流动负债实务训练.docx

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流动负债实务训练

一、单项选择题

1.委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。

A.生产成本B.应交税费——应交消费税

C.委托加工物资D.主营业务成本

2.某公司为一般纳税人，2008年6月购入一批商品，发票上注明价款为100万元，增

值税率17％，并取得运费单据一张，注明运费为30万元，则该批商品的入账成本为（）。

A.130万元B.127.9万元C.146.1万元D.117万元

3.委托加工应纳消费税产品收回后，如用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代

交的消费税，应计入（）。

A.生产成本B.应交税费——应交消费税的借方

C.委托加工产品的成本D.主营业务成本

4.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。

A.职工工资B.职工福利费

C.医疗保险费D.职工出差报销的火车票

5.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。

A.计入管理费用B.计入存货成本或劳务成本

C.确认为当期费用D.计入销售费用

6.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。

A.计入当期损益B.计入在建工程成本

C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本

7.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。

A.管理费用B.计入存货成本或劳务成本C.营业外支出D.计入销售费用

8.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款

9.企业在转销已经确认无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。

A.其他业务收入B.营业外收入C.盈余公积D.资本公积

10.按现行企业会计准则规定，短期借款发生的利息一般应记入的会计科目是（）。

A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.银行存款

11.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入（）。

A.应交税费——应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用

12.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款

13.企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.增值税B.印花税C.土地增值税D.资源税

14.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是（）。

A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额

15.下列各项税金中不影响企业损益的是（）。

A.消费税B.营业税C.一般纳税企业的增值税销项税额D.所得税

16.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：

货款20000元。

增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费500元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A.19500B.20500C.23300D.23900

17.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款

18.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

A.营业税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本

19.企业缴纳的应由单位承担的医疗保险费应通过（）账户进行核算。

A.应交税费B.应付职工薪酬C.其他应交款D.其他应付款

20.预收货款业务不多的企业可以不设“预收账款”科目，而是将其预收的货款记入（）

A.应付账款B.其他应付款C.应收账款D.预付账款

二、多项选择题

1.下列（）应通过“应交税费”账户核算。

A.增值税B.印花税C.消费税D.教育费附加

2.计入“管理费用”的税金有（）。

A.房产税B.车船税C.土地使用税D.契税

3.按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具有以下（）凭证，其进项税额才能予以扣除。

A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票和农产品销售发票D.运输费用结算单据

4.一般纳税人在核算增值税时应通过“应交税费——应交增值税”账户核算，该明细科目应分别设置（）等专栏。

A.进项税额B.销项税额C.已交税金D.出口退税E.进项税额转出

5.计算委托加工应税消费品应交纳的消费税时，可能用到的会计账户有（）。

A.营业税金及附加B.委托加工物资C.应交税费D.管理费用

6.城市维护建设税应以（）为计税依据。

A.增值税B.消费税C.营业税D.契税

7.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.住房公积金

C.工会经费和职工教育经费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

8.下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金

C.存出投资款D.应付、暂收所属单位、个人的款项

9.下列各项税金中，应计入有关成本的有（）。

A.以库存商品对外投资应交的增值税

B.购入工程用物资所支付的增值税

C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税

D.购入用于集体福利的固定资产已交的增值税

10.下列各项应作为增值税进项税额转出处理的有（）。

A.工程项目领用本企业的材料B.非正常损失造成的存货盘亏

C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资

11.企业下列行为中，应视为销售必须计算交纳增值税销项税额的有（）。

A.将货物对外捐赠B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将货物对外投资

12.下列各项中，能作为当期进项税额的有（）。

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额

D.企业外购货物支付的运杂费

13.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有（）。

A.购入生产用设备一台B.购入工程物资

C.购入物资用于集体福利D.购入生产用原材料

14.下列税金中，属于流转税的有（）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税

15.可以不通过“应交税费”科目核算的税金有（）。

A.房产税B.耕地占用税C.印花税D.契税

16.下列行为中，应计征营业税的有（）。

A.销售产品B.销售不动产C.转让无形资产D.提供应税劳务

17.企业发生的预收货款可以通过（）账户核算。

A.预付账款B.应付账款C.预收账款D.应收账款

18.企业计提的职工福利费，主要用于（）。

A.职工医药费用B.职工因公负伤赴外地就医路费

C.职工生活困难补助D.福利部门人员工资

19.计算应付职工工资时可能涉及到的账户是（）。

A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.在建工程

20.企业采用（）结算方式时应通过“应付票据”账户核算。

A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行承兑汇票D.银行本票

三、判断题

1.流动负债是指将在一年以内偿还的各种债务。

（）

2.企业购入货物只要取得增值税专用发票的，就应该将支付的增值税额作为“应交税费——应交增值税（进项税额）核算。

（）

3.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

（）

4.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

（）

5.企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。

（）

6.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。

（）

7.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。

（）

8.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。

（）

9.企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计税。

（）

10.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。

（）

11.某企业为小规模纳税人，销售一批产品，含税价格为41200元，增值税税率为3％，该批产品应交增值税税额为1200元。

（）

12.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。

企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。

（）

13.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。

（）

14.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。

（）

15.职工因公负伤赴外地就医路费应计入管理费用，在当期损益中列支。

（）

16.企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。

（）

17.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入资本公积。

（）

18.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。

（）

19.企业收回的委托加工物资直接用于对外销售的，应将已由受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。

