会计实际操作之欧阳体创编.docx
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会计实际操作之欧阳体创编
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时间：
2021.02.03
创作：
欧阳体
会计不是人——会计的含义
会计就是核算。
会计的目的是反映企业的现状和发展前景。
会计就是一份提供财务状况的报纸，大家有目共睹。
会计是把有用的财务信息处理好，让管理者和其他利益者，掌握以前业绩，查看现今问题，并预测未来的一个信息系统。
同样，和企业有经济关系的人，也可以随时掌握情况。
游戏规则—会计的基本前提和原则
会计的前提之一就是主体要明确。
会计还有一个假设前提就是假设会计主体是持续不断经营下去。
第三个前提就是会计分期。
最后一个前提就是货币计量。
货币计量的实质就是对经济活动估个价，而估价的习惯是历史成本计价。
会计的四个基本前提：
会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
最重要的一条原则就是权责发生制。
这是会计核算的基础。
其次是配比原则
第三就是历史成本原则
第四是支出的两个划分——即收益性支出和资本性支出。
会计核算的四个原则：
权责发生制（应计制或应收应付制）
配比原则
历史成本制
收益性支出和资本性支出
会计的DNA——会计六大要素
会计六要素：
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
一、资产
资产就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。
包括财产、债权和其他权利。
说白了资产必须是你的，能估价的，能为以后赚钱的东西。
二、负债
流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就是长期负债。
负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。
它又分流动负债和长期负债。
首先，要强调目前和过去的业务才会形成当前的债务。
其次，负债是将来要支付的经济责任。
第三，可以估价。
第四，是在以后要用现金或其它资产或劳务来偿付的确定的债务。
三、所有者权益
所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。
一部分是股东投的钱——即企业的资本金。
另一部分是借来的钱——即债权人的钱。
资产=企业资本金+债权人的钱
所有者权益就是企业所有的钱（无论是现金、存款，还是实物价值的加总）减去负债后的余额。
四、收入
收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的现金流入，或债务的清偿。
（1）收入要能用货币计量。
（2）收入是要有据可查的。
（3）收入必须与相关费用匹配。
五、费用
费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。
包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量的人、财、物的耗费。
大体上可以这么说，费用就是成本。
六、利润
收入减费用即利润。
会计的主心骨——会计恒等式
一、资产、负债与所有者权益的平衡关系
资金来源=资金运用
会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。
会计等式
（一）
资产=负债+所有者权益即：
资金运用=资金来源
例：
你与朋友合伙开办一家小公司，咱就叫它合伙公司。
（1）你与朋友初始投资8000元；
（2）用7000元购置一台电脑；
（3）剩下1000元存入银行；
（4）你又凭自己的关系从朋友处赊购2000元货物；
（5）当天就有一个客户买走了800元的货物，答应过几天付款。
合伙公司资产负债表
2004年1月1日金额单位：
元
资产负债及所有者权益
现金1000应付账款2000
应收账款800所有者权益8000
存货1200
固定资产7000
资产总额10000负债及所有者权益总额10000
例：
合伙公司用现金买入一批货物计600元。
“存货”增加了600元
“现金”减少了600元
例：
合伙公司用现金200偿还以前欠的应付账款。
“现金”减少了200元
“应付账款”减少了200元
例：
合伙公司赊购货款一批计800元。
“存货”增加了800元
“应付账款”也增加了800元
例：
假设合伙公司1月没有发生其它业务活动，该公司的1月份末的资产负债表如图所示：
合伙公司资产负债表
2004年1月31日金额单位：
元
资产负债及所有者权益
现金200应付账款2600
应收账款800所有者权益8000
存货2600
固定资产7000
资产总额10600负债及所有者权益总额10600
二、收入、费用与利润之间的平衡
会计等式
（二）
收入-费用=利润（或亏损）
即：
得到的-付出的=赚得（或亏的）
三、综合等式
新的所有者权益=旧的所有者权益+利润
=旧的所有者权益+收入-费用
新的资产=负债+新所有者权益
=负债+旧的所有者权益+收入-费用
会计等式综合式（三）
资产=负债+所有者权益+收入-费用
即：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
会计百家姓——会计科目
货币资金存在银行里，会计科目名称叫“银行存款”；
出纳用作零星开支的现金，会计科目名称叫“现金”；
仓库里存放的各种货物，会计科目名称叫“库存商品”；
股东入股的资金，会计科目名称叫“实收资本（或股本）”；
商品流通企业主要会计科目表
顺序号
科目名称
顺序号
科目名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
一、资产类
现金
银行存款
其它货币资金
短期投资
应收票据
应收账款
坏账准备
预付账款
其它应收款
商品采购
库存商品
