《中级会计实务》最后资料.docx

《中级会计实务》最后资料.docx

《《中级会计实务》最后资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中级会计实务》最后资料.docx（87页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《中级会计实务》最后资料

2012年《中级会计实务》最后资料

大题考点分析

一、存货跌价准备

（一）存货可变现净值的计算

准备出售的存货的可变现净值＝估计售价－估计销售税费

准备用于加工产品的存货的可变现净值＝产品的估计售价－产品的估计加工成本－产品的估计销售税费

注意：

已签订合同的部分，按合同价格计算；未签订合同的部分，按市场价格计算；一部分签订合同一部分未签订合同必须分开计算。

（二）存货跌价准备的计提

可变现净值低于成本的差额是应该计提存货跌价准备的总金额，减去存货跌价准备原有的余额才是当期应该计提存货跌价准备的金额。

（三）存货跌价准备的结转

存货处置时，按比例结转原来已计提的跌价准备，结转跌价准备的金额减少“营业成本”

例如：

销售一批存货，销售前该存货的账面余额200万元，原来已计提跌价准备20万元，本次销售100万元（销售50%），结转成本：

借：

存货跌价准备10

主营业务成本90

贷：

库存商品100

二、投资性房地产

（一）取得

1、购买

2、固定资产转换为投资想房地产（采用成本模式核算）

（二）后续计量（计提折旧）、取得租金收入

（三）核算方法转换为公允价值模式

（四）后续计量（确认公允价值变动）、取得租金收入

（五）出售

三、固定资产

（一）取得

1、购买。

需要安装的固定资产。

2、投资性房地产转换为固定资产（采用公允价值模式计量）

（二）后续计量（计提折旧、计提减值准备、计提减值准备后计提折旧）

（三）后续支出（资本化后续支出、后续支出后计提折旧）

（四）处置

四、长期股权投资

（一）取得

1、企业合并取得

2、企业合并以外以支付现金的方式取得

（二）后续计量（成本法）

（三）一年后转换为权益法核算（净利润的调整，包括公允价值不等于账面价值的调整和内部交易未实现利润的调整）

（四）处置

五、持有至到期投资（到期一次还本付息的债券，购买、计息、到期还本付息）

1、购买

借：

持有至到期投资——成本

持有至到期投资——利息调整（溢价＋相关费用）

贷：

银行存款

持有至到期投资——利息调整（折价－相关费用）

2、期末计息

票面利息＝面值×票面利率

实际利息＝摊余成本×实际利率

摊余成本＝“成本”＋“应计利息”＋“利息调整”借方余额－“利息调整”贷方余额

六、借款费用（包括专门借款和一般借款）

七、收入（包括销售收入、提供劳务收入）

八、所得税（核算全过程）

九、外币核算（外币交易的核算，期末汇兑损益的核算）

十、资产负债表日后事项（差错更正）

十一、合并报表

（一）对子公司个别报表进行调整

（二）编制母公司与子公司内部交易的抵销分录（内部债权债务、内部存货交易、内部固定资产交易）

（三）对母公司个别报表进行调整

1、按照权益法确认投资收益

借：

长期股权投资

贷：

投资收益（子公司调整后的净利润×持股比例）

子公司调整后的净利润＝调整前的净利润＋子公司调整分录、内部交易抵销分录中当期损益类项目的贷方发生额－子公司调整分录、内部交易抵销分录中当期损益类项目的借方发生额

2、冲销成本法当期确认的投资收益

3、按照权益法确认资本公积

（四）编制母公司与子公司与投资相关的抵消分录

1、母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目的抵消

2、母公司的股权投资收益与子公司的利润分配项目的抵消

一、判断题（正确打“√”，错误打“×”，判断错误扣分）

1.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,应采用资产负债表日即期汇率折算。

（×）

2.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。

（×）

3.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计入以该外币一般借款所购建相关资产的成本。

（×）

4.对以权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，企业在授予日均应确认成本费用和资本公积。

（×）

5.由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。

（×）

6.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期管理费用。

（×）

7.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。

（×）

8.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来的现金流量现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项。

