（29）结转“利润分配”的明细分类账户。
（29）借：
利润分配——未分配利润44400
贷：
利润分配——提取法定盈余公积12000
利润分配——应付现金股利32400
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据总分类账户编制本期发生额试算平衡。
编制的试算平衡表如下：
总分类账户发生额试算平衡表20×9年12月单位：
元
账户名称
借方
贷方
银行存款
380400
115500
库存现金
36000
35600
应收票据
17550
应收账款
23400
在途物资
80600
80600
原材料
80600
5000
生产成本
48900
48900
制造费用
16700
16700
库存商品
48900
90000
固定资产
60800
累计折旧
14000
短期借款
200000
应交税费
25300
23162.5
应付账款
93600
应付职工薪酬
39000
38500
预提费用
1200
应付股利
32400
实收资本
40000
盈余公积
12000
主营业务收入
115000
115000
主营业务成本
90000
90000
营业税金及附加
750
750
管理费用
9600
9600
销售费用
2000
2000
财务费用
1200
1200
所得税费用
2862.5
2862.5
本年利润
226412.5
115000
利润分配
88800
164400
合计
1371375
1371375
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