对小企业应收帐款的探讨.docx
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对小企业应收帐款的探讨
对小企业应收帐款的探讨
随着社会主义市场经济的不断完善和发展，小企业在我们国家中的地位日益突出，并且成为最活跃最具有潜力的经济增长点之一。
应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用，是企业流动资产的一个重要项目。
形成应收账款的直接原因就是赊销。
一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。
但是，随着市场经济的发展，商业信用的推行，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，企业应收账款数额普遍明显增多，特别是小企业。
商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。
应收账款的形成增加了企业风险。
特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。
如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
本文即重点就我国小企业应收账款的管理提几点思考。
1．应收账款的性质和作用
1.1应收账款的性质
商业信用是信用发展的最初形式。
伴随这经济的不断发展，过去存在于简单商品经济下的赊购和赊销现象得到了广泛发展。
在企业资本循环过程中，企业之间的生产时间和流通时间存在不一致，造成了一些企业的商品正待出售，而另一些需要这些商品的企业又因为现金不足无法立即购买的现象。
倘若只允许现金销售，必然会导致商品待售时间的延长和企业生产过程的延迟和中断。
因此，基于经济发展的需要，赊购和赊销现象的发生和发展就有了客观基础。
在整个信用体系中，商业信用和银行信用是基本的信用形式，商业信用又是银行信用乃至整个信用体系的基础。
商业信用的不断发展推动着银行信用、消费信用和国家信用的产生和发展。
在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。
应收账款在本质上是商业信用。
一般把企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，而应向购货单位或接收劳务单位收取的款项称为应收账款。
随着改革开发和现代化建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步建立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收账款的数额日益增加，应收账款管理也日益成为企业资产管理的重要组成部分。
1.2应收账款的作用
1.2.1扩大销售增加企业的市场份额。
企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。
采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。
此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有利武器。
1.2.2减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支。
企业存货占有水平影响到企业的费用支出水平。
一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。
因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。
这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。
认识到应收账款的性质和意义，就不会产生为了提高收账比率而一味地采取现金销售的现象，从而有利于企业经营业绩的提高。
2.应收账款的形成原因
我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。
为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动，小企业也不例外，甚至更为普遍。
据调查，我国约有80％的小企业不同程度地采取赊销方式进行促销活动。
赊销一方面增加了小企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。
据有关部门调查，我国小企业应收账款占流动资金的比例为50％以上，远远高于发达国家企业20％的水平。
应收账款是企业向客户提供的产生应收账款居高不下的原因，可归纳为以下三方面：
2.1企业经营环境的影响
2.1.1商业竞争，这是发生应收账款的主要原因。
在市场日益激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，采取现金折扣、赊销的方式进行销售。
相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。
出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此便引起了应收账款。
这也是形成应收账款的主要原因。
2.1.2我国社会信用环境恶劣。
在我国目前社会经济生活中不讲信用的情况还比较普遍，诚信正在成为一种极度稀缺的资源，这种现象也严重的侵蚀着目前我国建设和谐社会的根基。
社会上存在着“欠钱有理”、“遵守信用是笨蛋”等扭曲心态，而我国法律体系不健全，执法不力导致拖欠货款的企业得不到应有的惩罚反而因此受益，助长了失信行为的蔓延，也是社会上应收账款时有发生且账龄偏大。
2.2企业内部管理制度，控制制度的不完善
从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
例如：
2.2.1企业内部控制不严。
在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的小企业中销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
2.2.2企业缺乏防范意识。
在现在社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量的运用商业信用促销。
但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。
2.2.3企业应收账款管理失当。
企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。
2.3企业销售和收款的时间差异
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。
特别是对一些批发和生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。
结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，在此我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理。
3.应收账款管理不善的弊端
勿容质疑，应收账款在某些情况下对企业的发展有一些正面的积极意义。
例如：
扩大销售，增加了企业的竞争力；减少库存，降低存货风险和管理开支。
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：
向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金，但是如果企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多，降低企业资金使用效率，加速现金流出。
管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金循环，出现现金短缺，如若造成损失更会造成企业形成账面利润，夸大经营成果，增加风险成本等负面影响。
3.1降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
3.2夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。
因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。
会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。
如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。
因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3.3加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
3.3.1企业流转税的支出。
应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。
企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
3.3.2所得税的支出。
应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
3.3.3现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
3.4影响了企业的营业周期
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。
由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
3.5增加了企业的其他成本
3.5.1机会成本。
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。
企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。
机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。
它不是实际发生的成本，但它是我们在决策中必须考虑的成本。
企业的资金过多的存放在应收账款上势必增加企业的机会成本，企业既不能在应收账款上得到时间价值有增加机会成本，常此以往必将影响公司的正常利益。
3.5.2管理成本。
企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
3.5.3坏账成本。
应收账款是基于商业信用而产生的，因此存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。
这一成本一般同应收账款的数量成正比，即企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。
以上前两项构成应收账款的直接成本，第三项为应收账款的风险成本，这三项成本其实就是企业提供给客户商业信用的付出。
4.我国小企业针对应收账款问题的解决办法
针对应收账款过多和管理不善造成的影响，企业要加强管理，对其全面监控和分析，努力降低不合理应收账款数量，控制风险，最大限度降低损失。
据有关研究资料显示，美国企业坏账率是0.25%-0.5%，而我国企业坏账率是5%-10%；美国企业的账款拖欠期平均是7天，我国平均是90多天。
目前，在我国相当一部分小企业应收账款管理制度不够完善，尚未建立专门的信用管理机构，对重要客户没有进行动态管理和监控，企业管理者对内部审计部门在应收账款管理中的重要作用没有重视，没有信用风险的预警机制，往往导致坏账问题在发生后才引起关注，损失已经无法挽回。
针对以上分析，我国小企业应采取相应的办法和措施进行解决。
4.1加强对应收账款的日常管理