（√）

9.企业购置的环保设备，由于其不能直接为企业带来经济利益，所以不满足固定资产的确认条件，不属于企业的固定资产。

（×）

10.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

（√）

11.债务重组中，债务人以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额应计入营业外收入。

（×）

12.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，应在收到时确认收入。

（×）

13.以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后的余额确认收入。

（×）

14.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积——股本溢价（或资本溢价）”。

（×）

15.企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资交账面价值的差额应计入当期损益。

（√）

16.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入量是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

（√）

17.企业所有的应纳税暂时性差异均需确认相关的递延所得税负债。

（×）

18.资产负债表日后期间发现的报告年度或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。

（√）

19.编制合并财务报表时，虽然本期期末无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。

（√）

20.在编制本年度合并财务报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。

（×）

21.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。

（√）

22.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息，应当全部计入所建造资产成本。

（×）

23.投资性房地产可以根据情况，在成本模式与公允价值模式之间互换。

（×）

24.事业单位财政补助收入有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。

（√）

25.企业无形资产开发阶段的支出平时在研发支出中归集，期末结转管理费用。

（×）

26.因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间一般会产生暂时性差异。

（√）

27.在进行外币报表折算时，资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均采用资产负债表日的即期汇率折算。

（×）

28.当子公司发生超额亏损，子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时，对其差额应一律冲减母公司所有者权益。

（×）

29.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应该将其作为会计政策变更处理。

（×）

30.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

（√）

31.建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。

（√）

32.年末“事业结余”和“经营结余”科目均无余额，因为无论是结余还是超支，均要转入“结余分配”科目。

（×）

33.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当以投资性房地产在转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。

（×）

34.年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。

（√）

35.用固定资产进行债务重组和进行非货币性资产交换，均要通过“固定资产清理”科目。

（√）

36.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。

（×）

37.为购置无形资产而发生的借款费用应该资本化。

（×）

38.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入“公允价值变动损益”，公允价值大于其账面余额的差额，计入“资本公积——其他资本公积”。

（×）

39.如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后者可使用或者对外销售的，应在各部分完工时停止资本化。

（×）

40.不具有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值。

（×）

41.符合资本化条件的存货，发生的借款费用可以资本化。

（√）

42.对于事业单位采用财政直接支付方式与财政授权支付方式的年终预算结余资金，其会计处理的不同之处主要在于是否需要通过“零余额账户用款额度”科目核算。

（√）

43.企业无论是转让无形资产所有权还是使用权，均应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目进行核算。

（×）

44.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与成本。

（×）

45.现行会计制度规定，企业提足折旧的固定资产不再提，提前报废的固定资产要补提折旧。

（×）

46.事业单位的固定资产与固定基金在融资租赁的情况是不相等的。

（√）

47.在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。

（×）

48.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应当转回。

（×）

49.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。

（×）

50.如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。

（√）

51.事业单位的固定资产和固定基金一定相等。

（×）

52.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。

（√）

53.事业单位不存在增值税、所得税问题。

（×）

54.“应付股利”科目核算企业应付给投资者的各种股利。

（×）

55.事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。

（√）

56.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

（√）

57.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。

（√）

58.企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列人“支付的各项税费”项目。

（×）

59.可供出售金融资产因已采用公允价值计量，不存在计提减值的问题。

（×）

60.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地厂建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。

（×）

61.企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。

（×）

62.成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业就应作为投资收益入账。

（√）

63.上级补助收入不属于事业单位的收入。

（×）

64.权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

（√）

二、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信点。

本类题共15分，每小题1分。

多选、不选、错选均不得分。

）

1.下列各项中,不影响利润总额的是（D）。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金融资产结转的资本公积

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于原账面价值的差额

2.长江公司2011年11月10日取得乙公司30%的股分，对乙公司具有重大影响。

2012年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。

长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。

乙公司2012年度实现的净利润为600万元。

假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2012年度长江公司个别财务报告中采用权益法核算下应确认的投资收益为（A）万元。

A.168B.192C.219D.180

3.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。

资产置换日，甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元。

甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，假定不考虑相关税费，D公司向A公司另支付补价5万元。

