电网企业经济活动分析与财务应用文写作培训讲稿.docx
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电网企业经济活动分析与财务应用文写作培训讲稿
电网企业经济活动分析与财务应用文写作
第一部分电网企业经济活动分析
一、什么是经济活动分析
经济活动分析是利用计划、预算、会计、统计、业务以及其他有关的信息资料，运用专门的方法，对一定时期的经济活动过程及其结果进行剖析、研究，查找经济活动中存在的问题，总结经验，挖掘潜力，达到不断提高经济效益，改善经营管理之目的。
与之相关的概念有财务分析、预算分析，它们之间有一定联系，但其侧重点不同。
经济活动分析是对整个企业涉及价值方面的行为过程和结果的分析，通俗一点说，只要是可以用钱来衡量的企业行为，都是其范畴之内；财务分析是指财务部门对财务状况和财务成果的分析，主要的分析对象是财务报表数据；预算分析是指对预算指标执行情况的分析，分析对象是预算指标，而不是其他什么指标。
二、经济活动分析的意义和作用
1、掌握电网企业生产经营的特点。
例如我们通过分析，可以掌握影响电网企业利润的主要因素是什么、次要因素是什么，这些影响因素的变动对利润的影响又将如何？
电网企业的资金流量运动有什么特点等。
2、弄清楚企业经营管理现状和存在问题，及时寻求解决办法，达到改进企业管理水平、提升决策能力、提高企业经济效益之目的。
三、经济活动分析的类别
1、按照经济活动分析的时间不同，可分为定期分析和不定期分析。
定期分析是指企业在生产经营工作进行到一定阶段所开展的经济活动分析，包括月度、季度、半年度和年度分析。
不定期分析是指针对生产经营管理遇到的当前实际问题所开展的临时性分析，通常具有较强的专业性。
2、按照经济活动分析的内容不同，可分为全面分析和专题分析。
全面分析是指对企业各项经济活动所进行的综合分析。
专题分析是指对企业生产经营环节某个问题所进行的专门分析。
3、按照经济活动分析所起的作用不同，可分为预测分析、日常决策分析和检查分析。
预测分析是指对企业未来经济活动进行预测，弄清楚企业发展目标的可实现程度等而进行的分析。
日常决策分析是指为了解决企业日常生产经营中的问题，寻求对策与措施而进行的分析活动。
检查分析一般是指事后针对企业的某一专业工作或全面经济活动的完成情况所做的分析。
四、经济活动分析的基本要求
1、领导重视。
把定期开展经济活动分析作为加强企业经营管理、提高企业经济效益的经常性工作来抓。
企业领导不仅要亲自主持经济活动分析工作会议，还要亲自抓经济活动分析的准备工作，审定分析工作会议形成的决议，并监督检查所形成决议的执行情况。
2、经济活动分析要坚持实事求是的原则，分析指标口径必须保持一致，分析内容要全面、完整，分析方式、方法要清晰、有条理。
3、经济活动分析工作要突出重点，每一次经济活动分析都要有明确的目的，针对性强，不回避难点和矛盾，对存在的问题要提出针对性的措施或建议。
现以季度分析为例，每季度的分析应有其侧重点。
一季度的重点在于通过前面3个月的指标完成情况对年度经营形势进行预测；二季度的重点在于对时间过半后经营指标的完成情况，并根据实际情况提出经营策略是否需要进行重大调整的建议，以及完成经营指标应采取的对策与措施；三季度的分析应着重于经营指标的执行完成情况，预测全年能否完成指标考核任务，并对后期的经营行为提出详细的应对措施；四季度的分析重点在于全年经营策略与实际执行结果的吻合度，以及经营形势的发展方向，为下一年度的经营工作指明努力方向，尤其在四季度还应提高分析的频度（如每月甚至每旬进行一次分析），使各项经营指标实时可控、在控。
4、经济活动分析工作要采用科学的方法和手段，既要有定性分析，又要有定量分析，以定量分析方法为主，积极开发和应用计算机技术。
定性分析要文字简练、准确，通俗易懂，有时甚至还要对有关概念或公式等进行注释说明，因为我们写的东西主要是给非财务人员看的。
定量分析后面要详细阐述，这里就不多讲了。
