2学期071中职班《审计》课程电子教案.docx

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2学期071中职班《审计》课程电子教案

衡水职业技术学院教案首页

课程名称

审计

授课班级

071班

授课时间

2009年2月24日

第1周第1、2节

年月日

第周第节

年月日

第周第节

教学内容

第一章总论

第一节审计的产生和发展

第二节审计的含义和基本特征

教学目的

了解审计的产生及发展，掌握审计的定义

教学重点

审计的本质

教学难点

审计的定义和审计的本质

授课方法

课堂讲解

教学用具

粉笔、黑板

复习提问

无

课后作业

课后习题

课后小结

衡水职业技术学院教案附页

教案内容

第一章总论

第一节审计的产生和发展

一、审计产生的客观条件

客观原因：

资财所有者与资财管理者之间的受托经济责任关系。

二、审计关系及审计关系人

第一关系人：

审计人

第二关系人：

被审计人

第三关系人：

审计委托人或授权人

授权者被审计者

审计者

三、我国政府审计的产生和发展（了解）

1、初步形成阶段

2、发展健全阶段

3、中衰阶段

4、不断演进阶段

5、振兴阶段

四、民间审计的产生和发展

1、“南海公司”

查尔斯·斯耐尔世界民间审计先驱者

2、十一届三中全会后，《中华人民共和国注册会计师条例》，标志着我国民

间审计的发展进入了一个新阶段。

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教案内容

五、内部审计的产生和发展

六、现代审计的发展趋势

详细审计→资产负债表的审计→财务报表审计→绩效、管理等类型的审计

第二节审计的含义和基本特征

一、审计的含义

审计：

“审”审查、审核

“计”会计、计算

审计是由专职机构和人员根据授权活接收委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查、鉴证，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。

二、审计的基本特征（本质）

1、审计的独立性

机构独立、人员独立、工作独立、经济独立

2、审计的权威性

审计人员工作树立的权威、法律赋予的权威

3、审计的公正性

三、审计与会计的联系与区别

联系：

相互依存、相互渗透、目的一致

区别：

产生的前提不同、方法不同、职能不同、责任不同

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课程名称

审计

授课班级

071班

授课时间

2009年2月27日

第1周第1、2节

年月日

第周第节

年月日

第周第节

教学内容

第一章总论

第三节审计的对象和目标

第四节审计的职能、作用和任务

第五节审计的分类

教学目的

了解审计的作用，掌握审计的职能

教学重点

审计的职能与对象

教学难点

审计的职能与对象

授课方法

课堂讲解

教学用具

粉笔、黑板

复习提问

审计的本质？

课后作业

课后题

课后小结

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教案内容

第一章总论

第三节审计的对象和目标

一、审计的对象

审计的对象包括审计的客体和审计的具体内容。

1、被审计的实体

2、审计的内容

审计工作的对象：

指被审计单位的财政、财务收支状况及其有关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。

二、审计的目标

审计目标就是审计人员对被审计单位的审计对象进行审计，并表示审计意见或做出审计结论。

1、审计的总目标

2、审计的具体目标

第四节审计的职能、作用和任务

一、审计的职能

1、经济监督

经济监督是指检查和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上运行。

经济监督职能是审计最基本的职能，是其他各种职能的基础，也是审计的最根本任务。

经济监督侧重审查经济活动的真实性和准确性，借以维护财经法纪，充当“经济卫士”。

经济监督职能突出表现在国家审计中。

2、经济评价

经济评价是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改进经营管理，提高经济效益。

经济评价着重评价经济活动的差异性和效益性，借以提出改进建议，充当“经济医师”。

经济评价职能突出表现在内部审计中。

3、经济鉴定

经济鉴证亦称审计公证，是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并做出书面说明。

经济鉴证着重证明经济活动的合法性和可靠性，借以确认或解除经济责任，充当“经济裁判”。

经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

二、审计的作用

1、制约作用

通过审核检查，对于被审计单位的经济活动进行监督和鉴证，揭发错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律、侵占资财和严重损失等行为，可以维护

市场经济秩序。

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教案内容

2、促进作用

通过审核检查，对于被审计单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广，指出其不合理方面，并提出建议，以便纠正改进，加强经营管理；对于经济活动所实现的经济效益，进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用，提高经济效益。

