《政府与事最新业单位会计》分录.docx
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《政府与事最新业单位会计》分录
《政府与事业单位会计》分录
1、 某事业单位拨给下属甲单位经费80000元。
借：
拨出经费――甲单位80000
贷：
银行存款80000
2、 甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费80000元，存入银行。
借：
银行存款80000
贷：
财政补助收入80000
3、 某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费80000元，存入银行。
（注意：
上级补助收入与财政补助收入运用上的区别）
分录：
同2
4、 该事业单位收到所属甲单位缴回的多余经费款20000元。
借：
银行存款20000
贷：
拨出经费――甲单位20000
5、 年终，该事业单位将拨出经费余额60000元转入“事业结余”
借：
事业结余60000
贷：
拨出经费60000
6、 某事业单位将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款200000元。
借：
结转自筹基建200000
贷：
银行存款200000（同行政单位会计）
7、 年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余资金20000元。
收回款项时
借：
银行存款20000
贷：
结转自筹基建20000
年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）
借：
事业结余180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别
贷：
结转自筹基建180000（200000）
同时
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借：
固定资产180000
贷：
固定基金180000
8、 若该工程次年完工，返还余额20000元。
借：
银行存款20000
贷：
事业基金20000
9、 某科研单位开出转帐支票一张，金额6000元，支付购料款。
另以现金支付运费100元（注意材料科目运用上与行政单位上的区别以及对运杂费的不同处理）
借：
材料6100
贷：
现金100
贷：
银行存款6000
10、 某科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.7，月末汇率为8.30。
请计算期末汇兑损益。
借：
管理费用160
贷：
银行存款160
11、 某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。
借：
管理费用300
贷：
现金300
12、 某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。
借：
事业支出300
贷：
现金3000（注意两者在科目上运用的区别）
13、 某医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期息为600元。
借：
应收票据50000
贷：
经营收入50000
到期收到款项时
借：
银行存款50600
贷：
应收票据50000
贷：
管理费用600
14、 某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1500元。
借：
经营支出1500
贷：
银行存款1500
15、 某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本50000元。
借：
经营支出50000
贷：
产成品50000
16、 本月发放职工工资12000元。
借：
事业支出――工资12000
贷：
现金12000
17、 某学院为其总务处建立10000元的备用金。
借：
其他应收款――总务处10000
贷：
现金
18、 总务处报销购买办公用品300元，补足现金。
借：
事业支出300
贷：
现金300
19、 某医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏帐。
借：
事业支出40000
贷：
应收帐款40000
20、 该病员后将款项交回。
借：
应收帐款40000
贷：
事业支出40000
同时
借：
现金40000
贷：
应收帐款40000
21、 某学院李四外出培训，预借差旅费1000元，以现金支付。
借：
其他应收款――李四1000（注意与行政单位会计的区别，暂付款）
贷：
现金1000
22、 某院校按合同规定将款50000元预付给某出版社购置图书。
借：
预付帐款50000
贷：
银行存款50000
23、 收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。
借：
事业支出60000
贷：
预付帐款60000
同时
借：
预付帐款10000（补付也要能通过此帐户核算）
贷：
银行存款10000
再同时
借:
固定资产60000（图书是固定资产）
贷：
固定基金60000
24、 某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。
借：
预付帐款――乙单位10000
贷：
银行存款10000
25、 上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。
收回退回款4000元。
（为小规模纳税人）
借：
材料6000
借：
银行存款4000
贷：
预付帐款10000
24、某事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。
款未付。
（为一般纳税人）注意材料入帐价值的比较。
借：
材料5150
借：
应交税金――应交增值税（进项税额）850
贷：
应付帐款6000
26、 上述款项开出商业汇票进行抵付。
借：
应付帐款6000
贷：
应付票据6000
27、 年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。
盘盈经营用乙材料500元，经批准后冲减支出。
借：