至于计算机技术的应用，主要包括两个方面：
一是计算机分析系统的开发和应用，这方面我们做得很欠缺，主要还是我们的能力还不够；二是EXCEL软件的应用，这方面我们是可以做的，除了一些指标的计算外，我们还有充分运用EXCEL提供的图表制作功能，对有关数据制作出直观、易懂的图表进行说明，下面介绍几种图表：
初步设计审批
10％
签订主要设备、材料合同20％
签订施工、监理合同
10％
完成一半土建和线路基础
20％
基本完成土建和线路基础10％
完成2/3电气安装线路立塔10％
工程完成投产
10％
计划总体完成
65％
实际进度完成
60％
累计申请资金
（本年计划600万元）
累计到位资金
（482万元）
5、经济活动分析要注重与年度生产经营考核指标、上年同期指标及省内外同行先进水平进行对比分析。
与年度生产经营考核指标进行对比分析，可以知道我们一年的工作做得怎样，这是重中之重。
与上年同期指标进行对比分析，可以帮助我们分析主客观环境的变化情况对当年工作任务的影响，并帮助我们更好地完成当年度的工作任务。
与同行先进水平进行对比分析，可以帮助我们发现差距，寻找对策，克服闭关自守、自以为是的心理，使得有关工作做得更好。
6、经营活动分析工作实行综合分析与专题研究相结合。
各单位在按要求定期及时完成综合分析的基础上，针对本单位实际情况，确定需要进行专题研究与分析的课题，在充分调研的基础上完成专题分析报告。
专题分析有时甚至比综合分析更重要。
7、经济活动分析工作是一项由财务部门牵头，其他有关职能部门参加的一项全局性工作，因此财务部门要充分利用好有关职能部门的分析资料，同时也可以根据经济活动分析的要求对有关职能部门的分析资料提出更具体的要求，以利于资料的充分利用。
但综合分析并不是有关职能部门分析资料的简单汇总，财务部门要从全局出发，在整体上进行综合平衡分析，针对生产经营中重大突出的问题，有重点地分析和解决。
8、经济活动分析材料中涉及的企业机密和不应公开的内容，要注意保密，并可以及时销毁有关资料。
五、经济活动分析的一般步骤
1、明确分析目的。
在开展经济活动分析时，首先必须明确分析目的，只有明确分析目的才能保证分析工作的有效开展。
所谓明确分析目的，就是明确分析的对象是什么，要解决什么问题，分析报告是给谁看的等。
2、资料的搜集与整理。
在明确分析目的后，及时搜集、整理经济活动中的资料是做好分析工作的基础。
这些资料包括标准资料（如计划预算指标、上级下达指标、定额资料、有关的方针政策、制度规定），基期和报告期的实际核算资料（如各类报表、统计资料），日常搜集积累的本企业有关经营方面的历史资料，国内外先进水平资料等。
有关责任人员要按分析要求加以系统整理。
3、进行分析，揭示差异和问题。
对已整理的资料，必须用专门的分析方法找出企业存在的差距，把生产经营管理中的薄弱环节（或存在的问题）提示出来。
通过指标对比，从相互联系、相互制约的角度，分析研究影响各项指标的因素，测定其影响程度，指明问题的症结所在。
4、归纳总结，查明原因，抓住关键，提出措施。
它要求根据经济活动分析出来的情况对企业的生产经营活动做出客观评价，分析产生差异的原因，并对问题进行归类整理，找出产生矛盾的关键问题，针对分析得出的存在问题提出具体的改进措施，以指导今后的工作。
5、整理经济活动分析会议纪要和经济活动分析报告，对会议（或分析报告）提出的问题，制定落实措施，并分解落实到责任单位或部门，安排整改和解决时限，在下期分析工作中检查完成情况，以增强经济活动分析工作的严肃性。
同时，要检查考核上次经济活动分析发现问题的解决情况，对因主观原因未解决的问题，对责任单位或部门进行考核处罚，并限期解决。
六、经济活动分析常用的定量分析方法
经济活动分析，要以求真务实的科学态度，采用科学的分析方法，排除主观因素的影响，以事实为依据，做到数据真实，准确分析客观情况，采用定性分析和定量分析两种方法，常以定量分析为主。
下面介绍常用的几种定量分析方法。
1、比较分析法：