则A公司换入乙设备的入账价值为（B）万元。

A.65B.55C.60D.95

4.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（D）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理支出应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

5.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类可供出售金融资产时，重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（D）。

A.投资收益B.公允价值变动损益

C.持有至到期投资——利息调整D.资本公积

6.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是（A）。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

7.2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为4000万元（不含增值税），分5次自2012年12月31日起于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为3200万元。

假定销售该商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。

不考虑其他因素，已知期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。

由甲公司2012年1月1日应确认的销售商品收入金额为（A）万元（四舍五入取整数）。

A.3370B.3200C.4000D.4680

8.2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。

工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。

至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年末预计合同总成本为820万元。

假定甲公司采用已发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，则2012年12月31日甲公司对该建造合同应确认的预计损失为（D）万元。

A.40B.100C.32D.8

9.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。

2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。

至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。

甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。

不考虑其他因素，由甲公司在编制2012年度合并财务报表时，因上述交易在合并财务报表中应列示的递延所得税资产为（D）万元。

A.25B.95C.100D.115

10.A公司持有B公司40%的股权。

2012年11月30日A公司出售所持有B公司股权中的25%。

出售时A公司账面上该长期股权投资的构成为：

投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。

出售时取得的价款为1410万元，不考虑其他因素，A公司2012年11月30日应确认的投资收益为（C）万元。

A.120B.250C.270D.150

11.2012年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。

假设该房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定对其采用公允价值模式进行后续计量。

该房屋原价1200万元，已计提折旧200万元，2012年1月1日公允价值为1100万元。

下列关于转换日的会计处理中，正确的是（A）。

A.确认资本公积100万元B.确认营业外收入100万元

C.确认投资收益100万元D.确认公允价值变动损益100万元

12.以修改其他债务条件进行债务重组的，债务重组时，债权人重组后债权的账面价值小于重组债权的账面价值的差额，应（B）。

A.计入管理费用B.计入营业外支出

C.冲减财务费用D.冲减投资收益

13.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（C）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

14.A公司为建造厂房于2012年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2012年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，预计建设期为1.5年并预付了工程款2000万元，厂房实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2012年8月1日至11月30日中断施工，2012年12月1日恢复正常施工，至2012年年末工程尚未完工。

该项厂房建造工程在2012年度应予资本化的利息金额为（B）万元。

A.40B.30C.120D.90

15.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（D）。

A.作为递延收益列示

B.在利润表中列示

C.在资产负债表上无需反映

D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

16.2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元；该批商品的成本为180000元，商品未发出，销售价款已收到。

协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元（不含增值税税额）。

假定不考虑其他因素，2012年12月31日甲公司其他应付款的余额为（C）元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

17.甲公司2012年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。

该固定资产2010年应计提折旧120万元，2011年应计提折旧180万元。

甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。

假定甲公司按将利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。

甲公司2012年度所有者权益变动表“本年金额”栏中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（C）万元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

18.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资在2012年12月31日的账面价值为（B）万元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

19.甲企业以融资租赁方式租入A设备，该设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额的现值为1900万元。

甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元，支付途中运杂费和保险费10万元。

则甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（B）万元。

A.2015B.1915C.1910D.2010

20.甲公司经批准于2012年1月1日以11000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。

该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。

2012年1月1日发行可转换公司债券时间应确认的权益成份的公允价值为（A）万元。

已知：

（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

21.下列事项中，不属于会计政策变更的是（C）。

A.所得税核算由利润表债务法变更为资产负债表债务法

B.坏账损失核算由直接转销法变更为备抵法

C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

D.存货的期末计价从成本法变更为成本与可变现净值孰低法

22.2012年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可根据行权时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。

B公司2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬中股份支付明细科目余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。

不考虑其他因素，下列说法中正确的是（B）。

A.2012年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2012年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2012年12月31日不产生暂时性差异

D.2012年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

23.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，按单项计提存货趺价准备。

2012年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本可变现净值分别为：

甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。

甲、乙、丙三种存货已计提的存货跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。

假定该企业只有这三种存货，2012年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（B）万元。

A.－0.5B.0.5C.2D.5

24.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值