分期收款发出商品
包装物
低值易耗品
待摊费用
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
在建工程
无形资产
递延资产
待处理财产损溢
二、负债类
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
其它应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
其它应交款
预提费用
长期借款
应付债券
长期应付款
三、所有者权益类
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、损益类
商品销售收入
销售折扣与折让
商品销售成本
商品销售税金与附加
代购代销收入
其它业务收入
其它业务支出
管理费用
财务费用
投资收益
营业外收入
营业外支出
会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，它是账户的名称，也是我们做账及编报表的主要内容。
“借”、“贷”不是谁欠谁——借贷记账法
什么是记账？
记账就是业务发生后，将其记录在账户中，这就是记账。
什么是账户呢？
账户就是会计百家姓——会计科目的户口本，它对会计科目涉及的各项经济业务进行分类、系统、连续记录。
账户的格式包括：
（1）账户名称，即会计科目；
（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；
（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；
（4）增加和减少的金额。
账户名称（会计科目）第页
日期
凭证号数
摘要
金额
日期
凭证号数
摘要
金额
现在最常用的账户结构是这张图示的形式。
账户名称（会计科目）
年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
我们为了教学方便，一般经常用简化格式用丁字账来说明账户结构。
左方账户名称（会计科目）右方
复式记账法指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账法。
例：
合伙公司用银行存款购入设备，价值10000元。
“银行存款”账户记减少10000元
“固定资产”账户记增加10000元
会计平衡公式有：
资产=负债+所有者权益
或将其扩展为：
资产=负债+所有者权益+收入-费用
1、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。
资产和负债同时等额增加
例：
合伙公司购入材料，货款30000元尚末支付。
“原材料”账户增加30000元
“应付账款”账户增加30000元
资产和所有者权益同时等额增加
例：
合伙公司接受捐赠的全新设备一台，价值18000元。
“固定资产”账户增加18000元
所有者权益类中的一个账户增加18000元
2、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额减少。
资产和负债同时等额减少
例：
合伙公司以银行存款30000元偿还所欠原材料款。
“银行存款”账户减少30000元
“应付账款”账户减少30000元
资产和所有者权益同时等额的减少
例：
合伙公司因资本过剩而决定减资，用银行存款发还投资者投资15000元。
“银行存款”账户减少15000元
“实收资本（或股本）”减少15000元
3、资产类内部，有的项目增，有的项目减，增减额相等。
资产类不同项目数量发生变化，资产总额不变。
例：
合伙公司从银行提现2000元。
“现金”账户增加2000元
“银行存款”账户减少2000元
4、负债和所有者权益各自内部有关项目之间，或者两者有关项目之间发生增减变化。
负债项目有的增加，有的减少，增减金额相等。
例：
合伙公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款4000元。
“应付账款”账户减少4000元
“应付票据”账户增加4000元
所有者权益类项目有的增加，有的减少，增减金额相等
例：
合伙公司将所有者权益项目中的资本公积50000元转增资本。
“资本公积”账户减少50000元
“实收资本（或股本）”账户增加50000元
负债增加（或减少），同时所有者权益减少（或增加）
例：
合伙公司宣布发放现金股利75000元，实际并未发放，只是宣布了。
“应付股利”账户增加75000元
“利润分配”账户减少75000元
例：
合伙公司购入一台设备价值220000元，用银行存款支付了20000元，余下200000元承诺一个月后付款。
“固定资产”账户增加220000元
“银行存款”账户减少20000元
“应付账款”账户增加200000元
借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
一、理论基础
资产=负债+所有者权益
二、记账符号和账户结构理论
借贷记账法的账户基本结构是：
借方账户名称贷方
1、资产类账户
资产类账户
借方贷方
期初余额A×××
（1）减少额C×××
（1）增加额B×××
本期发生额B×××本期发生额C×××
期末余额（A+B-C）×××
资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
2、负债及所有者权益类账户
负债类账户
借方贷方
B
（1）减少额×××期初余额A×××
（2）减少额×××
（1）增加额C
（2）增加额
本期发生额B×××本期发生额C×××
期末余额（A+C-B）×××
3、费用成本与收益类账户
费用成本类账户
借方贷方
（1）发生额A×××
（1）转出额A+B×××
（2）发生额B×××
本期发生额A+B×××本期发生额A+B×××
期末余额一般为0
收益利润类账户
借方贷方
（1）转出额A+B×××
（1）发生额A×××
（2）发生额B×××
本期发生额A+B×××本期发生额A+B×××
期末余额一般为0
例：