将彼此相联系的指标进行对照，确定它们之间的差异，用以评价经济活动的好坏。
它主要有三种比较形式：
实际与计划或预算比较；
本期与前期比较；
本单位与外单位比较。
比较分析法无论采取何种比较形式，都要注意对比指标的可比性，包括指标性质、计算口径、计价基础、时间单位等的一致性。
2、比率分析法：
将两个相互联系的指标，以其中某项指标为基数，求得二者数值的比率，用来反映一定经济关系的分析方法。
我们通常计算的一些财务比率就是此种方法的具体运用。
比率分析法与比较分析法的共性在于，都是采用将两数进行对比的手段，来揭示指标之间的差异程度。
二者的区别在于：
其一，比较分析法强调对比指标之间的可比性，即只有同质的指标才能进行比较；而比率分析法中大部分比率是在虽不同质，但相关的指标之间计算比值。
其二，比较分析法的分析结果主要强调绝对差异的大小，以表示同质指标变动的规模；而比率分析法的分析结果则是以相对数表示之，说明二者的相互关系。
比率分析法的运用有两种情况：
一种情况是通过计算二个相关指标的比值，将求出的比率与标准比率进行比较，如计算流动比率、速动比率，看其与一般的标准值相差多大，又如计算总资产报酬率，看与考核指标相差多大；另一种情况是通过不同时空条件下计算出来的同一种比率进行比较。
可见，比率分析法在很大程度上都与比较分析法结合使用。
3、比重分析法：
即通过计算某项指标值占总体指标的百分比，分析指标结构变化，来反映该项指标的特征和变化规律。
其基本计算公式是：
比重=构成项目的指标值/总体指标值*100%。
比重的计算都是以指标总体数值作为比较基础，可以显示总体指标的内部架构，表现各项目相互之间的联系与区别及其在总体指标中所占地位的重要程度，便于人们分清主次因素，突出分析工作的重点。
例如：
大家知道，营业利润=营业收入净额-购电成本-供电成本-营业税金及附加-财务费用-资产价值损失+投资收益，那么发过来，营业收入净额=购电成本+供电成本+营业税金及附加+财务费用+资产价值损失-投资收益+营业利润，我们可以通过计算上述等式中右边各项占营业收入净额的比重，知道一个企业所获取的营业收入净额的去向；如果连续计算几期上述数值的比重，并绘成趋势图，可以很直观的看出右边的几个大类因素对营业收入净额影响的变化趋势。
又如：
通过连续计算固定资产在资产总额中所占的比重，并与营业收入和利润的增长趋势进行对比分析，可以知道一个企业固定资产的盈利水平情况，从而揭示固定资产投资产生的效益如何。
4、趋势分析法：
对不同时期指标进行对比以确定其增减差异和变动趋势的分析方法。
从一定意义上讲，它是将比较分析法中的不同时期对比形式和比率分析法中的趋势比率结合起来运用的一种方法。
趋势分析法的计算指标包括差异值、差异率和趋势比率，其计算公式是：
差异值=报告期值-基期值
差异率=差异值/基期值*100%
趋势比率=报告期值/基期值*100%
在进行趋势分析时，确定基期是至关重要的。
一般有两种选择：
一种是以某选定时期作为基础，即固定基期，这样计算出来的趋势比率称为定期发展速度，也称定比；另一种是依次以上期为基数，即移动基数，这样计算出来的趋势比率称为环比发展速度，也称环比。
计算趋势比率应谨慎选择基期，使之符合代表性或正常条件。
当选择的基期值为零或基期值与报告期值符号相反时，均不应计算趋势比率。
趋势分析法的深入运用主要体现在两个方面：
一是绘制图表，既可以按照固定基期计算出各期趋势比率进行比较，也可以按照指标的绝对值进行比较，还可以结合预算指标和同类企业指标的趋势比率或绝对值进行比较分析。
二是编制比较分析表。
按照连续数期数据编制比较分析表时，其增减金额、增减百分比和趋势比率分别以固定基期数据计算差异值、差异率和定比发展速度进行趋势分析。
5、因素分析法：
根据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种分析方法。
为了理解因素分析法，先介绍几个概念，基期和报告期，数量指标和质量指标。
基期是需要对比的期间；报告期是需要研究分析的期间。