材料――乙材料500
贷：
经营支出500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）
借：
经营支出400
贷：
材料――甲材料400
28、 某事业单位用结余资金购入钢联股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。
借：
对外投资26000（注意按实际支付的价款入帐）
贷：
银行存款26000
同时
借:
事业基金――一般基金26000
贷：
事业基金―――投资基金26000
29、 某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料帐面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。
借：
对外投资――A公司10000（现更正）
贷：
材料8000
贷：
应交税金――应交增值税（销项税额）1700
贷：
事业基金――投资基金300（注意将其差额增加投资基金）
同时按材料原帐面价值调整事业基金明细科目。
借：
事业基金――一般基金8000+1700
贷：
事业基金――投资基金8000+1700（含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额）
30、 以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。
借：
对外投资220000
贷：
事业基金――投资基金220000
同时
借：
固定基金200000
贷：
固定资产200000
-- 作者：
审计快车
-- 发布时间：
2005-5-1810:
45:
36
--
31、 以无形资产对外投资，帐面原价为80000元，评估价为90000元。
借：
对外投资90000
贷：
无形资产80000
贷：
事业基金――投资基金10000（差额确认为基金，从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。
）
同时
借：
事业基金――一般基金80000
贷：
事业基金――投资基金80000
32、 购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。
款已付。
借：
固定资产118000（注意其入帐价值的确定）
贷：
固定基金118000（注意其对应科目）
同时，反映支出增加，存款减少。
借：
事业支出118000（若是经营用的设备，则为经营支出）
贷：
银行存款118000
此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时必要注意会计主体之间的区别，及科目的正确运用。
33、 将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。
款已到。
借：
银行存款40000
贷：
专用基金――修购基金40000（注意：
与行政单位会计的做法比较）
同时
借：
固定基金50000
贷：
固定资产50000
34、 某科研单位向某机电公司融资租入设备一台，价值46000无，并用提取的修购基金付给租金10000元。
租入时
借：
固定资产46000
贷：
其他应付款46000（先确认负债）
支付租金时
借：
其他应付款10000
贷：
银行存款10000
同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。
借：
专用基金--修购基金46000（P271）
贷：
固定基金46000
35、 某高校接受捐赠电脑一批价值50000元，发生运杂费为200元。
借：
事业支出200（先确认运杂费作支出）
贷：
现金200
同时再增加固定资产与固定基金。
36、 若是用拨入的专项资金购入电脑，价值50000元，发生运杂费为200元。
借：
专款支出50200
贷：
银行存款50200
同时，再作固定资产与固定基金增加。
（请比较上述三个借方科目的运用）
37、 某事业单位年度事业收入为100000元，经营收入为200000元，该单位实行按收入的4％计提修购基金。
借：
事业支出4000
借：
经营支出8000
贷：
专用基金—修购基金12000
38、 某学校出租会堂，获得租金收入200元。
（获得国库券的利息收入时呢？
若是收到固定资产的残值收入时又如何？
）
借：
现金200
贷：
其他收入200
39、 某一不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。
借：
无形资产30000
贷：
银行存款30000
同时，
借：
事业支出30000（比较摊销金额）
贷：
无形资产30000
40、 某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。
借：
无形资产30000
贷：
银行存款30000
同时
借：
经营支出3000
贷：
无形资产3000
41、 为了从事产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。
借：
银行存款100000
贷：
借入款项100000
还款时
借：
借入款项100000
借：
经营支出8000（若是用于专业业务借款，则为事业支出）
贷：
银行存款108000
42、 某事业单位代收行政性收费收入500元，已入帐，月底上缴上级主管部门。
借：
银行存款500
贷：
应缴预算款500
同时
借：
应缴预算款500
贷：
银行存款500
43、 某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元，已存入银行。
该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。
收到款项时
借：
银行存款20000
贷：
应缴财政专户款20000
上缴时
做相反分录
以后返还时
借:
银行存款20000
贷：
事业收入――预算外资金收入20000（注意，与行政单位会计基本一致，但在科目运用上有差别）
44、 某科研单位对外提供应税劳务，取得收入20000元，按规定应交5%的营业税。
借：
银行存款20000
贷：
经营收入20000
计算税金时
借：
销售税金1000
贷：
应交税金――应交营业税1000
45、 向甲单位预收货款50000元，已存入银行。
