税代真题.docx
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税代真题
税法
（一）
一、单项选择题
1、下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（）。
A、接受纳税人的委托代理记账
B、以个人所在税务师事务所的名义承揽业务
C、就汇算淸缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询
D、允许他人以本人名义执业
【正确答案】D
【答案解析】
注册税务师不得允许他人以本人名义执业。
【该题针对“注册税务师的执业规则”知识点进行考核】
【答疑编号10770143,点击提问】
2、下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。
A、纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关中报办理注销税务登记
B、从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
C、根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关中报办理扣缴税款登记
D、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
【正确答案】D
【答案解析】
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】
【答疑编号10770146,点击提问】
3、年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（）。
A、按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
B、按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
C、按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票
D、按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票
【正确答案】A
【答案解析】
年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
【该题针对“增值税一般纳税人认定登记”知识点进行考核】
【答疑编号10770148,点击提问】
4、注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核箅外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。
A、留存利润表
B、资产负债表
C、应税所得表
D、银行存款余额调节表
【正确答案】C
【答案解析】
注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核箅外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】
【答疑编号10770150,点击提问】
5、某“营改增”试点地区广告公司系增值税一般纳税人，2013年4月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元;同时，就此笔广告费业务向非试点地区某媒体支付广告发布费300000元，取得广告业专用发票。
对支付广告发布费业务，广告公司正确的账务处理是（）。
A、借：
主营业务成本300000
贷：
银行存款300000
B、借：
主营业务成本283018.87
应交税费—应交增值税（进项税额）16981.13
贷：
银行存款300000
C、借：
主营业务成本283018.87
应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）16981.13
贷：
银行存款300000
D、借：
主营业务收入283018.87
应交税费—应交增值税（销项税额）16981.13
贷：
银行存款300000
【正确答案】C
【答案解析】
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏核算。
计入主营业务成本的金额=300000/（1+6%）=283018.87（元），计算营改增抵减的销项税额的金额=283018.87×6%=16981.13（元）。
【提示】财税[2013]37号文中规定：
自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
按最新政策，广告业差额征税的规定已经过时，如果支付的广告发布费取得增值税专用发票，那么可以抵扣进项税。
【该题针对“营业税改征增值税会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10770151,点击提问】
6、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。
A、200
B、300
C、500
D、600
【正确答案】C
【答案解析】
企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。
【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10770152,点击提问】
7、某符规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为5%。
某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。
A、利息+销售费用+管理费用
B、利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）]×5%
C、利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）]×5%
D、利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）]×（5%+20%）
【正确答案】B
【答案解析】
如果利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，可以单独扣除，另外，可以按取得土地使用权所支付的金额和不含利息支出的房地产开发成本之和的5%以内扣除销售费用和管理费用。
【答疑编号10770156,点击提问】
8、下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（）。
A、停止出口退税权
B、书面通知银行或其他金融机构冻结存款
C、不依法确认纳税担保行为
D、对不依法纳税的企业作为纳税信用等级为D级的评定行为
【正确答案】A
【答案解析】
税务机关作出的行政处罚行为包括：
罚款、没收财务和违法所得、停止出口退税权。
【答疑编号10770157,点击提问】
9、注册税务师于2012年8月份审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以6000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：
借：
银行存款60000
贷：
固定资产清理58846.15
应交税费—未交增值税1153.85
经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。
对于此项错帐，正确的账务调整是（）。
A、借：
应交税费—未交增值税1153.85
固定资产清理7564.10
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）8717.95
B、借：
应交税费—未交增值税1153.85
以前年度损益调整7564.10
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）8717.95
C、借：
以前年度损益调整7564.10
贷：
应交税费—未交增值税7564.10
D、借：
应交税费—未交增值税1153.85
以前年度损益调整9046.15
贷：
应缴税费—应交增值税（进项税额转出）10200
【正确答案】B
【答案解析】
2009年后购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产，应该按适用税率（17%）计算销项税额。
由于固定资产清理最终会转入营业外收支，涉及上年度的错账，应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。