数量指标反映所分析对象的规模、大小等；质量指标反映所分析对象的效益、效率、程度等。
如以下两个公式中：
购电成本=购电量×单位购电成本
销售收入=售电量×平均销售单价
在这里，购电量、售电量都是数量指标，单位购电成本、平均销售单价是质量指标。
因素分析法包括两个方面的内容：
（1）总指标变动分析，即报告期指标值与基期指标值之差；
（2）影响因素的结构分析，即数量指标和质量指标分别变动对总指标的影响程度。
因素分析法的应用主要有两个情况：
第一种情况：
假设P=QT,其中，P、Q为数量指标，T为质量指标，则有：
分析指标变动值=报告期P1-基期P0=Q1T1-Q0T0
数量指标变动对分析指标的影响程度=Q1T0-Q0T0（固定质量指标在基期）
质量指标变动对分析指标的影响程度=Q1T1-Q1T0（固定数量指标在报告期）
综合起来就是：
Q1T1-Q0T0=（Q1T0-Q0T0）+（Q1T1-Q1T0）
下面以售电收入的因素分析举例说明如下：
已知售电收入=售电量×售电单价，现列表分析如下：
售电收入完成5611.60万元,比当年同期应完成预算数减少1931.91万元,完成全年预算的37.57%；售电收入比上年同期增加777.59万元，增长21.24％。
售电量为102514.40千千瓦时，完成全年预算的36.37％,比上年同期增长4.62%。
售电量比当年同期预算数减少使得售电收入减少2118.58万元，比去年同期数增长使得售电收入增加234.06万元。
售电平均单价569.63元/千千瓦时，比预算的551.42元/千千瓦时提高18.21元/千千瓦时，比上年同期的516.61元/千千瓦时提高53.02元/千千瓦时。
售电平均单价比当年同期预算数提高使得售电收入增加186.67万元，比去年同期数提高使得售电收入增加543.53万元。
第二种情况：
假设T=P/Q,其中，P、Q为数量指标，T为质量指标，则有：
分析指标变动值=报告期T1-基期T0=P1/Q1-P0/Q0
数量指标P变动对分析指标的影响程度=P1/Q1-P0/Q1（固定分母指标在报告期）
数量指标Q变动对分析指标的影响程度=P0/Q1-P0/Q0（固定分子指标在基期）
综合起来就是：
P1/Q1-P0/Q0=（P1/Q1-P0/Q1）+（P0/Q1-P0/Q0）
下面以供电单位成本举例说明如下：
已知供电单位成本=总供电成本/售电量，现列表分析如下：
至于具体的文字分析略去。
上面介绍的是因素分析法的基本方法。
在实际运用中，因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。
连环替代法是通过顺次逐个替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析方法。
假定某指标P受a、b、c三因素的影响，关系式为P=a×b×c,那么具体的分析程式为：
分析指标变动值=P1-P0=a1×b1×c1-a0×b0×c0
a因素变动影响程度：
（a1-a0）×b0×c0
b因素变动影响程度：
a1×（b1-b0）×c0
c因素变动影响程度：
a1×b1×（c1-c0）
连环替代法主要适用于指标可以分解为三个以上因素连乘（或乘除混合）形式的分析。
应用连环替代法应注意：
（1）因素分解的相关性。
即分析指标与其影响因素之间必须真正相关，具有实际经济意义，而不是数学意义上的分解，各影响因素的变动确实能说明分析指标差异产生的原因。
（2）分析前提的假定性。
即分析某一因素对指标差异的影响时，必须假定其他因素不变，否则就不能分清各单一因素对分析对象的影响程度。
（3）因素替代的顺序性。
一般地，替代顺序在前的因素对指标影响的程度不受其他因素影响或影响较小，因素排列在后的因素中含有其他因素共同作用的成分。
（4）顺序替代的连环性。
在计算每个因素的影响时，都要以前一次计算指标为基础，采用连环比较差异的方法来确定因素变动对指标变动的影响程度。
