中级会计实务VIP押题3.docx
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中级会计实务VIP押题3
中级会计实务（2015）VIP模拟考试（三）
一、单项选择题
1.适度引入公允价值可以提高会计信息的预测价值，从而体现的会计信息质量要求为（ ）。
A.可靠性
B.相关性
C.可理解性
D.可比性
2.乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。
验收入库时发现数量短缺10%，经核查属于运输途中合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36
（1-10%）＝180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2016年4月1日对厂房进行更新改造。
当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。
经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为（ ）万元。
A.1300
B.1317
C.917
D.1517
4.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（ ）。
A.计入其他综合收益
B.计入期初留存收益
C.计入营业外收入
D.计入公允价值变动损益
5.2015年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价为8.68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。
合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。
S公司之前为A公司于2013年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。
合并日，S公司财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元，商誉500万元。
假定P公司和S公司都受A公司同一控制。
不考虑相关税费等其他因素影响。
2015年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为（ ）。
A.3500
B.4000
C.2200
D.2700
6.A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以一台甲设备换入B公司的一项可供出售金融资产。
交换日甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为500万元，同时A公司支付清理费用2万元。
A公司收到补价50万元。
假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。
A公司换入的可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.635
B.535
C.592
D.652
7.2014年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的2%，作为可供出售金融资产核算。
2014年12月31日，该股票市场价格为每股9元。
2015年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。
2015年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。
不考虑其他因素，甲公司2015年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.-35
B.-55
C.-100
D.-80
8.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
B.初始确认时确认所有者权益
C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
9.甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000万元，其中负债成份的公允价值为180000万元。
假定发行债券时另支付发行费用600万元。
甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额为（ ）万元。
A.19940
B.20000
C.179940
D.179460
10.甲公司因购货原因于2015年1月1日产生应付乙公司账款1000万元，货款偿还期限为3个月。
2015年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：
以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务，该写字楼账面原价为1000万元，已提累计折旧100万元，公允价值为800万元。
不考虑相关税费，则债务人甲公司计入营业外收入的金额为（ ）万元。
A.100
B.300
C.0
D.200
元），应计入营业外支出。
计入营业外收入的金额为200万元。
11.2014年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。
根据公司的法律顾问判断，最终的判决结果很可能对甲公司不利。
2014年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额无法准确地确定。
不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间的某一金额（且各金额发生的可能性相同），另需支付承担的诉讼费2万元，甲公司应确认的营业外支出的金额为（ ）万元。
A.100
B.120
C.110
D.112
12.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为500万元（不含增值税），从2015年开始分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为400万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
已知：
（P/A，6%，5）＝4.2124。
不考虑其他因素，甲公司2015年1月1日应确认的销售商品收入为（ ）万元（四舍五入取整数）。
A.421
B.400
C.500
D.585
13.某上市公司2014年度财务报告于2015年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日期为2015年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。
按照准则规定，该公司2014年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A.2015年1月1日至2015年4月20日
B.2015年2月10日至2015年4月10日
C.2015年1月1日至2015年2月10日
D.2015年2月10日至2015年4月25日
14.乙公司和丙公司均为甲公司子公司。
2014年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价50万元（不含增值税），销售成本为26万元。
丙公司购入后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
不考虑其他因素，甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是（ ）万元。
A.15
B.3.5
C.3
D.9
15.向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记（ ）科目。
A.零余额账户用款额度
B.银行存款
C.应缴国库款
D.财政补助收入
二、多项选择题
1.为遵守国家有关环保法律的规定，2015年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。
3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。
A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后预计还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。
下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（ ）。
A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认
B.环保装置应作为单项固定资产单独确认
C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧
D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
2.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.企业合并发生的手续费直接计入当期损益
B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益
C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益
D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益
3.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本
4.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中错误的有（ ）。
A.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
B.均按各项换入资产的账面价值确定
C.均按各项换入资产的公允价值确定
D.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
5.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备通过损益转回的有（ ）。
A.固定资产减值准备
B.存货跌价准备
C.持有至到期投资减值准备
D.可供出售权益工具减值准备
6.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（ ）。
A.辞退福利
B.短期利润分享计划
C.短期带薪缺勤
D.长期利润分享计划
7.下列与建造合同相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.建造合同完工后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入
B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失
C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
8.下列各项中，不属于会计政策变更的情形有（ ）。
A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C.存货发出的核算由先进先出法变更为移动加权平均法
D.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
9.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（ ）。
A.企业合并
B.报告年度或以前年度销售的商品发生退回
C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿
D.处置持有联营企业的全部股权
10.关于合并范围，下列说法中正确的有（ ）。
A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围
B.母公司是投资性主体，其全部子公司均不纳入合并范围
C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围
D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并
三、判断题
1.我国财务报告的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。
（ ）
2.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。
（ ）
3.高危行业企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产，未来期间按相关规定分期计提折旧。
（ ）
