税目税率表.docx
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税目税率表
1、营业税税目税率表
服务业税种税率表-服务性行业税种税率
商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种
一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种
建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率
房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种
2、土地增值税
3、房产税税率表
4、契税
5、关税
6、资源税
7、城镇土地使用税
8城市维护建设税税率
9、车辆购置税10、印花税税率表
营业税税目税率表
纳税申报期限：
正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历
1、纳税人
营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表
营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%
税目
范围
税率
1.交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运
3%
2.建筑业
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
3%
3.金融保险业
包括金融、保险
5%
4.邮电通信业
包括邮政、电信
3%
5.文化体育业
包括文化业和体育业
3%
6.娱乐业
包括经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所
5%-20%
7.服务业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业
5%
8.转让无形资产
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉
5%
9.销售不动产
包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物
5%
3、计税方法
营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
应纳税额
计算公式：
应纳税额=营业额x适用税率
服务业税种税率表-服务性行业税种税率
服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
下面几个特殊性服务业注意不要混淆：
金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。
融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
酒店产权式经营业主按照“服务业一一租赁业”征收营业税。
交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。
广告代理业务按“广告业”征税。
对报社、出版社收取的“版面费”收入，按服务业”税目中的广告业征收营业税。
航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。
1营业税:
服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额二营业额X税率
服务业适用的营业税税率为5%。
营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形
除外：
纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支
付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
2、企业所得税：
服务业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%勺税率缴纳企业所得税。
3、城建税、教育费附加：
依实际缴纳的营业税额缴纳7%勺城建税和3%勺教育费附加。
4、印花税：
当服务业企业发生应税劳务时，应当缴纳印花税，见附表。
附：
服务业税种税率表
税种
税率
适用条件/税目
计税依据
备注
营业税
5%
服务业
营业额
所得税
25%
应纳税所得额
城建税
7%
市7县3其他1
营业税等流转税
分三档
教育费附加
3%
营业税等流转税
地方教育费附加
1%
营业税等流转税
水利建设基金
1%
营业税等流转税
印花税
服务业类别
税率
税目
范围
其他服务业
按收取费用0.5%。
贴花
1.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
租赁业
按租赁金额1%。
贴花。
税额不足1元，按1元贴花
2.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
仓储业
按仓储保管费用1%贴花
3.仓储保管合同
包括仓储、保管合同
其他服务业
按所载金额0.3%0贴花
4.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额0.5%0贴花
5.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5%贴花（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）。
其他账簿按件贴花5元
7.营业账簿
生产、经营用账册
按件贴花5元
8.权利、许可证照
包括政府部门发给的
房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种
相对于其他行业，商业企业属于典型的以缴纳增值税为主的企业，经营活动
主要为采购和销售。
商业企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：
增值税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下面将商业企业涉及的主要税种介绍如下：
1、增值税
增值税是针对产品增值部分征收的流转税种，增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人，包括商业零售和商业批发纳税人。
增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。
一般纳税人应缴增值税计算方法采用购进扣税法（销项税-进项税），基本税率17%小规模纳税人采用简易计算方法，税率3%
2、企业所得税
商业企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%勺税率缴纳企业所得税。
3、城建税、教育费附加
依实际缴纳的增值税等流转税额缴纳7%勺城建税和3%勺教育费附加。
4、印花税
当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。
附：
商业企业税种税率表
增值税:
增值税税率档次
征税范围
税率
基本税率
销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务
17%
1.粮食、食用植物油；
低税率
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤灰制品；
13%
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；|
5.国务院规定的其他货物。
出口货物，一般都适用零税率；|
零税率
除国务院另有规定的少数出口货物，包括出口原油、援外出口货物、禁止出口货物（天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖）不适用零税率。
0%
运费扣除率
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用
7%
简易征收率
适用小规模纳税人
3%
免征增值税项目