下面以供电成本指标、劳动生产率指标简要说明之。
供电成本=售电量*可变单位成本+固定成本
全员劳动生产率=[购电量*（1-线损率）×售电单价（不变价）]／职工平均人数
大家可以2009年、2010年的本单位数值计算分析之。
差额分析法是连环替代法的一种简化形式。
这里不再赘述。
七、电网企业经济活动分析的主要内容
概括地讲，经济活动分析的内容就是分析评价企业的生产经营过程和经营成果，以及企业对人财物利用效果的各项技术经济指标，分析电力内、外部市场对企业经济效益的影响，总结工作经验，寻找问题与差距，制定新的对策与措施。
经济活动分析应包括以下五部分内容：
1、上期经济活动分析所制定措施的落实情况及取得的效果；
2、生产经营考核指标完成情况；
3、对主要生产经营指标进行分析，在分析中应突出对有异常变化（特别好和特别差两种情况）的指标做重点分析；
4、本期生产经营工作存在什么问题？
哪些是老问题、哪些是新问题?
针对存在的问题，制定出切实可行的解决措施；
5．对下一个期间的生产经营做预测，提出初步的经营管理目标。
下面我们分十个方面具体进行阐述。
1、生产经营环境分析重点
企业经营是在国家经济政策下展开的，企业经营的好坏与国家经济形势息息相关。
企业生产经营的内、外部环境直接影响着企业的经营框架和方向，没有这一环节的分析就不可能把握企业经营的总方向。
（1）当地社会经济发展、企业自备电厂对电网企业的影响。
当地社会经济发展状况如何，有什么重要的举措，近期将有哪些重大的投资项目，人民群众的消费水平增长情况，企业自备电厂（包括新上自备电厂）有哪些等等，我们都要予以关注，分析其对电力市场的影响程度。
（2）外部客观环境对企业营销的影响。
对电网企业营销产生重大影响的外部客观环境，例如大自然的变化（干旱和风调雨顺将增加或减少用电、恶劣天气影响电网运行等）、电网负荷紧张（电力的瓶颈现象、地区经济超常规发展等）都可能对电网企业的营销产生较大的影响。
（3）国家政策对营销的影响。
对电网企业营销产生重大影响的政策，主要包括产业政策、电价政策等。
与企业有关的产业政策变化（财税、投资、土地、环保等政策）会影响到地方的招商引资工作。
电价调整政策影响到电网企业的盈利水平，如实行峰谷分时电价就会直接影响到电网企业经济效益的提高。
2、预算执行情况分析重点
年度预算都是依据企业战略规划结合当年内外经营环境的变化，按照预测得到的各项业务预算的可能结果制定的。
既具有刚性，也不乏柔性。
刚性在于既然制定了预算就必须执行，并达到预期结果。
柔性在于遇到内外客观因素的影响，也可以相应调整预算。
预算的重点自然是围绕经营指标进行展开、细化，并通过分阶段的执行情况分析来控制和调整下一阶段的经营策略和经营行为。
其目的就是如期完成上级下达的各项经营指标。
对预算执行情况进行分析，财务部及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，充分反映预算执行的现状、发展趋势及其存在的潜力。
针对预算执行偏差，财务部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交预算管理委员会。
在对预算执行情况进行分析时，要特别注意各季度应有侧重点，不能前后一个模样，让人看了一点新意都没有。
3、财务分析重点
（1）销售收入分析。
本期的实际完成情况，与同期、与预算进行比较分析增减情况，进一步分析售电量和售电平均单价的变化对销售收入的影响。
要特别注意分析较大负荷增长点以及电价调整对销售收入的影响。
（2）成本分析。
它包括购电成本构成及完成情况分析；供电成本及供电单位成本分析；总成本构成及变化情况分析；各类成本因素变动对成本的影响分析等。
在对供电成本进行分析时，区分固定供电成本和可变供电成本，并着重于对其中的重要项目（金额大或性质特殊）如折旧、人工成本、材料费、修理费、业务招待费等进行深入分析。
每一项可变供电成本增加或降低的原因要分析清楚，针对原因找出目前供电成本管理过程中还存在那些问题，提出解决的措施和建议。
