劳务报酬所得应纳税额的计算.docx
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劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬所得应纳税额的计算
1.每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
或者：
＝（每次收入额－800）×20%
2.每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20％
3.每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
或者：
＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
财产租赁所得应纳税额的计算
1.每次（月）收入不足4000元的：
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20%
2.每次（月）收入在4000元以上的：
应纳税额＝{[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1-20%）}×20%
财产转让所得应纳税额的计算
1.一般情况下财产转让所得应纳税额的计算：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%
2.个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算：
（1）受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。
（2）个人在受赠和转让住房过程中缴纳的税金，按相关规定处理
稿酬所得计算公式
（1）每次稿酬所得不超过4000元，每次稿酬所得应纳税额=（每次稿酬所得-800元）×20％×（l-30％）；
（2）每次稿酬所得4000元以上的，每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得=（l—20％）×20％×（1-30％）。
特许权使用费计算公式
（1）每次收入不足4000元，每次特许权使用费所得应纳税额=（每次特许权使用费所得-800元）×20％
（2）每次收入在4000元以上，每次特许权使用费所得应纳税额=（每次特许权使用费所得×（1-20％）×20％
广州市地方税务局负责人解释，现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：
即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
5000×5%=250（元）
12月份应缴个税：
55+250=305（元）
（2）新个税法12月份应缴个税：
12月份工资收入不用缴个税
全年一次性奖：
［5000-（3500-2800）］÷12=358.33确定税率为3%
［5000-（3500-2800）］×3%=129（元）
12月份应缴个税：
129（元）
黄先生按新个税法计算全年一次性奖金为129元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为176元。
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
（一）应纳税所得额
1.费用扣除
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
2.次的规定
（1）属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳所得额;
（2）属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。
此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。
（二）应纳税额计算
劳务报酬所得适用20%的比例税率;但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。
其具体办法是：
个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，为畸高收入;对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成。
注意：
（1）实施超额累进加征的依据的超2万或5万，指的是应纳税所得额而不是收入额。
（2）考生须记忆劳务报酬所得的税率。
应纳税额计算公式：
①每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%
②每次收入额4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%
③每次收入的应税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
出租房屋需要交哪些税
--2011-11-0210:
50--
专家回答:
个人出租房屋取得的租金收入需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。
1、营业税 如果出租的是营业用房?
如街面房屋出租后用于经营?
，适用税率为5%;如果出租的是居民住房，适用3%的优惠税率。
专家回答:
个人出租房屋取得的租金收入需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税和个人所得税。
1、营业税
如果出租的是营业用房?
如街面房屋出租后用于经营?
，适用税率为5%;如果出租的是居民住房，适用3%的优惠税率。
2、城市维护建设税
城市维护建设税的适用税率有三个档次：
个人所在地为市区的，适用税率为7%;个人所在地为县城、镇的，适用税率为5%;个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为1%。
3、教育费附加
按照营业税税额计算缴纳教育费附加。
4、房产税
房产税的税额按照租金收入计算缴纳。
如果出租的是营业用房，适用税率为12%;如果出租的是居民住房，适用税率为4%。
5、印花税
个人出租门店签订的合同，签订合同的双方?
包括出租方和承租方?
还需要按照财产租赁合同税目缴纳印花税，适用税率为千分之一，税额不足一元的按一元缴纳。
6、个人所得税
扣除上述缴纳的税费?
包括纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用?
以及税法规定的费用扣除标准以后，就是个人出租房屋的应纳税所得额。
个人还需要就这一所得额按照财产租赁所得计算缴纳个人所得税，适用10%的优惠税率。
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