1农业生产者销售的自产农产品；
2、避孕药品和用具；
3、古旧图书；
4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7、销售的自己使用过的物品。
备注：
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
商业企业其他税种
税种
税率
适用条件/税目
计税依据
备注
所得税
25%
应纳税所得额
城建税
7%
市7县3其他1
营业税等流转税
分三档
教育费附加
3%
营业税等流转税
地方教育费附加
1%
营业税等流转税
水利建设基金
1%
营业税等流转税
印花税
0.03%
购销合同
合同额
房产税（自用）
1.20%
房产原值一次减
除30%t的余额
经营自用
房产税（出租）
12%
房产租金收入
出租房屋
一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种
相对于其他行业，工业企业属于典型的以缴纳增值税为主的生产型企业，经营活动相对复杂，增值税的税务管理要求高。
工业企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：
增值税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下面将工业企业涉及的主要税种介绍如下：
1增值税
增值税是针对产品增值部分征收的流转税种，增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企
业、单位、个体经营者和其他个人。
增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。
一般纳税人应缴增值税计算方法采用购进扣税法（销项税-进项税），基本税率17%小规模纳税人采用简易计算方法，税率3%
2、企业所得税
工业企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%勺税率缴纳企业所得税。
3、城建税、教育费附加
依实际缴纳的增值税等流转税额缴纳7%勺城建税和3%勺教育费附加。
4、印花税
当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。
附：
工业企业税种税率表（工业企业应缴纳的税种及税率）
增值税:
增值税税率档次
征税范围
税率
基本税率
销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务
17%
低税率
1.粮食、食用植物油；
13%
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤灰制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
零税率
出口货物，一般都适用零税率；
0%
除国务院另有规定的少数出口货物，包括出口原油、援外出口货物、禁止出口货物（天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖）不适用零税率。
运费扣除率
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用
7%
简易征收率
适用小规模纳税人
3%
免征增值税项目
1、农业生产者销售的自产农产品；
2、避孕药品和用具；
3、古旧图书；
4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物
品；
7、销售的自己使用过的物品。
备注：
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输
费用结算单据上注明的运输费用金额和7%勺扣除率计算的进项税额。
工业企业其他税种:
税
税
适用条件/税目
计税依据
备注
所得税
25%
应纳税所得额
城建税
7%
市7县3其他1
营业税等流转税
分三档
教育费附加
3%
营业税等流转税
地方教育费附加
1%
营业税等流转税
水利建设基金
1%
营业税等流转税
印花税
0.03%
购销合同
合同额
房产税（自用）
1.20%
房产原值一次减除
30%后的余额
经营自用
房产税（出租）
12%
房产租金收入
出租房屋
建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率
相对于其他行业，施工建筑业营业额高，涉及的税种多，纳税金额也很大，税负也相对较高。
施工建筑业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：
营业税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：
1、营业税
从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%内税。
建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。
对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
新《营业税暂行条例实施细则》规定，自2009年1月1日起，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
财政部、国家税务总局《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号）文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行米购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
条例第五条第三款纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
细则第二十五条关于纳税义务发生时间的规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。
2、企业所得税
施工建筑业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%勺税率缴纳企业所
得税。
3、城建税、教育费附加
依实际缴纳的营业税额缴纳7%勺城建税和3%勺教育费附加。
4、印花税
当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。
附：
建筑业税种税率表
税种
税率
适用条件/税目
计税依据
备注
营业税
3%
建筑业
营业收入
所得税
25%
应纳税所得额
城建税
7%
市7县3其他1
营业税等流转税
分三档
教育费附加
3%
营业税等流转税
地方教育费附加
1%
营业税等流转税
水利建设基金
1%
营业税等流转税
印花税
0.03%
产权转移书据
合同额
房产税（自用）
1.20%
房产原值一次减除
30%后的余额
经营自用
房产税（出租）
12%
房产租金收入
出租房屋
房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种
相对于其他行业，房地产开发企业营业额咼，涉及的税种多，纳税金额也很大，税负也相对较高。
房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：
营
业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：
1、营业税：
房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入（房款）凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%勺税率缴纳营业税。
如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依5%勺税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业--代理业征收营业税。
合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5海率征收营业税。
包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。