【答疑编号10770158,点击提问】
10、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。
A、借：
委托加工物质
贷：
银行存款
B、借：
委托加工物资
贷：
应交税费—应交消费税
C、借；应交税费—应交消费税
贷：
银行存款
D、借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—应交消费税
【正确答案】C
【答案解析】
委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
【答疑编号10770159,点击提问】
二、多项选择题
1、下列关于注册税务师权利义务及职业规则的说法，错误的是（）。
A、注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务
B、注册税务师对职业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务
C、注册税务师在执业期间购入委托人的股票
D、委托人示意其作为不实报告的，注册税务师应当拒绝
E、注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件
【正确答案】BC
【答案解析】
注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务，而并非对所有信息保密。
注册税务师在执业期间不能购入委托人的股票。
【答疑编号10770160,点击提问】
2、下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。
A、伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款
B、逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑
C、发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
D、伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
E、纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任
【正确答案】CD
【答案解析】
选项A，伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；选项B，逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；选项E，纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴税款5倍以下的罚金。
【答疑编号10770162,点击提问】
3、纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。
A、企业名称发生变更
B、改变法人代表
C、改变办税人员
D、不涉及主管税务机关变动的经营地点改变
E、增设分支机构
【正确答案】ABDE
【答案解析】
变更税务登记范围包括：
（1）改变名称；
（2）改变法人代表；
（3）改变经济性质；
（4）增设或撤销分支机构；
（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；
（6）改变生产、经营范围或经营方式；
（7）增减注册资本；
（8）改变隶属关系；
（9）改变生产经营期限；
（10）改变开户银行和账号；
（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
【答疑编号10770165,点击提问】
4、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。
A、职工交通补贴
B、职工差旅费津贴
C、因公外地就医费用
D、组织员工旅游费用
E、防暑降温费
【正确答案】ACE
【答案解析】
差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不能算一种“福利”；组织员工旅游不属于职工福利费的范围。
详情参考国税函[2009]3号文件。
【答疑编号10770166,点击提问】
5、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得视同销售确认收入的项目有（）。
A、将生产的产品用于样品展示
B、将生产的产品用于投资
C、将生产的产品用于职工福利
D、将生产的产品用于本企业在建工程
E、将资产在总机构及外省分支机构之间转移
【正确答案】ABC
【答案解析】
选项D、E，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。
【答疑编号10770167,点击提问】
6、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。
A、出售固定资产收入
B、销售材料收入
C、政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入
D、自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入
E、包装物出租收入
【正确答案】BDE
【答案解析】
计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数是销售（营业）收入。
出售固定资产收入和政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入不在此列。
【答疑编号10770168,点击提问】
7、上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（）。
A、支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费
B、向独立董事支付的补贴
C、向职工支付的托儿补助费
D、向提前退休人员支付的ー次性补贴
E、向外聘技术人员支付的兼职费
【正确答案】AD
【答案解析】
向独立董事支付的补贴和外聘技术人员支付的兼职费可以按“劳务报酬所得”计算个税，向职工支付的托儿补助费不用纳税。
【答疑编号10770169,点击提问】
8、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。
A、给排水设备
B、分体式空调
C、消防设备
D、地下停车场
E、智能化楼宇设备
【正确答案】ACDE
【答案解析】
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
【答疑编号10770170,点击提问】
9、下列关于税务行政复议的说法，错误的有（）。
A、有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议
B、合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人
C、申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
D、申请人可以委托3名代理人参加行政复议
E、税务行政复议的第三人可申请参加行政复议
【正确答案】BD
【答案解析】
选项B，合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；选项D，申请人可以委托1-2名代理人参加行政复议。
【答疑编号10770171,点击提问】
10、下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（）。
A、涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后30日内
B、工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿
C、注册税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿
D、涉税服务业务工作底稿至少应保存10年
E、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
【正确答案】BDE
【答案解析】
涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后60日内；注册税务师行业主管部门检查执业质量时，事务所可以提供工作底稿，不用事先征得委托人同意。
【答疑编号10770172,点击提问】
三、简答题
1、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。
