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最新法规案例分析

一、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下

（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元

（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元

（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票

（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进的糖精价值是18000元（不含增值税）双方均开具了增值税专用发票

上述专用发票均通过了相关认证

（1）该罐头厂2011年5月份增值税的销项税额是（C）

A144500B6120C154020D150620

备注=（850000+42120/1.17+20000）*0.17

（2）该罐头厂2011年5月份增值税的进项税额是（B）

A75400B100290C3060D21760

备注:

=（580000*0.13+21760+1000*0.07+18000*0.17）

（3）该罐头厂2011年5月份应纳增值税额是（A）

A53730B3060C155550D91550

备注:

154020-100290

（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD）

A生产型增值税B收入型增值税C服务型增值税D消费型增值税

（5）增值税的纳税期限（ABC）

A1日B1个月C1个季度D1年

二、甲公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给A建筑工程公司，年底工程项目全部完工并，甲公司已取得工程款3000万元，并支付B建筑公司200万元工程款。

（2）甲建筑工程公司向B建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（3）甲公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共65万元，招待所非别核算客房收入、歌厅舞厅收入。

（说明：

甲公司招待所所在地娱乐业营业税税率为10%）

要求：

根据以上述材料，回答下列问题。

（1）甲公司开展的上述业务中使用5%营业税税率的有（BC）

A．承包建筑工程项目B．转让闲置办公用房

C．招待所客房收入D．招待所歌厅舞厅收入

（2）下列关于甲公司开展吃那个包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法中正确的是（AC）

A.应缴纳营业税税额84万元B.应缴纳营业税税额90万元

C.应代扣代缴营业税税额6万元D.应代扣代缴营业税税额10万元

（3）甲公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（B）

A.65万元B.30万元C.18万元D.39万元

（4）甲公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税率为（A）

A.7万元B.12.5万元C.17万元D.11.9万元

（6）下列关于甲公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（AB）

A.甲公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税

B.甲公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税

C.甲公司承包建筑工程项目，应当向本单位所在地主管税务机关申报纳税

D.甲公司转让办公用房，影单向本单位所在地主管税务机关申报纳税

三、2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。

（1）、下列情形中，可以办理销户的有（D）

A、4月12日，该公司要求注销自用的信用卡

B、3月11日，公司一名管理人员的信卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信卡

C、至2009年6月，该公司自用的信用卡未发生过任何交易

D、至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易

（2）、关于信用卡资金来源的表述中，正确的有（A）

A、公司可以将资金从基本存款账户中转账存入持有的信用卡

B、公司持有的信用卡可以交存现金

C、公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡

D、公司管理人员可以将个人的收入及公司暂时款项存入其持有的信用卡

（3）公司的下列做法中错误的有（ABCD）

A、3月16日公司持卡购买一台价值12万元的设备

B、3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司

C、3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元

D、4月1日公司结算信用卡，3月共透支15万元（该公司无综合授信额度）

（4）关于信用卡的表述中，正确的有（AD）

A、同一持卡人单笔透支额，个人卡不得超过2万元

B、贷记卡的首月最低还款额低于其当月透支额的3%

C、信用卡透支利率为月利率5%

D、准贷记卡的透支期限最长为60天

（5）、发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费后还款的信用卡是（C）

A、普通卡B、附属卡C贷记卡D准贷记卡

四、201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：

（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务

（2）ABC会计师事务所成立于20X1年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案（3）20X8年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下，出具了无保留意见的审计报告（4）针对甲公司弄虚作假，虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所为由拒绝承担责任。