房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%内税。
2、土地增值税：
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，税率为30%40%50%060%
建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%勺；因城
市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。
3、企业所得税：
房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%勺税率缴纳企业所得税。
4、城建税、教育费附加：
依实际缴纳的营业税额缴纳7%勺城建税和3%勺教育费附加。
5、印花税：
当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。
6契税：
其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人。
契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。
契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税，具体由各省、市、区决
附：
房地产开发企业税种税率表
税种
税率
适用条件/税目
计税依据
备注
营业税
5%
销售不动产
营业收入
营业税
3%
建筑业
营业收入
含材料款
土地增值税
增值率
30%
V=50%
增值额
增值率=增值额/扣除项目金额
40%
（50%-100%]
50%
（100%-200%]
60%
>200%
所得税
25%
应纳税所得额
城建税
7%
市7县3其他1
营业税等流转税
分三档
教育费附加
3%
营业税等流转税
地方教育费附加
1%
营业税等流转税
水利建设基金
1%
营业税等流转税
印花税
0.05%
产权转移书据
合同额
契税
3-5%
承受人缴税
成交价
各省市有所不同
土地增值税-针对有偿转让房地产的增值额征收
1、纳税人
土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地
上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、计税依据和税率
土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。
增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下：
土地增值税税率表
级数计税依据税率
1、增值额未超过扣除项目金额50%勺部分30%
2、增值额超过扣除项目金额50%未超过100%勺部分40%
3、增值额超过扣除项目金额100%未超过200%勺部分50%
4、增值额超过扣除项目金额200%勺部分60%
3、计税方法
在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。
再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。
各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=E（增值额X适用税率）
4、主要免税规定
建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%勺；因城
市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。
房产税税率表
1.开征范围
凡在本市市区、县城、建制镇（经市人民政府批准设立的建制镇）的房产，均应按规定缴纳房产税。
2.纳税义务人
房产税的纳税义务人为产权所有人。
（1）凡产权属国家所有的，以其经营管理的单位为房产税的纳税人。
（2）凡产权属集体单位的，以该集体单位为房产税纳税人。
（3）凡产权属个人所有的，以该产权所有者个人为房产税纳税人。
（4）凡产权出典的，以该房屋承典人为房产税纳税人。
承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，以其房产代管人或者使用人为房
产税纳税人。
3.计税依据
房产用途
计税依据
税率
房产自用
房产原值一次减除30%t的余额
1.20%
房产出租
房产租金收入
12%
个人出租住房
房产租金收入
4%
4.纳税期限
房产税按年征收分期缴纳，具体期限为：
（1）单位纳税每年上半年税款在五月份缴纳入库，下半年税款在十一月份
缴纳入库。
（2）个人出租非居住用房可以分月、分季或全年一次缴纳。
注：
房产税计算公式：
转让不动产涉及的主要税种及税率
1、营业税
单位和个人销售不动产（土地使用权）的，以全部销售收入以及价外费用为营业额。
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
（财税[2003]16号）
2、土地增值税
（1）土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。
增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除法律规定扣除项目金额后的余额。
取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
准予的扣除项目，包括取得土地使用权所支付的金额，开发土地的成本、费用，新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格，与转让房地产有关的税金等。
土地增值税的税率实行30%、40%、50%、60%的四级超率累进税率。
（2）旧房的界定及转让扣除问题
①旧房的界定：
新建成的房产使用时间满一年的，在转让时应作为旧房；购买新房再转让的，不论其是否使用，均作为旧房；个人新建房产转让，不论其建成后使用时间长短，均作为旧房。
②扣除金额的计算：
方法一：
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
评估价格须经当地税务机关确认。
方法二：
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。
方法三：
对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以依法实行核定征收。
3、印花税
印花税按合同金额的0.05%缴纳。
（买卖双方均缴纳）
1从价计税：
应纳税额二房产原值x（1—30%X1.2%
2、从租计税：
应纳税额=房产租金收入X12%
3、个人出租住房：
应纳税额二房产租金收入X4%业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
应纳税额计算公式：
应纳税额=营业额X适用税率
契税
1、纳税人
在中国境内转移土地、房屋，承受的各类企业、单位、个体经营者和其他个人为契税的纳税人。
2、计税依据
契税的计税依据分为三种：
国有土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权和房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权和房屋交换，为所交换的土地使用权和房屋的价格的差额。
3、税率和计税方法
契税使用3％至5％的幅度比例税率。
各省、自治区、直辖市的具体适用税率，由当地省级人民政府在上述幅度之内确定。
应纳税额计算公式：
应纳税额=计税依据X适用税率
4、主要免税、减税规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；城镇职工按照规定第一次购买公有住房的；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农业、林业、牧业、渔业的；符合免税规定的外交机构和外交人员，可以免税。
因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
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