最新整理中级会计实务同步测试题与答案二.docx

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最新整理中级会计实务同步测试题与答案二

2019年最新整理中级会计实务同步测试题与答案二

多选题

1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

单选题

2、A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备，服务于营销部门。

会计上采用直线法提取折旧，折旧期为4年，预计净残值为1万元。

税务上认可的折旧期限为5年。

2001年末该设备的可收回价值为101万元，2002年末的可收回价值为67万元，A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。

假定无相关税费，则A公司转让该设备获得的净收益为（）万元。

A．8

B．9.54

C．7.85

D．10.35

多选题

3、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的计入固定资产成本

B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

单选题

4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。

对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。

A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用

B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益

C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除

D．维修保养期间应当计提折旧

单选题

5、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

多选题

6、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

E．处置子公司

多选题

7、下列各项属于会计政策变更的有（）。

A．存货的计价方法由个别计价法改为月末一次加权平均法

B．某项固定资产的折旧年限由15年改为10年

C．建造合同的确认方法由完成合同法改为完工百分比法

D．对初次融资租赁设备采用融资租赁会计处理方法

多选题

8、下列叙述正确的有（）。

A．按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费

B．各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额）×年利率

C．固定资产投资方向调节税是根据国家产业政策而征收的

D．铺底流动资金一般按流动资金的30%计算

E．建设期利息是指项目借款在建设期内发生的利息

单选题

9、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。

该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。

该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（）万元。

A．120

B．400

C．300

D．420

单选题

10、下列各项中，应计入长期待摊费用的是（　　）

A．生产车间固定资产日常修理

B．生产车间固定资产更新改造支出

C．经营租赁方式租人固定资产改良支出

D．融资租赁方式租入固定资产改良支出

单选题

11、甲公司2006年7月12日应收乙公司账款300万元，双方约定在2006年12月12日偿还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司2006年12月31日的资产负债表上，对这笔300万元款项（）。

A．应作为非调整事项处理

B．应作为调整事项处理

C．不需要反映

D．作为2006年发生的业务反映

单选题

12、甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。

甲公司2009年度有关事项如下：

（1）甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。

该业务重组计划的主要内容如下：

从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。

根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。

上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：

因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。

（2）2009年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。

12月31日，法院尚未对该案作出判决。

在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。

根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

（3）2009年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。

经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。

12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

[要求]根据上述资料，回答下列问题：

根据资料

（2），预计负债的最佳估计数为（）万元。

A．450

B．500

C．550

D．0

单选题

13、某居民企业2011年度实现利润总额25万元。

经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：

一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。

假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税（）万元。

A．5.48

B．5.25

C．6.39

D．6.89

单选题

14、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。

甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

单选题

15、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。

20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。

长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。

至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。

20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司对20×8年1月8日至4月20日发生的事项中，需要追溯调整的有（）。

A．事项

（1）、

（2）、（3）

B．事项

（2）、（3）、（4）

C．事项

（2）、（4）

D．事项

（2）、（3）

多选题

16、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

单选题

17、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预汁的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

单选题

18、某企业为延长甲设备的使用寿命，2005年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。

根据2005年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。

若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2005年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（）万元。

A．0

B．15

C．18

D．20

多选题

19、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．经董事会决议处置部分业务

B．发现报告年度财务报表的重大差错

C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权

D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款

单选题

20、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

日后期间，发生如下会计事项：

（1）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费（不考虑增值税）。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

-----------------------------------------

1-答案：

A,B

[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益。

2-答案：

A

[解析]

（1）该设备2000年应提折旧25万元[（201―1）÷4×6÷12]；

（2）该设备2001年应提折旧50万元[（201-1）÷4]；（3）该设备2001年末的账面价值为126万元（201―25―50），相比此时的可收回价值101万元，应提25万元的减值准备；（4）该设备2002年应提折旧40万元[（101―1）÷2.5]（5）该设备2002年末应做如下账务处理：

借：

固定资产减值准备16贷：

累计折旧10营业外支出6此时设备的账面价值为67万元。

（6）该设备2003年上半年的折旧为22万元[（67―1）÷1.5×6÷12]，则出售当时的账面价值为67―22＝45（万元），相比售价53万元，应确认出售收益8万元。

3-答案：

A,D

[解析]选项B、C所述发生的支出，应该计到固定资产成本中。

4-答案：

B

[解析]流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：

5-答案：

C

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

6-答案：

A,C,D,E

[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。

7-答案：

A,C

[解析]B项属于会计估计变更；初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，因此，D项不属于会计政策变更。

8-答案：

A,C,D

[解析]

（1）按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。

9-答案：

B

[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。

10-答案：

C

【解析】生产车间固定资产日常修理费用作为管理费用核算，车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产的改良支出计入固定资产成本，而经营租赁方式租入固定资产的改良支出则计入长期待摊费用。

所以选项C正确。

11-答案：

D

[解析]该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。

12-答案：

B

[解析]预计负债的最佳估计数=（450+550）÷2=500（万元）

13-答案：

C

[解析]向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

向银行借入流动资金年利率=（4.5+200）×2=4.5%。

向职工借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69（万元）

14-答案：

D

[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。

15-答案：

B

[解析]事项

（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，需要追溯调整；事项（4）属于政策变更，需要追溯调整。

16-答案：

C,D

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

17-答案：

C

[解析]为子公司的银行借款提供担保属于非调整事项，选项A不正确；对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于非调整事项，选项B不正确；法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致属于调整事项，选项C正确；债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回属于非调整事项，选项D不正确。

法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致应作为资产负债表日后期间的调整事项；其余属于非调整事项。

18-答案：

B

[解析]固定资产进行改扩建的，增计后的固定资产的价值不能超过固定资产的可收回金额，本题中发生的改良支出20万元，如果全资本化，则改扩建后团定资产的账面价值就是120-57+20=83（万元），超过了可收回金额78万元，所以可以资本化后续支出是20-（83-78）＝15（万元）。

19-答案：

A,C,D

[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。

上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。

20-答案：

B

[解析]事项一：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：