产品完工后销售货款为60000元，增值税为10400元。
余款补付。
预收款项时
借：
银行存款50000
贷：
预收帐款――甲单位50000
发货时
借：
预收帐款――甲单位70400
贷：
经营收入60000
贷：
应交税金――应交增值税10400
收到补付货款时
借：
银行存款20400
贷：
预收帐款20400
46、 按规定比例提取医疗基金40000元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元，从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。
借：
事业支出――社会保障支出25000
借：
经营支出――社会保障支出15000
贷：
专用基金――医疗基金40000
47、 年终，某事业单位帐上余额所下
财政补助收入
160000
对附属单位补助
300000
事业收入
800000
上级补助收入
400000
拨出经费
500000
事业支出
700000
48、 将上述结余转入结余分配。
答案见P297
49、 年终分配结余总额为100000元，按3%提取职工福利基金。
借：
结余分配――提取职工福利基金3000（注意不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少）
贷：
专用基金――医疗基金3000
50、 某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。
借：
结余分配――应交所得税7000
贷：
应交税金――应交所得税7000
51、 年终，结将结余分配的贷方余额1000元。
借：
结余分配――转入事业基金1000
贷：
事业基金――一般基金1000
52、 某科研单位销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入帐，增值税税率为17%。
借：
银行存款234000
贷：
经营收入200000
贷：
应交税金――应交增值税34000
53、 一个月后，购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。
借：
经营收入8000
借：
应交税金――应交增值税1360
贷：
银行存款9360
54、 某实行成本核算的事业单位，以银行存款预付半年书报费600。
借：
待摊费用600
贷：
银行存款600
55、 以银行存款支付上季度银行借款利息800元
借：
预提费用800
贷：
银行存款800
56、 某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元。
借：
银行存款800000
贷：
拨入专款――A专项工程800000
57、 开出拨款凭证，将此款拨付给所属甲单位600000元。
借：
拨出专款――甲单位600000
贷：
银行存款600000
58、 甲单位收到上级单位拨给的专款。
借：
银行存款600000
贷：
拨入专款600000
59、 甲事业单位为了建造A工程，领用材料100000元，支付专款300000元。
借：
专款支出400000
贷：
材料100000
贷：
银行存款300000
60、 甲事业单位的A工程年内完工共计出400000元，余款返回上级单位。
（若余款按规定留归甲单位使用的，则又如何）
借：
拨入专款600000
贷：
专款支出400000
贷：
银行存款（事业基金）200000
同时
借：
固定资产400000
贷：
固定基金400000
61、 上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000。
借：
银行存款200000贷：
拨出专款20000062、 某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元。
借：
银行存款10000贷：
附属单位缴款1000063、 某师范院校用非财政预算资金对所属附中拨付补助款150000元。
借：
对附属单位补助150000贷：
银行存款15000064、 所属附中收到师范院校拨付的非财政预算资金补助。
借：
银行存款150000贷：
上级补助收入15000053、某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元，上缴上级单位。
借：
上缴上级支出15000贷：
银行存款1500065、 该上级事业单位收到所属的独立核算上缴上级款。
借：
银行存款15000贷：
附属单位缴款15000
-- 作者：
审计快车
-- 发布时间：
2005-5-1811:
03:
07
--
1、某市财政局收到国库报来的预算收入日报表当日预算收入为100000元。
借：
国库存款100000
贷：
一般预算收入100000
2、某市财政局收到上级预算补助50000元，根据国库转来有关结算凭证入账。
1）本市财政局分录
借：
国库存款50000
贷：
补助收入50000
2）上级财政局分录
借：
补助支出50000
贷：
国库存款50000
3、 某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元。
1）本市财政局分录：
借：
其他财政存款500000
贷：
专用基金收入500000
2）上级财政局分录
借：
专用基金支出500000
贷：
其他财政存款500000
4、 向市教委拨付教育经费180000元，根据国库退回的拨款凭证回单作分录。
1）本市财政局分录
借：
预拨经费180000
贷：
国库存款180000
2）市教委分录
借：
银行存款180000
贷：
拨入经费180000
3）市地委将其中的80000元拨付给所属的小学作教育经费。
则该小学的分录。
借：
银行存款80000
贷：
财政补助收入80000
5、 收回市教委缴回多余的预拨行政经费50000元。
借：
国库存款50000
贷：
预拨经费50000
6、 按预算规定预拨给民政局本月经费10000元
借：
一般预算支出10000
贷：
国库存款10000（注意本月二字）
7、 某市财政按国家统一规定用各项资金购买国库券300000元。
1）用财政结余购买（若是用基金预算结余购买呢）
借：
有价证券300000
贷：
国库存款（其他财政存款）300000
2）上述国库券到期收到本息350000元。