合伙公司1月5日费用发生5000元，1月20日成本为80000元。
25日出售产品收入为120000元，27日又有收入8000元。
借费用成本贷
（1）1月5日5000
（2）1月20日80000
借收入贷
（1）1月25日120000
（2）1月27日8000
1月31日结转
借费用成本贷
（1）500085000
（2）80000结转
期末余额0
借本期利润贷
85000128000
本期利润43000
借收入贷
128000
（1）120000
结转
（2）8000
期末余额0
借贷记账法中账户的基本结构：
“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；
“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。
借贷记账的记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
例：
合伙公司3月1日接收股东追加投资500万元款项，存入银行。
分录有四个因素：
账户名称、记账金额、记账方向和事项摘要。
会计分录为：
借：
银行存款5000000
贷：
股本（或实收资本）
登账如表式：
借股本（或实收资本）贷借银行存款贷
50000005000000
例：
3月3日，合伙公司从银行借款20万元，银行通知此笔款项已划到合伙公司的银行存款账户。
会计分录为：
借：
银行存款200000
贷：
借款200000
登账如表式：
借银行存款贷借借款贷
200000200000
例：
3月3日，合伙公司购入设备19台，共计38万元，价款用支票支付。
会计分录为：
借：
固定资产380000
贷：
银行存款380000
登账如表式：
借银行存款贷借固定资产贷
380000380000
例：
合伙公司的应付账款到期，向银行借款41000元直接偿还应付款。
会计分录为：
借：
应付账款41000
贷：
借款41000
登账如表式：
借借款贷借应付账款贷
4100041000
例：
合伙公司于3月6日销售产品取得销售收入95000元，款项直接存入银行。
会计分录为：
借：
银行存款95000
贷：
营业收入95000
登账如表式：
借银行存款贷借营业收入贷
95000950000
例：
合伙公司以银行存款42000元交纳税金。
会计分录为：
借：
应交税金42000
贷：
银行存款42000
登账如表式：
借银行存款贷借应交税金贷
4200042000
例：
合伙公司于3月6日接到银行通知，银行已用企业的存款支付了水电费2800元。
会计分录为：
借：
管理费用2800
贷：
银行存款2800
登账如表式：
借银行存款贷借管理费用贷
28002800
例：
合伙公司购入一台设备价值220000元，用银行存款支付了20000元，余下200000元承诺一个月后付款。
会计分录为：
（1）借：
固定资产20000
贷：
银行存款20000
（2）借：
固定资产200000
贷：
应付账款200000
简单会计分录
复合会计分录是由两个以上的账户对应组成的分录.
登账如表式：
借银行存款贷借固定资产贷
20000220000
借应付账款贷
200000
借贷记账法中账户的基本结构：
“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；
“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。
借贷记账的记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
改过“字”新——错账更正
1、记账时，文字和数字都应用蓝、黑墨水笔书写，圆珠笔和铅笔不能用来记账。
2、账页必须连续，不能隔页、跳行。
3、当记账发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改。
一、划线更正
期末结账前发现记账的文字或数字有错误。
二、红字冲销法
一种是记账后，发现凭证中应借应贷科目错了或金额出错时。
例：
有一家企业用银行存款支付购料款1500元。
会计分录（错）：
借：
材料1500
贷：
现金1500
并记账
借材料贷借现金贷
15001500
发现记错了账，作冲销分录：
借：
材料1500
贷：
现金1500
再用红字登账
借材料贷借现金贷
15001500
15001500
然后，再用蓝字填一张正确的记账凭证并记账，
借：
材料1500
贷：
银行存款1500
借材料贷借银行存款贷
15001500
1500
1500
另一种情况，如果发现原来填的记账凭证中应借应贷账户并没出错，只是所填的金额大于应填金额。
例：
张三以现金680元存入银行。
会计分录（错）：
借：
银行存款860
贷：
现金860
并记账：
借银行存款贷借现金贷
860860
事后，发现多记了180元，作冲销分录。
借：
银行存款180
贷：
现金180
并记账
借银行存款贷借现金贷
860860
180180
三、蓝字补充法
记账凭证中应借应贷账户没有错，只是金额少记了。
例：
张三公司开出现金支票支取现金1000元。
会计分录（错）：
借：
现金100
贷：
银行存款100
登账：
借银行存款贷借现金贷
100100
发现错误，更正：
借：
现金900
贷：
银行存款900
登记账户：
借银行存款贷借现金贷
100100
900900
小结：
1、会计，不单指一个名词、一个人，更重要的，会计的意思是计算。
在这里，会计就是一个提供财务信息的系统，让管理者及同企业相关的人可以掌握企业的运转的情况。
2、会计的基本前提有：
主体假设——必须有一个主体
持续经营——这个主体不是朝不保夕，而是一直运转
会计分期——人为地把企业运转分成一段段的
货币计量——发生的业务必须可以用钱衡量
会计的一般原则有：
权责发生制原则——不问实际上怎样，只管应该是怎样的
配比原则——有赚有花，一一对应
历史成本原则——过去的不可抹杀，那就记住它
划分收益性支出和资本性支出——花钱要心中有数
3、会计的六要素——会计计算谁