（）

20.企业用自产应税消费品进行长期股权投资时，按规定应缴纳的消费税和增值税均应计入该长期股权投资的初始投资成本。

（）

四、计算及会计处理题

1.某企业2009年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8％。

该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。

要求：

编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。

2.某公司2009年7月1日因生产经营需要，从浦发银行四海支行取得一项为期半年的生产周转借款200万元，年利率5.76％，借款利息按月提取，按季支付，到期还本。

分别按照下列要求编制相关会计分录：

（1）7月1日取得借款；

（2）7月、8月末计提利息；

（3）9月末支付此借款本季应付利息；

（4）10月、11月末计提借款利息；

（5）12月末归还借款本金、支付本季借款利息。

3.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年4月份发生如下经济业务：

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。

货款已付，材料验收入库。

（2）工程领用生产用材料，成本8万元，该批材料的计税价为10万元。

（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。

适用的营业税率为5％。

（4）购入一台生产经营用的设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。

（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。

（6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

要求：

根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。

4.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年5月份发生下列业务：

（1）开出银行承兑汇票一张，面值30000元，用于抵付其前欠A公司的货款。

该票据为带息票据，票面利率10％，期限6个月，并按0.5‰支付银行承兑手续费。

（2）采用托收承付结算方式向B公司购入一批甲材料，专用发票注明价款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费400元。

材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

（3）上述银行承兑汇票到期，企业付款。

（4）到期支付B公司材料款。

（5）与C公司签订销货合同，供货金额10000元，应纳增值税1700元。

C公司先支付全部货款的50％，余款发货后一次付清。

（6）按合同规定，向C公司发出货物，确认销售实现。

（7）收到C公司补付的货款5850元。

要求：

根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。

5.A公司委托B公司代为加工一批应税消费品。

A公司发出原材料的成本为15000元，发生加工费用3000元，由B公司代收代缴的消费税税额为1200。

材料已经加工完并验收入库。

两个公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17％。

有关款项的收付已经银行办妥。

要求：

分别作出A公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接对外销售的会计处理。

6.某公司发生有关消费税、营业税的经济业务如下：

（1）委托外单位加工材料一批（系应税消费品），发出原材料实际成本7.2万元；加工费2万元，增值税3400元（取得专用发票），受托方代扣代交消费税1万元，共计33400元均以存款支付；收回的加工材料60％拟用于继续生产产品，40％直接用于出售。

①发出原材料委托加工。

②以存款支付加工费和代扣代交消费税。

③收回委托加工物资（收回物资为包装物）。

（2）销售产品（应税消费品）一批，取得销售收入90万元，增值税税率17％，50％价税存款收存银行，其余50％尚未收到（应交消费税月终计算）。

（3）公司出售旧厂房一幢，取得价款80万元，营业税率5％，价款收存银行，计算结转应交营业税（不考虑应交的其他税费）。

（4）出售固定资产取得收入15000元，按5％的税率计算营业税。

（5）公司出售一项商标权，取得收入30万元存入银行，商标权账面余额50万元，已计摊销25万元，未计提过减值准备，增值税率6%（不考虑应交的其他税费），出售商标权已办妥手续。

（6）本月无其他销售业务，根据产品销售收入90万元，按10％的消费税税率计算结转本月应交消费税

要求：

根据上述资料编制必要的会计分录。

7.某公司2009年8月份发生有关业务如下：

（1）8月1日，企业从D公司购入原材料一批，货款9万元，增值税率17％,材料已验收入库，价税款尚未支付。

公司原材料按实际成本计价核算。

（2）8月2日，公司按合同向三星公司预收货款6万元，货款收存银行。

（3）8月10日，公司以存款支付公司上月购入原材料的应付未付的价款46800元。

（4）8月15日，公司向三星公司发出产品一批，计价款7万元，增值税1.19万元。

。

（5）8月18日，以一张面额为23.4万元的商业承兑汇票支付材料采购款，材料已经验收入库，材料实际成本20万元，增值税3.4万元。

（6）8月20日，收到三星公司补付的价款1.5万元，余款三星公司准备下月付给。

（7）8月25日，公司将一张已到期的商业汇票款2万元如数支付给客户。

（8）8月28日，经批准将一笔无法支付的应付账款5000元予以转销。

要求：

根据上述经济业务编制必要的会计分录。

8．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。

该公司2009年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。

5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。

该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外长期投资，双方协议价为41万元（公允价）。

该批原材料的成本为36万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程（不动产）领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：