3、证明作用

三、审计的任务

第五节审计的分类

一、审计的基本分类

（一）按审计主体分类

审计主体是指执行审计的机构或人员。

按主体分类，审计可以分为国家审计的、社会审计和内部审计。

1.国家审计

国家审计又称“政府审计”，是指由国家审计机关进行的审计。

2.民间审计

民间审计又称“社会审计”，是指由依法成立的民间审计机构接受委托人的委托所进行的审计。

我国的民间审计机构是指经政府有关部门审核批准成立的会计师事务所。

民间审计的主要业务是对被审计单位的会计报表和有关资料进行独立的审查和鉴证，或者承办客户有关注册资金的验证和年检、代理企业的纳税申报、提供会计及管理咨询服务等。

民间审计的主要特点是：

（1）独立性。

（2）委托性。

（3）有偿性。

3.内部审计

内部审计是本部门本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计。

这种专职的审计机构或审计人员独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。

内部审计的特点是：

（1）内向性。

（2）广泛性。

（3）及时性、针对性和经常性

（二）按审计内容和目的分类

二、审计的其他分类

（一）按审计范围分类

按照审计的范围分类，可以将审计分为全部审计和局部审计。

1.全部审计

全部审计是指对被审单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实

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教案内容

性、合法性和效益性进行的审计。

2.局部审计

局部审计是指对被审计单位的部分财务收支或经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。

（二）按审计的实施时间分类

按照审计的实施时间，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。

1.事前审计。

是指审计人员对被审计单位的财政财务收支和经济活动发生之前所进行的审计，其实质是对计划、预算和各种决策方案进行的审计。

2.事中审计。

是指审计人员对被审计单位的财务收支或经济活动进行过程的审计。

3.事后审计。

是指审计人员对被审计单位的财政财务收支或经济活动完结之后所进行的审计。

如财务报表审计。

（三）按照审计的执行地点分类

按照审计的执行地点，可以将审计分为报送审计和就地审计。

1.报送审计。

也称送达审计，是指被审计单位按审计机关的要求，把需要审计的全部资料按时送到审计机关所进行的审计。

2.就地审计。

是指审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。

就地审计可以深入实际，调查研究，易于全面了解被审计单位的全面情况，是我国审计监督中使用最广的一种审计方法。

按照审计的具体方式的不同，就地审计又可分为派出审计、专程审计和巡回审计三种。

（四）按审计机构与被审计单位的关系分类

按审计机构与被审计单位的关系，审计可以分为外部审计和内部审计。

1.外部审计

2.内部审计

外部审计比内部审计具有更大的独立性和权威性。

（五）按审计的动机分类

按照审计的动机，可以将审计分为]强制审计和任意审计。

1.强制审计。

也叫法定审计，是指根据法律、法规对被审计单位行使审计监督权而进行的审计。

2.任意审计。

是指被审计单位出于自身的需要，自愿要求审计机构对其进行的审计。

（六）按审计是否预告分类

按审计在实施前是否预先告知被审计单位，可以将审计分为预告审计和突击审计。

1.预告审计。

是指审计机关对被审计单位进行审计之前，将审计的日期、审计的目的以及审计的主要内容预先通知被审计单位，财务审计和经济效益审计一般采用这种方式。

2.突击审计。

是指审计机关对被审计单位进行审计之前，不预先将审计时间、审计目的和审计内容通知被审计单位而进行的一种即时审计。

突击审计主要用于财经法纪审计。

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课程名称

审计

授课班级

071班

授课时间

2009年3月3日

第2周第1、2节

年月日

第周第节

年月日

第周第节

教学内容

第二章审计组织和人员

第一节政府审计机关

第二节内部审计机构

第三节民间审计组织

教学目的

通过学习，应理解并掌握审计的三种组织形式及其职责权限

教学重点

各类审计组织机构的设置

教学难点

各类审计组织的职责和权限

授课方法

课堂讲解

教学用具

粉笔、黑板

复习提问

审计的职能

课后作业

课后习题

课后小结

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教案内容

第二章审计组织和人员

第一节政府审计机关

一、政府审计机关的设置

政府审计机关是代表国家依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

包括中央审计机关和地方各级审计机关。

（一）中央政府审计机关的设置

（二）地方审计机关

二、政府审计机关的职责P19

（1）—（15）

三、政府审计机关的权限P20

（1）—（7）

四、西方政府审计机关

（一）西方政府审计机关管理类型

1.立法型审计机关

2.司法型审计机关

3.行政型审计机关

4.独立型审计机关

（二）最高审计机关国际组织

总部设在奥地利的维也纳，我国于1983年9月正式加入了该组织。

第二节内部审计机构

一、我国内部审计机构的设置

