金融企业会计例题.docx

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金融企业会计例题

第四章：

5月2日，李明持现金10000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。

5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。

编相关各银行的会计分录。

解答：

（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：

借：

现金10000

贷：

开出本票10000

（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：

借：

存放中央银行款项10000

贷：

活期存款——红星家具公司户10000

（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：

借：

开出本票10000

贷：

存放中央银行款项10000

银行汇票的核算

银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。

1、银行汇票的签发。

签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。

会计分录为：

借：

现金

或活期存款——汇款人户

贷：

汇出汇款

另外，按规定收取手续费：

借：

现金

或活期存款——汇款人户

贷：

手续费收入

如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。

会计分录为：

借：

汇出汇款

贷：

清算资金往来（或其他科目）

其他应付款

借：

其他应付款

贷：

现金

例题：

8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。

8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。

请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。

（1）工行新街口办事处签发汇票：

借：

活期存款——新南药店户20000

贷：

汇出汇款20000

同时，借：

活期存款——新南药店户50

贷：

手续费收入50

（2）工行保定市支行兑付汇票：

借：

清算资金往来（或其他科目）18000

贷：

活期存款——三星制药厂18000

（3）工行新街口办事处结清汇票：

借：

汇出汇款20000

贷：

清算资金往来（或其他科目）18000

活期存款——新南药店户2000

例题

工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。

请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。

解答：

海淀区办事处：

借：

活期存款——付款人户7000

贷：

清算资金往来（或其他科目）7000

河北分行营业部：

借：

清算资金往来（或其他科目）7000

贷：

活期存款——收款人户7000

例题：

工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。

经审核，宣武区办事处为收款人入账。

请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。

解答：

（1）宣武区办事处：

借：

清算资金往来（或其他科目）30000

贷：

活期存款——东方机电厂户30000

同时编借方报单寄给承兑银行

（2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：

借：

应解汇款30000

贷：

清算资金往来（或其他科目）30000

例：

4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，年贴现率为6%，请编办理贴现时的银行会计分录。

解答：

贴现天数＝6＋31＋9＝46天

贴现息＝20000×46×6%/360＝153.33元

实付贴现金额＝20000－153.33＝19846.67元

会计分录为：

借：

贴现20000

贷：

活期存款——某企业户19846.67

利息收入——贴现利息收入户153.33

例题：

6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。

解答：

贴现日期为15天，贴现息为：

10000×15×6‰÷30＝30元

借：

贴现10000

贷：

活期存款——东胜机电厂9970

利息收入30

如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。

解答：

借：

活期存款——东胜机电厂4000

逾期贷款——东胜机电厂6000

贷：

贴现10000

例题：

工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。

请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。

解答：

贴现息为：

结算方式：

汇兑托收承付委托收款

汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。

适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。

1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。

汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。

2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。

派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。

3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。

4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。

5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。

6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。

7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。

30000×15×6‰÷30＝90元

贴现行办理贴现的会计分录为：

借：

贴现——银行承兑汇票30000

贷：

利息收入90

活期存款——朝阳公司户29910

贴现行到期收取票款的会计分录为：

借：

清算资金往来（或其他科目）30000

贷：

贴现——银行承兑汇票30000

北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：

借：

活期存款——承兑申请人户30000

贷：

应解汇款30000

借：

应解汇款30000

贷：

清算资金往来（或其他科目）30000

例题

工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;

杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.

解答:

（1）虹口区支行的会计分录为:

借:

活期存款---百货公司6000

贷：

清算资金往来（或其他科目）6000

（2）杭州分行的会计分录为:

借：

清算资金往来（或其他科目）6000

贷:

