注册会计师《税法》精选试题及答案二.docx
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注册会计师《税法》精选试题及答案二
2020年注册会计师《税法》精选试题及答案
（二）
【单选】下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。
A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
【答案】C
【解析】选项A：
税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：
纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D：
纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。
【单选】某市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴增值税58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴增值税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税额等额）的处罚决定。
该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴增值税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。
A.121500元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
【答案】D
【解析】补缴增值税580000元;
增值税滞纳金=580000×0.05%×50天=14500（元）;
增值税罚款580000元;
城建税=580000×7%=40600（元）;
城建税滞纳金=40600×0.05%×50天=1015（元）;
城建税罚款40600元;
补税、罚款及滞纳金合计=（580000+40600）×2+14500+1015=1256715（元）。
【多选】下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.企业开业初期、生产经营尚未正规的
C.企业财务会计人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】AD
【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的都不是核定征收的情形。
【单选】根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（）。
（2017年）
A.批准的延期期限内加收滞纳金
B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
【答案】B
【解析】选项A：
税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。
经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。
选项B：
延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批。
选项CD：
纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
【单选】税收保全措施适用于（）。
A.从事生产、经营的纳税人
B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人
C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人
D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人
【答案】A
【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。
【单选】税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。
A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
D.对纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款
【答案】A
【解析】税务机关可以采取的税收保全措施：
（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
选项BC属于税收强制执行措施。
选项D为对不进行申报行为的处罚。
【多选】根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有（）。
A.仅适用于从事生产、经营的纳税人
B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后
C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准
D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后
【答案】BCD
【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。
【多选】下列有关追征税款的说法不正确的有（）。
A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款
C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征
D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
【答案】ABC
【解析】选项A：
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内补征税款，但不得加收滞纳金;选项B：
因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款;选项C：
对偷税的，税务机关应无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金。
【单选】下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。
A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息
C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加算银行同期存款利息
【答案】A
【解析】选项A：
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;选项B：
税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定;选项C：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，没有时间的限制;选项D：
不得加算银行同期存款利息。
【单选】根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
A.3万元以上
B.5万元以上
C.10万元以上
D.20万元以上
【答案】B
【解析】根据规定：
欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。
【多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。
A.纳税人偷税
B.纳税人抗税
C.纳税人骗税
D.纳税人计算错误少缴税款
【答案】ABC
【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，税务机关可以无限期追征。
因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。
【单选】税务检查的形式中不包括（）。
A.重点检查
B.临时性检查
C.专项检查
D.豁免检查
【答案】D
【解析】税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。
【多选】税务检查权是税务机关在税务检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（）。
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料
C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
D.到纳税人的住宅及其他生活场所进行检查
【答案】ABC
【解析】选项D：
税务机关无权到纳税人的生活场所进行检查。
【多选】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。
A.契税
B.关税
C.车辆购置税
D.教育费附加
【答案】BD
【解析】选项AC：
《征管法》的适用范围是依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
【单选】下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。
A.关税
B.海关代征增值税
C.房产税
D.教育费附加
【答案】C
【解析】选项AB：
由海关征收，不适用《征管法》;选项D：
由税务机关征收的政府收费，不适用《征管法》。
【多选】根据税收征管法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.国家机关
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
【答案】AB
【解析】选项CD无须进行税务登记。
【单选】下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（）。
A.依法负有代扣代缴税款义务的单位
B.从事生产经营活动的个体工商户
C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构
D.从事生产、经营的中外合资合作企业
【答案】C
【解析】选项ABD均需要办理税务登记。
【单选】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
该一定期限是（）。
A.自领取税务登记证件之日起15日
B.自领取税务登记证件之日起30日
C.自领取税务登记证件之日起60日
D.自领取税务登记证件之日起180日
【答案】A
【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
【单选】下列关于发票管理的叙述中，正确的是（）。
A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务局指定企业印制
B.企业可以根据自己的需要，自行决定印制发票
C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年
D.纳税人可自行拆本使用发票
【答案】C
【解析】选项AB：
增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务局指定企业印制，未经规定的税务机关指定，不得印制发票。
选项D：
未经税务机关批准，不得拆本使用发票。
【单选】下列有关纳税申报管理的表述中，正确的是（）。
A.纳税人只能采取直接申报方式
B.享受免税的企业不必申报纳税
C.享受减税的企业应按时申报纳税
D.扣缴义务人无须进行纳税申报
【答案】C
【解析】选项A：
纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等方式进行纳税申报;选项B：
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项D：
纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。
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