我国内部审计机构包括单位内部审计机构和部门内部审计机构两类。

二、内部审计机构的职责P23

（1）—（7）

三、内部审计机构的权限P23

（1）—（10）

四、内部审计机构的管理

五、西方国家内部审计机构概况

（一）西方内部审计机构的管理形式（了解）

（二）最高内部审计机构：

国际内部审计师协会

1941年成立于美国，我国1987年以国家分会的形式加入该组织。

第三节民间审计组织

一、民间审计组织的含义

会计师事务所不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。

二、我国的注册会计师

三、我国的会计师事务所

四、中国注册会计师协会

五、国际会计师联合会

1977年10月在德国慕尼黑成立，中国已经加入该组织。

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课程名称

审计

授课班级

071班

授课时间

2009年3月6日

第2周第1、2节

年月日

第周第节

年月日

第周第节

教学内容

第二章审计组织和人员

第四节审计人员

第五节政府审计、内部审计及民间审计三者的关系

教学目的

理解并掌握审计人员的任职资格、素质要求、职业道德及其法律责任

教学重点

审计人员的职业道德

教学难点

审计人员的法律责任

授课方法

课堂讲解

教学用具

粉笔、黑板

复习提问

民间审计组织的含义？

课后作业

课后习题

课后小结

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教学内容

第二章审计组织和人员

第四节审计人员

一、审计人员的任职资格

（一）政府审计人员

国家审计人员是指在各级国家审计机关中从事审计工作的人员，即审计公务员。

包括政府审计署的审计长、副审计长，地方各审计厅（局）长和各级审计机关的领导人员和非领导职务的一般工作人员。

（二）内部审计人员

内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员。

1、高级审计师

2、审计师

3、助理审计师

我国对高级审计师资格实行评审制度，对审计师和助理审计师资格实行试制度。

二、审计人员的素质要求

（一）政治素质

审计人员必须保持较高的政治理论水平和政策水平；必须敢于揭露违法违纪行为；必须坚持独立的原则；必须廉洁奉公，保守秘密。

（二）业务素质

审计人员的资格条件要求审计人员必须具有较高的业务素质，即要求审计人员具有较高的学识水平、较强的业务能力和较丰富的社会实践经验。

学识水平和业务技能，是审计人员业务素质的主要标志。

三、审计人员的职业道德

（一）国家审计人员职业道德

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

《审计机关审计人员职业道德准则》中规定，审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，合理谨慎，职业胜任，保守秘密，廉洁奉公，恪尽职守。

（二）内部审计人员职业道德

《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计人员的职业道德规定为：

内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

（三）中国注册会计师职业道德规范

我国于2002年7月1日实施了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，分为两个层次，一是基本原则，二是具体要求。

1.基本原则P32

（1）—（4）

2.具体要求

（1）独立、客观、公正是最基本的要求。

①独立

独立是注册会计师执行鉴定业务的灵魂。

独立原则的要求有两层含义，即

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教学内容

实质上的独立与形式上的独立。

所谓实质上的独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。

所谓形式上的独立是对第三方面人而言的，注册会计师必须在第三方面人面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。

由于注册会计师的审计意见是外界人士决策的依据，因此，注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立，只有这样才会得到社会公众的信任。

②客观。

所谓客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不搀杂个人的主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。

③公正。

公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

（2）专业胜任能力和应有的关注

（3）保密

（4）职业行为

①对社会公众的责任②对客户的责任

③对同行的责任④其他责任

四、审计人员的法律责任P33—P35

（一）国家审计机关审计人员的法律责任

（二）内部审计人员的法律责任

（三）注册会计师的法律责任

五、西方民间审计人员概况

（一）专业教育：

注册会计师必须具备大学以上的学历

（二）资格考试

（三）工作经验

第五节政府审计、内部审计及民间审计三者的关系

在我国，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是不可缺的重要力量，三者形成一种既有联系也有区别的“三位一体”的审计体系。