（若是用基金预算结余购买呢）
借：
国库存款350000
贷：
有价证券300000
贷：
一般预算收入（基金预算收入）50000
3）若是某市公安局用结余资金购买呢。
【作购买与到期收回本息分录】
购买时
借：
有价证券300000
贷：
银行存款300000
收回本息时
借：
银行存款350000
贷：
有价证券300000
贷：
其他收入50000
4）若是市商业学校用结余资金购买呢。
【作购买与到期收回本息分录】
购买时
借：
对外投资300000
贷：
银行存款300000
同时
借：
事业基金-----一般基金300000
贷：
事业基金-----投资基金300000
收回本息时
借：
银行存款350000
贷：
对外投资300000
贷：
其他收入50000
同时：
调整基金科目
8、 某市财政局在今年的1月5日即在决算清理期内收到国库报来的“预算收入日报表”，属于上年度的预算收入50000元。
上年帐为：
借：
在途款50000
贷：
一般预算收入50000
本年帐为：
借：
国库存款50000
贷：
在途款50000
9、 某市财政局向市教委发放紧急借款150000元，用于修理校舍。
1）市财政：
借：
暂付款150000
贷：
国库存款150000
2）市教委
借：
银行存款150000
贷：
暂存款150000
10、 经批准，同意将上述市教委借款150000元转作拨款。
1）市财政
借：
预拨经费150000
贷：
暂付款150000
2）市教委
借：
暂存款150000
贷：
拨入经费150000
11、 某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200000元。
1）市财政
借款时
借：
与下级往来200000
贷：
国库存款200000
收回款项时：
作相反分录
2）县财政
借款时
借：
国库存款200000
贷：
与上级往来200000
收回款项时：
作相反分录
3）市财政将此款转为对县财政的补助。
市财政分录：
借：
补助支出200000
贷：
与下级往来200000
县财政分录：
借：
与上级往来200000
贷：
补助收入200000
12、 某市财政拨付给市公安局行政经费160000元。
（注意何时用其他财政存款科目）
借：
预拨经费160000
贷：
国库存款160000
13、 市财政局收到市公安局报来银行支出数月报，汇总本月银行支出数共计为60000元。
1）市财政会计分录
借：
一般预算支出60000
贷：
预拨经费60000
2）市公安局会计分录
借：
经费支出60000
贷：
银行存款60000
14、 某市财政拨付给市建设银行基本建设资金2000000元。
借：
基建拨款2000000
贷：
国库存款2000000
15、 收到市建行报来银行支出数月报，本月建行办理的基本建设支出为900000元。
借：
一般预算支出900000
贷：
基建拨款900000
16、 按规定直接拨付给某建设单位不实行限额管理的基本建设资金800000元。
借：
一般预算支出800000
贷：
国库存款800000
17、 某市财政局经研究决定有偿贷给某市科研单位40000元，期限一年，年利率为2%.
1）市财政分录：
a）贷付时
借：
财政周转金放款40000
贷：
其他财政存款40000
b）收回本金时
借：
其他财政存款40000
贷：
财政周转金放款40000
c）收到利息时800
借：
其他财政存款800
贷：
财政周转金收入800
d）假如该财政局为有偿贷放该款项时发生手续费支出100元
借:
财政周转金支出100
贷：
其他财政存款100
e）期末结转手续费支出时
借：
财政周转金收入100
贷：
财政周转金支出100
f）期末将收入余额转为财政周转基金时
借：
财政周转金收入700
贷：
财政周转基金700
g）假如到期后该科研单位无力支付，经审核为呆帐
借：
待处理财政周转金40000
贷：
财政周转金放款40000
h）按规定程序核销此贷款时
借：
财政周转基金40000
贷：
待处理财政周转金40000
2）市科研单位分录：
a）收到贷款时
借：
银行存款40000
贷：
借入款项40000
b）偿还本金及利息时
借：
事业支出800
借：
借入款项40000
贷：
银行存款40800
3）若是该笔款项有偿借给某县财政时，其分录为。
市财政分录为：
a）贷付时
借：
借出财政周转金40000
贷：
其他财政存款40000
b）收回本息时
借：
其他财政存款40800
贷：
借出财政周转金40000
贷：
财政周转金收入800
县财政分录为：
a）收到此笔贷款时
借：
其他财政存款40000
贷：
借入财政周转金40000
b）偿还此笔贷款时
借：
财政周转金支出800
借：
借入财政周转金40000
贷：
其他财政存款40800
18、 某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元。
原因待查。
借：
国库存款4600
贷：
暂存款4600
-- 作者：
审计快车
-- 发布时间：
2005-5-1811:
03:
31
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19、 经查明，上述款项中有1600为错收款，办理退库。
另3000元为罚没收入，转用预算收入。
借：
暂存款4600
贷：
国库存款1600
贷：
一般预算收入3000
20、 经批准，市财政局向本市公开发行一年期专项债券200000元，年利率为5％。
1）发行时
借：
国库存款200000
贷：
借入款200000
2）到期偿还本息时
借：
借入款200000
借：
一般预算支出10000
贷：
国库存款210000
21、 年终，结转下列帐户。
一般预算收入
100
预算支出
80
补助收入──一般预算补助
20
补助支出──一般预算补助
15
补助收入──基金预算补助
10
补助支出──基金预算补助
6
上解收入
2
基金预算支出
6
调入资金
1
调出资金
1
基金预算收入
10
专用基金支出
3
专用基金收入
8
注意：
调入资金与调出资金及补助收入的核算。
22、 年终，将本年预算结余500000元增设预算周转金。
借：
预算结余500000
贷：
预算周转金500000
23、 经批准，某市财政
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