活期存款---杭州自行车厂6000

1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。

借：

信用卡存款——持卡人户

贷：

活期存款——特约单位户

2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。

（1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账。

会计分录为：

借：

存放中央银行款项

贷：

活期存款——特约单位户

（2）异地两银行开户通过联行往来处理，会计分录为：

借：

清算资金往来（或其他科目）

贷：

活期存款——特约单位户

3、发卡行的处理。

（1）发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为：

借：

信用卡存款——持卡人户

贷：

存放中央银行款项

（2）发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单，会计分录为：

借：

信用卡存款——持卡人户

贷：

清算资金往来（或其他科目）

（三）持卡存取现金的处理

1、存现的核算：

（1）如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为：

借：

现金

贷：

存放中央银行款项

（2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为：

借：

现金

贷：

清算资金往来（或其他科目）

手续费收入

发卡银行相应的会计分录为：

（1）借：

存放中央银行款项

贷：

信用卡存款——持卡人户（同城）

（2）借：

清算资金往来（或其他科目）

贷：

信用卡存款——持卡人户（异地）

2、取现的处理：

如在发卡行提现，会计分录为：

借：

信用卡存款——持卡人户

贷：

现金

如在同城别的银行提现，办理行的会计分录为：

借：

存放中央银行款项

贷：

现金

如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：

借：

清算资金往来（或其他科目）

贷：

现金

手续费收入

发卡银行的会计分录为：

借：

信用卡存款——持卡人户

贷：

清算资金往来（或其他科目）（异地）

或存放中央银行款项（同城）

例：

6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。

请编收付款人开户行相关的会计分录。

工行城北支行：

（1）6月5日受理支票时：

借：

存放中央银行款项8000

贷：

其他应付款——托收票据待转户8000

（2）次日提回退票时：

借：

其他应付款——托收票据待转户8000

贷：

存放中央银行款项8000

农行城南支行：

（1）6月5日提回支票时：

借：

其他应收款——交换退票待转户8000

贷：

存放中央银行款项8000

（2）次日提出退票时：

借：

存放中央银行款项8000

贷：

其他应收款——交换退票待转户8000

6月9日，王明持现金30000元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。

6月16日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。

编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。

、

（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：

借：

现金30000

贷：

开出本票30000

（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：

借：

存放中央银行款项30000

贷：

活期存款——某汽配公司户30000

（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：

借：

开出本票30000

贷：

存放中央银行款项30000

9月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额50000元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。

9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。

请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。

、

（1）工行新街口办事处签发汇票：

借：

活期存款——新华造纸厂户50000

贷：

汇出汇款50000

同时，借：

活期存款——新华造纸厂户50

贷：

手续费收入50

（2）工行徐汇区办事处兑付汇票：

借：

清算资金往来（或其他科目）46000

贷：

活期存款——红星机械厂46000

（3）工行新街口办事处结清汇票：

借：

汇出汇款50000

贷：

清算资金往来（或其他科目）46000

活期存款——新华造纸厂户4000

4月15日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5月10日，金额为40000元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。

解答：

贴现天数＝16＋9＝25天

贴现息＝40000×25×6‰÷30＝200元

实付贴现金额＝40000－200＝39800元

会计分录为：

借：

贴现40000

贷：

活期存款——五星公司户39800

利息收入——贴现利息收入户200

7月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。

请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事处的会计分录。

、

（1）7月10日济宁市支行的会计分录：

借：

活期存款——第一机械厂5000

贷：

清算资金往来（或其他科目）5000

（2）7月14日西外大街办事处的会计分录：

借：

清算资金往来（或其他科目）5000

贷：

应解汇款——陈绮户5000

（3）7月17日西外大街办事处的会计分录：

借：

应解汇款——陈绮户5000

贷：

现金5000

李明持现金5000元向工商银行申请办理信用卡，假如信用卡年费40元，在5000元内支付，请编工行办理该个人卡时的会计分录。

某日李明在异地某商场购物，花去850元，用信用卡结算，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是什么？