（3）利润分析。
它主要包括分析利润预算完成情况，利润总额构成及变化情况，目标利润预测分析等。
通过分析了解利润变动的各种原因和因素，找出各种因素间的内在联系，掌握提高利润的规律性，以不断提高电网企业的利润水平。
下面我们对影响利润变动的因素进行深入分析。
利润总额＝主营业务收入净额－购电成本－供电成本－营业税金及附加－财务费用＋其他业务利润＋资产减值损失＋投资收益＋（营业外收入－营业外支出）
为了分析方便，我们暂时对上述公式的后面五项不予考虑，则有：
利润总额＝售电净单价×售电量－购电量×单位购电成本－售电量×单位供电成本－售电量×单位税金及附加
根据线损率＝
，则有：
利润总额＝售电净单价×售电量－
×单位购电成本－售电量×单位供电成本－售电量×单位税金及附加
或利润总额＝售电量×（售电净单价－
×单位购电成本－单位供电成本－单位税金及附加）。
根据上述公式，影响电网企业利润变动的主要因素有售电量、售电净单价、线损率、单位购电成本、单位供电成本和单位税金及附加，并且可以得到以下结论：
新增售电量对电网企业利润的影响额=新增售电量×售电平均单价×（1－单位税金及附加）－新增购电量×购电平均单价。
售电净单价变动对利润的影响额＝（调整后的售电净单价－原售电净电价）×售电量×（1－单位税金及附加）
降低线损率对利润的影响额＝（
－
）×购电平均单价
单位购电成本变动对利润的影响额＝（实际单位购电成本－计划或前期单位购电成本）×
其中：
单位购电成本＝
或∑（分类购电比例×分类购电单价）
单位供电成本变动对利润的影响额＝（实际单位供电成本－计划或前期单位供电成本）×售电量
将以上讨论的结果综合起来，应用因素分析法，我们可以得到如下的利润总额影响因素分析表。
利润总额影响因素分析表
（4）现金流量分析。
现金流量分析不仅依靠现金流量表，还要结合资产负债表和利润表。
它主要包括三个方面：
①现金流量的结构分析：
流入结构分析分为总流入结构和经营、投资、筹资三项活动流入的内部结构分析；流出结构分析分为总流出结构和经营、投资、筹资三项活动流出的内部结构分析；经营活动、投资活动、筹资活动流入流出比分析。
对于一个健康的企业来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动现金流量是负数，筹资活动现金流量正负相间。
如下表的分析：
②流动性分析：
现金流量与债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。
现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务
现金流动负债比=经营现金流量净额/流动负债
③获取现金能力分析
销售现金比=经营现金流量净额/销售收入
（5）财务状况分析。
财务状况分析主要是通过计算一系列财务比率揭示企业的偿债能力、盈利能力和资产运营效率，如反映偿债能力的流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率和已获利息倍数，反映盈利能力的销售净利润、净资产收益率、总资产报酬率，反映资产运营效率的流动资产周转率、总资产周转率、固定资产收入率等。
4、电力营销情况分析重点
（1）全社会用电量分析。
全社会用电量主要包括购电网电量、地方公用电厂发电量、企业自备电厂电量。
全社会用电量分析的目的是为了了解电网企业在当地的电力市场占有率。
在分析时，应首先对数字完成情况进行分析及比较，对市场占有率的高低应进行重点分析，找出电力市场管理存在的问题，采取那些措施提高市场占有率。
（2）购、销电量分析。
分析的重点包括两大部分：
一是企业本期的购售电量实际完成情况，与同期、与预算进行比较，找出影响电量增长与降低的主要原因，分清有哪些原因是内部造成的，有哪些原因是外部造
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