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。
具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：
4.1.1做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
4.1.2检查用户是否突破信用额度。
企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
4.1.3掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
4.1.4分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
4.1.5考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
4.1.6编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
4.2制定科学合理的信用政策，强化应收账款的规划与控制
小企业应收账款赊销的效果好坏，非常依赖于它的信用政策，其信用政策主要包括信用期间、信用标准和折扣政策、收账政策等等。
为更好的强化对应收账款的规划与控制，提高应收账款的投资效益，小企业应从实际出发，制定科学合理的信用政策。
这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。
4.2.1企业应建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。
企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
在我国小企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。
两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。
信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。
目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。
4.2.2确定适当的信用标准
信用标准，是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准，一般用预期的坏帐损失率表示。
西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。
信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。
客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。
资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。
企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。
抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。
经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。
小企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
在确定信用标准时，除认真评价客户资信程度外还应考虑同行业竞争对手的情况。
如果竞争对手实力很强，企业为了占有和保持市场份额就必须制定较为宽松的信用标准。
另外企业自身风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。
企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。
反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。
4.2.3实施具体的信用条件
信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。
一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。
企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。
但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收帐费用的增加，也许还会造成坏帐损失。
因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。
采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。
至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。
4.2.4建立恰当的信用额度
信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。
它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
4.3建立应收账款的监控体系，加强内部控制
应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
4.3.1认真做好赊销对象的资信调查
一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。
赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。
在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。
在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。
并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。
根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。
在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
上述监控体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务，不同的销售业务其处理流程也不同。
对于通过投标先签订合同后生产制造，并在较长的生产周期中逐步取得销售收入这样的建造业务，赊销发生监控是不同的。
建造业务的赊销发生监控应主要包括：
首先是投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等，选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。
第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作，对业主的延期支付问题积极向信用管理部门反映，以确定正确的处理方法。
第三在竣工阶段要加快竣工决算工作，为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。
最后，在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作，搜集业主资金状况的信息，以加强各种款项的回收并快速识别坏账风险。
4.3.2财务部门对应收账款的分析管理
财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节能。
财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。
在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
4.3.3信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务
从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。
通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。
同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。
通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
4.4发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。
内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。
在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
4.5加强对逾期应收账款的处置
自古以来，欠账还钱是天经地义的道理。
从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。
但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。
因为企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将账款收回。
在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。
特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。
此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。
所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的最后办法。
基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。
所以在逾期账款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式：
4.5.1不断完善收账政策，对应收账款积极催讨
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。
对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。
催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。
对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。
对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：
一、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。
二、清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。
三、严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：
1、正常债权2、要注意债权3、问题债权4、危险债权5、实际破产债权6、已破产债权。
逾期应收账款一般指除正常债权已外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
对于要注意债权和问题债权
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