4.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的，属于对价值的重新估计，所以属于会计估计变更。
5.投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
（ ）
6.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。
（ ）
7.对于同时销售商品和提供劳务的，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
（ ）
8.企业取得与收益相关的政府补助，应当在取得时直接计入当期损益。
（ ）
9.母子公司有交互持股情形的，在编制合并财务报表时，对于子公司持有的母公司股权，应当将子公司长期股权投资与母公司所有者权益抵销。
（ ）
10.对民间非营利组织的劳务承诺不应予以确认。
（ ）
四、计算分析题
1.甲公司于2014年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元，年利率为6%，期限为3年。
合同约定，从次年起每年1月1日支付利息，到期还本。
工程于2014年1月1日开始实体建造，预计2015年12月31日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2014年1月1日，支出800万美元；
2014年7月1日，支出2000万美元；
2015年1月1日，支出1200万美元。
甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。
相关汇率如下：
2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币；
2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.45元人民币；
2015年1月1日，市场汇率为1美元＝6.47元人民币；
2015年12月31日，市场汇率为1美元＝6.50元人民币。
假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未发生专门借款的利息收入或投资收益。
按年计提利息并计算汇兑差额。
要求：
（1）计算2014年该债券利息和汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。
（2）计算2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。
（3）计算2015年12月31日该债券利息和汇兑差额资本化金额并编制会计分录。
2.甲公司2015年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
（1）自2月20日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280万元，研发活动至2015年底仍在进行中。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）7月20日，自公开市场以每股7.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。
2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股8.8元。
税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（3）2015年发生广告费5000万元。
甲公司当年度销售收入15000万元。
税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料：
甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项；递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额；假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
（1）对甲公司2015年进行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
（3）计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
五、综合题
1.长江公司拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲。
该生产线于2009年1月投产，至2015年12月31日已连续生产7年。
长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。
生产线生产的产品甲，经包装机乙进行外包装后对外出售。
（1）产品甲生产线及包装机乙的有关资料如下：
①专利权A于2009年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。
长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。
②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。
专用设备B系长江公司于2008年12月15日购入，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态。
设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
专用设备C系长江公司于2008年12月20日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。
设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
③包装机乙系长江公司于2008年12月25日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品甲）进行外包装。
该包装机由独立核算的包装车间使用。
公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。
除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。
该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
（2）2015年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。
2015年12月31日，长江公司对有关资产进行减值测试。
①2015年12月31日，专利权A的公允价值为236万元，如将其处置，预计将发生相关费用16万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机乙的公允价值为122万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为125万元。
②长江公司管理层2015年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税）：
单位：
万元
项目
2016年
2017年
2018年
产品甲销售收入
2400
2200
1440
上年销售产品甲产生应收账款本年收回
0
40
200
本年销售产品甲产生应收账款将于下年收回
40
200
0
购买生产产品甲的材料支付现金
1200
1100
920
以现金支付职工薪酬
360
320
280
其他现金支出（包括支付的包装费）
200
320
240
③长江公司的增量借款年利率为5％（税前），公司认为5％是产品甲生产线的最低必要报酬率。
复利现值系数如下：
期数
1年
2年
3年
5％的复利现值系数
0.9524
0.907
0.8638
（3）其他有关资料：
①长江公司与生产产品甲相关的资产在2015年以前未发生减值。
②长江公司不存在可分摊至产品甲生产线的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
④本题中不考虑中期报告及所得税影响。
要求：
（1）判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。
（2）计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2015年12月31日预计未来现金流量的现值。
（3）计算包装机乙在2015年12月31日的减值金额。
（4）填列长江公司2015年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。
专利权A
设备B
设备C
包装机乙
资产组
账面价值
可收回金额
减值损失
减值损失分摊比例
分摊减值损失
分摊后账面价值
尚未分摊的减值损失
二次分摊比例
二次分摊减值损失
二次分摊后应确认减值损失总额
二次分摊后账面价值
（5）编制长江公司2015年12月31日计提资产减值准备的会计分录。
2.2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2014年及2015年发生了以下交易事项：
（1）2014年7月1日，甲公司以定向发行本公司普通股1000万股为对价，自乙公司取得A公司20%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。
当日，甲公司发行股票的市场价格为6元/股，另支付中介机构佣金600万元；A公司可辨认净资产公允价值为28600万元，除一项无形资产公允价值为1000万元、账面价值为400万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
A公司增值的无形资产原取得成本为800万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起尚可使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
A公司2014年实现净利润2000万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；2014年7月至12月确认其他综合收益200万元（可供出售金融资产公允价值变动）。
无其他所有者权益变动。
甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
（2）2015年1月1日，甲公司追加购入A公司40%股权并自当日起控制A公司。
购买日，甲公司以本公司一批存货作为合并对价。
该批存货的成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值合计为11000万元。
购买日，A公司可辨认净资产公允价值为29770万元；A公司所有者权益账面价值为29200万元，具体构成为：
股本5000万元、资本公积（股本溢价）10000万元、其他综合收益2000万元、盈余公积2200万元、未分配利润10000万元。
购买日除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
甲公司原持有A公司20%股权于购买日的公允价值为6440万元。
（3）2015年10月1日，甲公司以一项专利权交换A公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为1200万元，累计摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，应交增值税60万元；A公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
A公司用于交换的产品成本为800万元，未计提存货跌价准备，交换日的公允价值为1000万元，应交增值税170万元，甲公司另支付了110万元给A公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续。
其他资料：
（1）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%
（2）本题不考虑除增值税以外的相关税费。
要求：
（1）确定甲公司2014年7月1日对A公司20%股权投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，并编制与确认该项投资相关的会计分录。
（2）计算甲公司2014年因持有A公司20%股权应确认的投资收益，并编制2014年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。
（3）确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额。
（4）编制购买日甲公司合并财务报表中的调整分录和抵销分录。
（5）编制甲公司2015年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】适度引
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