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
4、一笔业务发生后会计根据会计恒等式，利用复式记账法在两个或两个以上的相关账户同进记账。
会计恒等式有：
资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益+收入-费用
注意：
复式记账法中最重要的一种记账法是借贷记账法。
这是一种以“借”、“贷”二字没有实在意义。
5、改错账的方法有：
划线更正法
红字冲销法
蓝字补充法
一
企业的王牌军——流动资产概述
流动资产就是流动性比较强的资产。
（01,2）
流动性常常被理解为变成现金的能力。
（01,3）
流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、存货等。
（01,16）
二
锁在保险柜里的资产——现金
现金是流动性最强的一种资产，也就是它可以随时用来购买所需要的东西，支付有关的费用，偿还原来所欠的债，也可以随时存入银行去吃利息。
（02,0）
现金是企业最有价值的资产，是你必须竭尽全力去保护的资产。
（02,35）
我们把收入的现金借记“现金”科目，贷记有关科目;（03,0）
我们把支出的现金，贷记“现金”科目，借记有关科目。
（03,6）
例：
合伙公司1月1日实现产品销售收入2万元,购货方以现金支付.（04,0）
会计分录:
借：
现金20000
贷：
主营业务收入20000（04,15）
在任何时候,企业都要保持充足的现金.（05,9）
（现金日记账账表）（05,20）
现金日记账就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按时间顺序登记一下.这个账簿,就叫现金日记账.（06,1）
会计上所指的现金,就是指企业的库存现金.广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款和其它像现金一样具有高流动性的票证.（07,1）
111111111111117.28到此为止
三
写在存折上的资产——银行存款
银行存款就是企业存放在金融机构中的钱,并且企业能够随时取用.（08,0）
银行存款是用来支付货款、发放工资和其它款项，以及补充库存现金的。
（08,15）
为防止和及时发现并纠正差错,银行会定期给企业寄张单子,通知企业在银行存款的余额为多少,这个单子叫银行对账单.（09,05）
银行存款余额调节表（09,22）
核对的方法是根据银行对账单与企业的银行存款记录逐笔核对数额是否一致.（09,30）
未达账项的产生是由于银行结算凭证的传递存在时间差.即银行与本单位,一方已经记账,另一方因尚未收到凭证而未记账所致.（09,1分02秒）
未达账项一般有如下四种情况:
（1）企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款项.
（2）企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款项.
（3）银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项.
（4）银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项.（10,1）
例如:
某公司的银行存款日记账月末余额为35760元,银行对账单余额为38900元,经核对,发现以下未达账项:
（1）企业在月末送存银行转账支票一张,计1100元,银行尚未入账;
（2）企业有月末开出转账支票一张,计1000元,银行尚未入账;
（3）银行收到企业托收的货款4000元,企业尚未入账;
（4）银行已代企业付出货款760元,企业尚未入账.（11,1）
（表）（12,1）
企业存款时应该借记“银行存款”科目，贷记有关科目;（13,1）
取款时应该贷记“银行存款”科目，借记有关科目.（13,6）
（银行存款日记账账表）（13,20）
7.29号截至
转账:
即银行将款项从一个企业的存款账户划转到另一个企业的存款账户（13,51）
1、银行汇票（14,1）
银行汇票是汇款人将款项交存当地的某家银行,由该银行签发一张票据,由其它地方的指定银行在见票时,按照实际所花金额无条件支付给收款人或持票人.（15,4）
2、商业汇票（16,1）
商业汇票是企业签发的,由付款人在指定的日期无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据.（16,3）
由于承诺付款人的不同,商业汇票又分商业承兑汇票和银行承兑汇票.（16,14）
商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑,银行承兑汇票的承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑.（16,21）
商业汇票的付款人为承兑人.（16,35）
使用商业汇票,应注意以下几个问题:
（1）交易双方必须具有真实的交易关系并存在着债权债务关系,不能够买空卖空.
（2）商业汇票承兑时,承兑人到期必须支付票据.
（3）商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月.（17,1）
3、银行本票（19,1）
银行本票就是企业或公司把款项交存银行,由银行给企业开出本票,企业再把本票留于自用或支付他人,拿着本票的人到银行就可以提款,而不需要其它很复杂的程序.（19,2）
银行汇票与银行本票的区别：
银行汇票一般都不在一个城市使用,而银行本票则一般是同一城市使用.（20,1）
采用银行本票方式,应注意以下几个问题：
（1）由于银行的本票受理是见票即付款,不予挂失.
（2）银行本票的付款期限,自票据开出之日起最长不能超过两个月.
（3）受理银行本票的企业,应该注意审查票据的有效性.（21,1）
4、支票（22,1
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