假定2013年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输企业合规发票）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。
问题：
1.计算该企业2013年度应纳的增值税。
2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。
3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。
（以万元为单位，小数点后保留四位小数）
【正确答案】1.应纳增值税＝450÷1.11×11%－50÷1.11×11%－30＝9.6396（万元）
2.按原营业税政策计算的税后利润：
[450－50－（450－50）×3%－280－30]×（1－25%）=58.5（万元）
营改增政策税后利润：
（450÷1.11－50÷1.11－280）×（1－25%）=60.2703（万元）
营改增后，税后利润增加：
60.2703－58.5=1.7703（万元）
3.应纳增值税＝450÷1.03×3%－50÷1.03×3%=11.6505（万元）
【提示】财税[2013]37号文中规定：
自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
按最新政策，交通运输业差额征税的规定已经过时，如果支付的联运运费取得货物运输业增值税专用发票，那么可以抵扣进项税。
【答案解析】
【答疑编号10770178,点击提问】
2、某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。
3辆小汽车所有权分别登记在相应人员下。
问题：
1.说明上述业务涉及的独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。
2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）
【正确答案】1.为独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”纳税；为投资者或其亲属购买财产视为分配，按“个体工商户生产经营所得”纳税。
2.相应会计分录：
借：
应付工资
税后列支费用
贷：
银行存款
借：
营业费用
贷：
应付工资
借：
留存利润
贷：
营业费用
借：
留存利润
贷：
税后列支费用
借：
应付工资
贷：
应交税费——代扣个人所得税
借：
留存利润
贷：
应交税费—应交个人所得税
【提示】汽车的所有权登记在相应人员下，所以不用计入企业的固定资产账户。
【答案解析】
【答疑编号10770181,点击提问】
3、李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。
2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2012年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。
李某认为罚款过重，于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。
行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。
问题：
1.县地税局的处理是否正确？
说明理由。
2.李某能否作为申请人申请行政复议？
李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？
3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。
4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定？
并说明理由。
【正确答案】1.县地税局作出补缴税款和加收滞纳金，并处罚款的处理是正确的。
因为纳税人未申报纳税，经税务机关通知后仍拒不申报，税务机关有权核定其应纳税款，并加收滞纳金。
罚款金额是其欠缴税款的2倍，是符合规定的。
2.李某可以作为申请人申请行政复议，行政复议的被申请人为县地税局，行政复议机关可以是市地税局，也可以是县人民政府。
3.李某按相关规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议。
4.行政复议机关不予受理决定不符合规定。
罚款不是申请行政复议的前提，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。
市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。
【答案解析】
【答疑编号10770183,点击提问】
4、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。
甲公司对此部分投资釆用权益法核算。
2012年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元，2012年度乙公司实现净利润200万元。
问题：
1.作出甲公司上述事项的会计分录。
2.假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表十一（简表）和附表三（简表）时，表中字母对应的金额分别为多少？
附表十一
行次
被投资企业
……
股息红利
会计核算投资收益
会计投资损益
税收确认的股息红利
会计与税收的差异
免税收入
全额征税收入
1
……
6（7＋14）
7
8
9
10（7－8－9）
1
乙
A
B
C
D
E
2
附表三
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
一、收入类调整项目
*
*
……
……
4.未按权责发生制原则确认的收入
5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
*
*
*
F
6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
*
*
G
……
……
14．免税收入（填附表五）
*
*
*
H
18.其他
……
【正确答案】1.借：
长期股权投资——成本700
贷：
银行存款700
借：
应收股利49
贷：
长期股权投资——损益调整49
借：
长期股权投资——损益调整70
贷：
投资收益70
2.附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》
行次
被投资企业
……
股息红利
会计核算投资收益
会计投资损益
税收确认的股息红利
会计与税收的差异
免税收入
全额征税收入
1
……
6（7＋14）
7
8
9
10（7－8－9）
1
乙
70
70
49
0
21
2
附表三
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
一、收入类调整项目
*
*
……
……
4.未按权责发生制原则确认的收入
5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
*
*
*
0
6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
*
*
49
70
……
……
14．免税收入（填附表五）
*
*
*
49
18.其他
……
【答案解析】
【答疑编号10770189,点击提问】
5、注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：
2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2008年1月一2009年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。
经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2012年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。
假定该企业2008年—2011年企业所得税纳税情况如下：
单位：
万元
2008
2009
2010
2011
应纳税所得额
-200
50（已弥补2008年亏损）
300
160
应纳企业所得税额
—
12.5
75
40
已纳企业所得税额
—
12.5
75
40
问题：
1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企
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