（1）针对事项

（1），下列说法正确的有（AD）

A张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续

B张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东

C张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所股东

D张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所股东

（2）针对事项

（2），下列说法正确的有（BC）

A该会计师事务所的做法符合规定

B该会计师事务所的做法不符合规定

C根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门批准后，报财政部备案

D根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级财政部门批准后，报财政部备案

（3）根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以承办的业务有（ABCD）

A审计企业财务会计报告，出具审计报告

B验证企业资本，出具验资报告

C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务

D承办会计咨询业务

（4）针对事项（3），下列说法正确的有（ACD）

A甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

BABC会计师事务所在客户的施压下出具的审计意见不是其本意的表达，不应当承提责任

CABC会计师事务所的做法不符合规定

D省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚

（5）针对事项（4），下列说法正确的有（ABD）

A甲公司的理由不成立，应当承担法律责任

B省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定

C注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任

D注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任

五、某纺织企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：

（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另取得运费5000元，取得承运部门开具的运输发票。

（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元，

（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票

（4）本月向一般纳税人销售甲型号面部1.2万米，售价每米40元（不含税），本月向个体户销售乙型号棉布0.234万米，售价50元（含税）

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，1月初增值税留抵税额为0）

要求：

根据上述材料，回答下列问题）

（1）该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（D）

A.0B.1.7万元C.1.452万元

D.1.735万元（=10*17%+5000*17%除以10000）

（2）下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算（BD）

A.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0

B.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元（=10*1.4*13%）

C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元

D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元（=52.6/1.17*17%）

（3）该企业本月销售货物应确认的销项税额为（A）

A.9.86万元B.10.149万元C.11.874万元D.7.761万元

（4）该企业本月应缴纳的增值税税额为（A）

A.0B.0.475万元C.1.345万元D.0.295万元

（5）该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ABC）

A.3日B.5日C.10日D.20日

六、贾某系某公司的财务人员，于2000年6月7日从银行开出一张金额为90万元，收款人为贾某的汇票，6月9日该汇票被“六安市丰达发展公司”诈骗分子掉包骗走，并于6月12日向中国银行安徽省某支行申请解付，中行支行在对该汇票背书情况没有严格审查的情况下，轻率预以解付，中国农业银行安徽省某支行在“六安市丰达发展公司”手续费不全的情况下，违规为其开户，致使该90万元汇票能转到该账户，从而造成其中60万元的流失。

（1）对变造票据除签章以外的记载事项，下列表述中，正确的有（BCD）

A在变造之前签章的人，对变造事项只承担保证责任

B在变造之后的签章的人，对变造后的记载事项负责

C在变造之前签章的人，对原记载事项负责

D不能辨别在票据被变造之前或之后签章，视同在变造之前签章

（2）根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有（ABD）

A变造票据金额B变造票据上的到期日C变造票据上的签章D变造票据上的付款日

（3）根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力表述中，正确的有（ABCD）

A出票人在票据签章上不符合规定的，票据无效

B承兑人在票据签章上不符合规定的其签章无效，但不影响其他符合规定的签章效力

C保证人在票据签章上不符合规定的其签章无效，但不影响其他符合规定的签章效力

D背书人在票据签章上不符合规定的其签章无效，但不影响其前手符合规定的签章效力

（4）中国农业银行安徽省某支行在“六安市丰达发展公司”手续费不全的情况下，违规为其开户，对其应处以（B）元罚款

A1000B5000-3万元C1万-3万D5万-30万

（5下列有关银行汇票的表述中，正确的有（ABD）

A填明“现金”字样的银行汇票，可以提取现金

B填明“现金”字样的银行汇票，可以挂失止付

C填明“现金”字样的银行汇票，可以背书转让

D填明“现金”字样的银行汇票，不可以背书转让

七、某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收任务，不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策，该公司9-10月份发生如下业务：

（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤18元（不含税），已收到全部货款，开出普通发票，合计金额18000元，其余因消费者未索取而未开发票

（2）9月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库

（3）9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨（粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营税收管理证明）。

高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司已全部收到货款，并支付火车运费6000元，已取得铁路部门开具的运输发票。

（4）10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税额1700元，支付相关运费200元，取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用

（5）10月份该粮油公司装修大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费10000元（包含材料费5000元，人工费5000元）

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，9月初增值税留抵税额为0）

（1），下列各项中，关于第一笔业务发票开具的说法正确的有（B）

A该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票

B该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票

C该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税专用发票

D该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票

（2）上述第三笔业务中，该粮油公司的申报纳税地点是（B）

A甲市B乙市C丙市D丁县

（3）上述第三笔业务中，该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额是（A）

A420元B378元C1020元D918元

备注：

=6000*7%

（4）该粮油公司所属建筑公司开展装修业务就缴纳的营业税税额是（B）

A150元B300元C500元D250元

备注：

=10000*3%

（5）下列各项说法正确的有（AC）

A9月份该粮油公司应缴纳的进项税额是2370元

B9月份该粮油公司应缴纳的进项税额是1950元

C10月份该粮油公司应缴纳的进项税额是1714元

D10月份该粮油公司应缴纳的进项税额是1700元

备注：

A=15000*13%+6000*7%

C=1700+200*7%

八、某生产企业为增值税一般纳税人，5月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元

（2）将生产的一批乙产品用于本企业的基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元

（3）将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元

（4）将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批产品不含税购买价10万元

（5）购进B材料，取得增值税专用发票上注明的支付货款60万元，增值税税额10.2万元，另外支付购货的运输费6万元，取得运输公司开具的运输发票

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运输费5万元，取得运输公司开具的运输发票，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，5月初增值税留抵税额为0）

（1）该企业5月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有（ABC）

A销售甲产品B将乙产品用于基建设工程

C将丙产品用于本企业职工福利D将购进A材料用于生产甲产品

（2）该企业5月份的增值税的销项税额是（C）

A4.25万元B7.99万元C8.84万元D10.54万元

备注：

=（29.25/1.17+22+5）*17%

3）该企业购进B材料及支付相关运费，可抵扣的进项税额是（B）

A10.2万元B10.62万元C11.22万元D10.98万元

备注:

=10.2+6*7%

（6）该企业购进免税农产品及支付相关运费，可抵扣的进项税额是（B）

A4.25万元B3.4万元C3.9万元D3.12万元

备注:

=30*（1-20%）*13%+5*7%

（7）该企业5月份可结转到下月继续抵扣的进项税额是（C）

A0B6.03万元C5.18万元D9.77万元

备注:

