2020年上海交通大学《高级财务会计》大作业参考资料答案.docx
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高级财务会计大作业
资料：
20*1年1月1日，A公司以定向发行10万股每股面值1元、市价18元的普通股和支付200万元现金的合并对价换取B公司80%股权，B公司继续维持其法人地位生产经营。
合并当天B公司各账户的账面价值和有关资料如下：
（单位：
万元）
账户名称
账面价值
公允价值
银行存款
53
应收账款
61
65
库存商品
40
34
固定资产
88
100（管理用，按3年直线折旧，预计净残值为0）
无形资产
60
70（按10年摊销）
应付账款
28
28
股本
180
资本公积
66
盈余公积
3
利润分配（未分配利润）
25
20*1年B公司实现净利润20万元，年末宣告分配现金股利5万元，股利支付日为20*2年2月1日。
假定B公司除固定资产和无形资产外，其余资产项目年度内均未发生变动。
20*2年B公司实现净利润10万元，年末宣告暂不分配现金股利。
假设当年已经将上一年年初的库存商品全部售出。
要求：
1.假设双方是同一控制下的企业，请编制A公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制集团合并报表时的调整与抵销分录；编制20*1年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制20*2年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。
2.假设双方是非同一控制下的企业，请编制A公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制合并报表时的调整与抵销分录；编制20*1年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制20*2年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。
3.企业合并有哪些类型？
企业合并应采用何种会计处理方法？
请说明理由。
若企业集团中有一子公司设在中国境外且以所在国货币作为记账本位币，则集团在编制合并报表时应注意哪些问题？
（本步骤不得少于500汉字）
答：
1、合并日常会计分录：
借：
长期股权投资2192000
贷：
应付债券100000
库存现金2000000
资本公积92000合并日
借：
股本1800000
资本公积660000盈余公积30000未分配利润250000
贷：
长期股权投资2192000
少数股东权益548000
20*1年年末
借：
长期股权投资120000
贷：
投资收益120000借：
股本1800000
资本公积660000盈余公积30000未分配利润400000
贷：
长期股权投资2312000
少数股东权益578000借：
投资收益160000
少数股东损益40000
贷：
应付普通股股利50000
未分配利润150000
20*2年年末
借：
长期股权投资200000
贷：
未分配利润120000
投资收益80000借：
股本1800000
资本公积660000盈余公积30000
未分配利润500000
贷：
长期股权投资2392000
少数股东权益598000借：
投资收益80000
少数股东损益20000
未分配利润-年初400000
贷：
未分配利润-年末500000
2、合并日常会计分录：
借：
长期股权投资3800000
贷：
应付债券100000
库存现金2000000
应付债券-利息调整1700000合并日
借：
固定资产120000
无形资产90000
应收账款40000
贷：
资本公积195000
递延所得税负债65000
借：
递延所得税资产15000
资本公积45000
贷：
库存商品60000
借：
股本1800000
资本公积810000盈余公积30000
未分配利润250000
商誉1461000
贷：
长期股权投资3800000
少数股东权益581000
20*1年年末
借：
固定资产120000
无形资产90000
应收账款40000
贷：
资本公积195000
递延所得税负债65000
借：
递延所得税资产15000
资本公积45000
贷：
库存商品60000
借：
管理费用50000
贷：
固定资产-累计折旧40000
无形资产-累计摊销10000
借：
递延所得税负债12500
贷：
所得税费用12500
借：
长期股权投资90000
贷：
投资收益90000
借：
股本1800000
资本公积810000盈余公积30000
未分配利润362500
商誉1461000
贷：
长期股权投资3890000
少数股东权益603500
借：
投资收益90000
少数股东损益22500
未分配利润250000
贷：
应付普通股股利50000
未分配利润312500
20*2年年末
借：
固定资产120000
无形资产90000
应收账款40000
贷：
资本公积195000
递延所得税负债65000
借：
管理费用50000
贷：
固定资产-累计折旧40000
无形资产-累计摊销10000
借：
递延所得税负债12500
贷：
所得税费用12500
借：
未分配利润-年初50000
贷：
固定资产-累计折旧40000
无形资产-累计摊销10000
借：
递延所得税负债12500
贷：
未分配利润-年初12500
借：
长期股权投资90000
贷：
未分配利润-年初90000
借：
股本1800000
资本公积855000盈余公积30000
未分配利润462500商誉1372000
贷：
长期股权投资3890000
少数股东权益629500借：
投资收益80000
少数股东损益20000
未分配利润362500
贷：
未分配利润462500
3、企业合并可以从以下不一样的角度进行分类：
一、按合并双方合并前后是否同属于同一方或相同的多方最终控制，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两类。
二、按合并后主体的法律形式不同，企业合并分为吸收合并，新设合并和控股合并三类。
三、企业合并按涉及行业的不同可分为横向合并，纵向合并和混合合并三种。
企业合并应采用的会计处理方法：
一、同一控制下的企业合并，需要采用账面价值计量。
因为其实质是一项事项，所以作为购买交易中取得的资产，承担的负债或取到的股权，需要采用账面
价值计量，不需要采用公允价值计量。
二、非同一控制下的企业合并，需要采用公允价值计量。
因为其实质是一项交易。
作为购买交易中取得的资产，承担的负债或取得的股权，需要采用公允价值计量，而不应该采用账面价值计量。
按《会计法》相关规定，会计核算以人民币为记账本位币。
在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币。
企业可以选择人民币作为记账本位币，也可以选择某种外币作为记账本位币。
但企业集团在编制合并财务会计报告时，应当根据国家统一的会计制度的规定，按照预定的外汇汇率折算成人民币反映，以便于财务报告使用者阅读和使用。
也便于税务，工商等部门通过财务会计报告计算应交税款和进行工商年检。
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