（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

流动负债

一、单项选择题

二、多项选择题

ACD

ABCD

ABCDE

ABC

ABCD

ABD

ABCD

ABD

ABC

BCD

ABCD

三、判断题

√

四、计算及会计处理题

1、

（1）借入款项时：

借：

银行存款120000

贷：

短期借款120000

（2）按月预提利息时：

借：

财务费用800

贷：

应付利息800

（3）按季支付利息时：

借：

应付利息1600

财务费用800

贷：

银行存款2400

（4）到期偿还本金时：

借：

短期借款120000

贷：

银行存款120000

2、

（1）借：

银行存款2000000

贷：

短期借款2000000

（2）借：

财务费用（2000000×5．76%÷12×1）9600

贷：

应付利息9600

（3）借：

应付利息19200

财务费用9600

贷：

银行存款28800

（4）同

（2）

（5）借：

短期借款2000000

财务费用9600

应付利息19200

贷：

银行存款2028800

3、

（1）借：

原材料2000000

应交税费—应交增值税（进项税额）340000

贷：

银行存款2340000

（2）借：

在建工程97000

贷：

原材料80000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000

（3）借：

银行存款50000

累计摊销40000

贷：

无形资产60000

应交税费—应交营业税2500

营业外收入27500

（4）借：

固定资产2000000

应交税费—应交增值税（进项税额）340000

贷：

银行存款2340000

（5）借：

应收账款3510000

贷：

主营业务收入3000000

应交税费—应交增值税（销项税额）510000

（6）借：

原材料1755000

贷：

应付账款1755000

4、

（1）借：

应付账款—A公司30000

贷：

应付票据—A公司30000

借：

财务费用15

贷：

银行存款15

（２）借：

原材料—甲材料100400

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付账款—B公司117400

（3）借：

应付票据—A公司30000

财务费用1500

贷：

银行存款31500

（4）借：

应付帐款—B公司117400

贷：

银行存款117400

（5）借：

银行存款5850

贷：

预收账款—C公司5850

（6）借：

预收账款—C公司11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费—应交增值税（销项税额）1700

（7）借：

银行存款5850

贷：

预收账款—C公司5850

5、

（1）如果委托B公司加工的物资收回后用于连续生产应税消费品：

借：

委托加工物资15000

贷：

原材料15000

借：

委托加工物资3000

应交税费—应交消费税1200

—应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款4710

借：

原材料18000

贷：

委托加工物资18000

（2）如果委托B公司加工的物资收回后准备直接出售：

借：

委托加工物资15000

贷：

原材料15000

借：

委托加工物资4200

应交税费—应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款4710

借：

原材料19200

贷：

委托加工物资19200

6、

（1）①借：

委托加工物资72000

贷：

原材料72000

②借：

委托加工物资24000（10000×40%+20000）

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

——应交消费税6000（10000×60%）

贷：

银行存款33400

③借：

周转材料96000

贷：

委托加工物资96000

（2）借：

银行存款457650

应收账款457650

贷：

主营业务收入900000

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

（3）借：

固定资产清理40000

贷：

应交税费——应交营业税40000

（4）借：

固定资产清理750

贷：

应交税费——应交营业税750（15000×5%）

（5）借：

银行存款300000

累计摊销250000

贷：

无形资产500000

应交税费——应交营业税15000（300000×5%）

营业外收入35000

（6）借：

营业税金及附加90000（900000×10%）

贷：

应交税费——应交消费税90000

7、

（1）借：

原材料90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：

应付账款——D公司105300

（2）借：

银行存款60000

贷：

预收账款——三星公司60000

（3）借：

应付账款46800

贷：

银行存款46800

（4）借：

预收账款——三星公司81900

贷：

主营业务收入70000

应交税费——应交增值税（销项税额）11900

（5）借：

原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

应付票据234000

（6）借：

银行存款15000

贷：

预收账款——三星公司15000

（7）借：

应付票据20000

贷：

银行存款20000

（8）借：

应付账款5000

贷：

营业外收入5000

（1）编制相关的会计分录：

　①借：

原材料　　　　　　　　　　　　60

　　　应交税费-应交增值税（进项税额）10.2

　　贷：

应付票据　　　　　　　　　　　　70.2

②借：

长期股权投资　　　　　　　　　47.97

　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　

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