=10.62+3.4-8.84

九、某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品零售业务，适用消费税税率30%，3月份该企业发生下列业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格820000元，已缴纳关税230000元

（2）委托某工厂生产B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回，（受托方没有同类B化妆品同类货物价格）

（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含税）

（4）‘三八“妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元（不含税）

要求：

根据上述材料，回答以下问题

（1）该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额是（A）

A255000元B139400元C178500元D124950元

备注<820000+230000+（820000+230000）/（1-30%）>*17%

（2）该企业进口化妆品应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款，该期限是（C）

A5日B10日C15日D20日

（3）该企业进口A类化妆品应缴纳的消费税税额是（B）

A246000元B450000元C315000元D351428.6元

备注:

<（820000+230000）/（1-30%）>*30%

（4）该企业进口B类化妆品应缴纳的消费税税额是（A）

A30000元B21000元C29142元D20400元

备注:

=（68000+2000）/（1-30%*30%

（5）该企业进口C类化妆品应缴纳的消费税税额是（B）

A174000元B176400元C150769元D151118元

备注:

=（580000+8000）*30%

十、某汽车制造企业为增值税一般纳税人。

6月份购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款2500万元，增值税税款425万元，销售汽车取得销售收入（含税）9360万元，货款已收到，兼营汽车租赁业务取得收入20万元，兼营汽车运输业务取得收入50万元，

（该企业分别核算汽车销售额，租赁业务、运输业务营业额，有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税留抵税额为0，该企业生产汽车适用的消费税税率是5%）

要求：

根据上述材料，回答以下问题

（1）该企业6月应缴纳的增值税税额是（B）

A1360万元B935万元C1166.2万元D651.8万元

备注:

=9360/1.17*17%-425

（2）

（2）该企业6月应缴纳的消费税税额是（B）

A341.88万元B400万元C353.98万元D205.13万元

备注:

9360/1.17*5%

（3）该企业开展汽车租赁业务应缴纳营业税税额为（C）

A3.4万元B0.6万元C1万元D4万元

备注:

=20*5%（服务业）

（4）该企业开展汽车运输业务应缴纳营业税税额为（A）

A1.5万元B2.5万元C2万元D3万元

备注:

=50*3%（交通运输业）

5）该企业汽车销售业务应编制的会计分录是（A）

A借:

银行存款9360

贷:

主营业务收入8000

应交税费-应交增值税（销项税额）1360

BCD

十一、林某于20X5年3月取得会计从业资格证书，①自20X5年8月1日起林某在甲企业从事会计工作，并于20X5年12月在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理，②20X6年8月，林某被调到本县乙企业继续从事工作，③20X7年，林某参加继续教育，接受教育培训时间少于20小时，④20X8年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，但未被追究刑事责任，201X年，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格，根据上情况，请回答下列问题：

①针对事项

（1），下列说法正确的有（BC）

A、林某的行为符合规定B、林某未在规定时间办理注册登记，不符合规定C、会计从业资格证管理机构可以责令限期改正，逾期不改正的予以公告D、会计从业资格管理机构可以吊销从业资格证书

②、针对事项

（2），下列说法正确的是（C）

A、由于会计证在全国范围内有效，林某无需办理任何手续B、由于在同一会计管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续C、林某应当自离开工作单位之日起90日内办理调转手续费D、林某应当自离开工作单位之日起30日内办理调转手续费

③、根据《会计继续教育》规定，针对事项（3），下列说法正确的有（BC）

A、林某接受继续教育的时间符合规定B、林某接受继续教育的时间不符合规定C、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时D、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于20小时

④、根据规定，针对（4），下列说法正确的有（AD）

A、林某不得重新取得会计从业资格证B、林某可以重新取得会计从业资格证C、当地财政部门不得同意林某申请，因为截止2010年3月，林某被吊销会计从业证尚末满3年。

D、当地财政部门不得同意林某申请，因为截止2010年3月，林某被吊销会计从业证尚末满5年

⑤、根据规定，下列正确的有（ABCD）

A、凡是从事会计工作的人，必须取得会计证书B、持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记C、持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当办理离岗备案D、持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应办理调转登记

十二、某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：

<1>.进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付，另支付..运费200元，取得运输单位开具的运输发票

<2>.购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元、

<3>销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到

<4>转让厂房，取得转让收入100000元

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申请抵扣；月初增值税留抵金额为0

要求：

根据上述材料，回答下列问题

<1>下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（ABCD）

A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人

B.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模的纳税人纳税

D.小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支持都将计入货物的成本

<2.>小规模纳税人增值税的征收率为（A）

A.3%B7%C10%D13%

<3>该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（A）

A.960元=32960/（1+3%）再*3%

B.988.8元C966元D976元

<4>该企业装让厂房应缴纳的营业税为（C）

A.3000元B4000元C5000元D6000元

备注:

=100000*5%（销售不动产5%）

<5>下列各项说法正确的是（A）

A.该企业外购服装可抵扣的进项税额为0

B.该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元

C.该企业购入办公用