一、政府审计与民间审计的关系

联系：

都是外部审计

区别：

（一）审计方式不同

（二）审计监督对象不同（三）审计监督性质不同（四）审计实施手段不同（五）审计的独立性不同（六）遵循的审计准则不同

二、政府审计与内部审计的关系

联系：

政府审计起主导作用，内部审计是基础，两者相辅相成。

区别：

（一）审计的独立性不同

（二）审计的权威性不同（三）审计的职责和作用不同

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课程名称

审计

授课班级

071班

授课时间

2009年3月10日

第3周第1、2节

年月日

第周第节

年月日

第周第节

教学内容

第一、二章习题

教学目的

通过习题的讲解，使同学们对第一、二章的知识做个总结，巩固。

教学重点

教学难点

授课方法

课堂讲解

教学用具

粉笔、黑板

复习提问

课后作业

课后小结

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教学内容

一、单项选择

1、（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性

2、审计产生的客观基础是（）　　

A、受托经济责任关系B、生产发展的需要　　　

C、会计发展的需要D、管理的现代化

3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。

A、1994年1月1日B、1995年1月1日　　

C、1996年1月1日D、1997年1月1日

4、宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（　）的专用名词。

A、财会审核B、经济监督　C、经济执法D、财政监督

5、审计的职能不包括（）。

A、经济监督B、经济司法　C、经济鉴证D、经济评价

6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（　　）。

A、定期审计　B、不定期审计　C、事前审计　D、事中审计　

7、在西方，最具代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。

A、司法系统　B、立法系统　　C、行政系统　D、管理系统　　

8、逆查法应先从（）查起。

A、原始凭证B、记账凭证　C、会计账簿D、会计报表

9、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A、无形资产B、固定资产　　C、往来款项D、流动资产　

10、（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。

A、鉴定法B、调节法　C、盘存法C、抽样法　

11、民间审计属于（）。

A、任意审计B、强制审汁　C、专项审计D、突击审计　

12、（　）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。

A、审计通知书B、审计报告　　C、审计建议书D、审计约定书　

13、民间审计的业务范围不包括（　　）。

A、验资B、审计业务C、会计咨询业务D、会计监督

14、《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（）。

A．1986年7月1日B．1993年10月1日　　C．1994年1月1日D．1995年1月1日

15、审计方法中的查询法可以分为询问法和（）两种。

A．核查法B．询查法C．查证法D．函证法

16、审计长由（）提名。

A．国家主席B．国务院总理C．国务委员D．人大代表

17、注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。

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教学内容

A．证明B．公证C．公示D．确定

18、目前世界上最大的民间审计专业团体是（）。

A．英国注册会计师协会B．法国注册会计师协会　　

C．中国注册会计师协会D．美国注册会计师协会

19、政府审计与国家审计是两个（）的概念。

A．完全不同B．不尽相同C．有些不同D．完全相同

20、民间审计也称为（）。

A．国家审计B．部门审计　C．单位审计D．社会审计

21、内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。

A．国家B．社会C．国家审计机关D．社会审计组织

22、最高审计机关国际组织正式成立于（）。

A．1953年B．1968年　C．1984年D．1986年

23、外部审计包括（）和民间审计。

A．国家审计B．单位审计　C．法纪审计D．责任审计

24、在实际工作中往往把审阅法与（）结合运用。

A．调节法B．函证法C．比较法D．核对法

25、中国注册会计师协会是注册会计师的（）组织。

A．全国性B．地方性　C．综合性D．特定性

26、（）是内部控制的描述方法。

A．鉴定法B．流程图法　C．比较法D．逆查法

27、两权分离或经营管理者（）是审计产生与发展的社会条件。

A．内部分权制B．内部合作制C．内部集权制D．内部协调制

28、我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。

A．制裁B．制度C．制约D．体制

29、民间审计人员在执行审计业务中，发现内部控制有重大缺陷的，应当在（　　）中明确提出。

A、管理建议书B、审计约定书C、审计工作底稿D、出具的报告书

30、审计的客体是（）。

A、被审计单位B、专职审计机构或人员　　

C、被审计单位的经济活动D、有关的法规和审计标准

二、多项选择：

1、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

A、审计人B、被审计人C、审计委托人D、当事人

2、审计的基本特征可以概括为（）　　

A、独立性B、合理性　　C、权威性D、公正性

3、审计的独立性主要表现为（）　　

A、机构独立B、人员独立　　C、工作独立D、思想独立E、经济独立

4、审计与会计的联系主要表现在（）　　

A、两者起源密切相关B、两者本质完全相同C、两者彼此渗透、融汇

D、两者职能基本相同　E、两者目的最终一致

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教学内容

5、审计与会计的区别主要表现在（）　　

A、产生的基础不同B、方法不同C、工作程序不同D、职能不同

6、审计的基本职能有（）　　

A、经济监督B、经济司法C、经济建设D、经济评价　E、经济鉴证

7、下面有关审计的职能叙述错误的是（）。

A、经济监督是最基本的职能　　

B、经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性　　

C、经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展　　

D、经济鉴证只能表现在民间审计中

8、审计的制约作用可以概括为（）　　

A、揭露损失浪费B、揭露贪污舞弊　C、揭露失职渎职

D、可以加强廉政建设　　E、可以促进加强宏观调控

9、按审计主体分类，可分为（）。

A、全部审计B、民间审计C、内部审计D、政府审计

10、按审计地点分类，可以分为（）。

A．民间审计B．部分审计C．送达审计　D．强制审计E．就地审计

11、按审计范围分类，可以分为（）。

A．全部审计B．局部审计C．送达审