、

（1）办理该信用卡的会计分录：

借：

现金5000

贷：

信用卡存款——李明户4960

手续费收入——信用卡年费收入40

（2）某日李明购物，特约单位开户行的会计分录为：

借：

清算资金往来（或其他科目）850

贷：

活期存款——特约商户850

发卡行的会计分录为：

借：

信用卡存款——李明户850

贷：

清算资金往来（或其他科目）850

第六章：

先横后直

例题：

甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78000元，通过同城工商银行将款项汇出。

编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。

解答：

甲地农业银行：

借：

活期存款——市农机公司78000

贷：

同业存放款项——工商银行户78000

工商银行：

借：

存放同业款项——农业银行户78000

贷：

清算资金往来（或其他科目）78000

乙地工商银行：

借：

清算资金往来（或其他科目）78000

贷：

活期存款——××机械厂78000

先直后横

例题：

甲地农业银行开户单位××纺织厂电汇20000元，收款单位是乙地中国银行开户单位××进出口公司。

因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。

编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。

解答：

甲地农业银行的会计分录：

借：

活期存款——××纺织厂20000

贷：

清算资金往来（或其他科目）20000

乙地农业银行的会计分录：

借：

清算资金往来（或其他科目）20000

贷：

同业存放款项——中国银行户20000

乙地中国银行：

借：

存放同业款项——农业银行户20000

贷：

活期存款——××进出口公司20000

先直后横再直

例题：

甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。

编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。

解答：

甲地农业银行：

借：

活期存款——××粮油公司30000

贷：

清算资金往来（或其他科目）30000

丙地农业银行：

借：

清算资金往来（或其他科目）30000

贷：

同业存放款项30000

丙地中国银行：

借：

存放同业款项30000

贷：

清算资金往来（或其他科目）30000

乙地中国银行：

借：

清算资金往来（或其他科目）30000

贷：

活期存款——××农机公司30000

同城同业拆借的核算

1、拆借时的核算：

拆出行拆放资金，会计分录为：

借：

拆放同业——××行贷款户

贷：

存放中央银行款项

拆入行拆入资金，会计分录为：

借：

存放中央银行款项

贷：

同业拆入——××行户

中央银行办理转帐，会计分录为：

借：

××银行存款——拆出行

贷：

××银行存款——拆入行

2、拆借资金归还时的核算：

同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。

拆入行归还拆借本息，会计分录为：

借：

同业拆入——××行户

金融企业往来支出

贷：

存放中央银行款项

拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为：

借：

存放中央银行款项

贷：

拆放同业——××行户

金融企业往来收入

中央银行办理转帐，会计分录为：

借：

××银行存款——拆入行

贷：

××银行存款——拆出行

例题：

某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。

编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。

解答：

农业银行：

借：

存放中央银行款项10000

贷：

同业拆入——工商银行户10000

工商银行：

借：

拆放同业——农业银行户10000

贷：

存放中央银行款项10000

中央银行：

借：

工商银行存款10000

贷：

农业银行存款10000

异地同业拆借的核算

例题：

某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。

编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。

解答：

拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：

借：

拆放同业——农业银行贷款户

贷：

存放中央银行款项

乙地中央银行的会计分录为：

借：

工商银行存款

贷：

清算资金往来（或其他科目）

甲地中央银行会计分录为：

借：

清算资金往来（或其他科目）10000

贷：

农业银行存款10000

农业银行会计分录为：

借：

存放中央银行款项10000

贷：

同业拆入——工商银行户10000

例题：

1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。

解答：

工商银行：

借：

存放中央银行款项——财政性存款5000000

贷：

存放中央银行款项——人民银行存款5000000

人民银行：

借：

工商银行准备金存款——金融机构存款5000000

贷：

工商银行划来财政性存款5000000

2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。

请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。

解答：

发生欠缴时：

表外科目记帐分录为：

收入：

待清算凭证——人民银行户5000000元

扣收款项时：

借：

存放中央银行款项——财政性存款5000000

贷：

存放中央银行款项

借：

营业外支出——罚款支出25000

贷：

存放中央银行款项25000

例题：

某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%（月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。

解答：

发放时，人民银行会计分录为：

借：

农业银行贷款——农业银行贷款户8000000

贷：

农业银行准备金存款——农业银行户8000000

农业银行的会计分录为:

借：

存放中央银行款项8000000

贷：

向中央银行借款——人民银行借款8000000

再贷款归还时，农业银行的会计分录为：

借：

向中央银行借款——人民银行户8000000

金融企业往来支出72000

贷：

存放中央银行款项8072000

人民银行的会计分录为：

借：

农业银行准备金存款——农业银行户8072000

贷：

农业银行贷款——农业银行贷款户8000000

金融企业往来收入72000

例题：

4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%（月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。

如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。

解答：

贴现天数为57天。

再贴现利息为：

60000×57×0.65%÷30=741元

发放时，人民银行的会计分录为：

借：

再贴现60000

贷：

工商银行准备金存款59259

金融企业往来收入741

工商银行会计分录为：

借：

存放中央银行款项59259

金融企业往来支出741

贷：

向中央银行借款60000

到期收回票款时人民银行会计分录为：

借：

××银行准备金存款——××付款人开户行60000

贷：

再贴现60000

付款人开户行的会计分录为：

借：

活期存款——付款人户60000

贷：

存放中央银行款项60000

工商银行会计分录为：

借：

向中央银行借款60000

贷：

贴现60000

第七章：

例如：

某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为676％，会计分录为：

借：

现金US$100

贷：

外汇买卖——钞买价676％US$100

借：

外汇买卖——钞买价676％￥676

贷：

现金￥676

例如：

某外贸公司经批准购买10000美元支付进出口货款。

美元汇卖价为684％，银行的会计分录为：

借：

活期存款——某外贸公司￥68400

贷：

外汇买卖——汇卖价684％￥68400

借：

外汇买卖——汇卖价684％US$10000

贷：

汇出汇款（或其他科目）US$10000

例如：

某企业将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当天钞买价为676％，汇卖价692％。

其会计分录为：

借：

现金USD1000

贷：

外汇买卖（钞买价）USD1000

借：

外汇买卖（钞买价）￥6760

贷：

外汇买卖（汇卖价）￥6760

借：

外汇买卖（汇卖价）USD976.88

贷：

活期外汇存款USD976.88

例题：

某进出口企业由于业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当日汇买价为678％。

其会计分录为：

借：

活期外汇存款USD1000

贷：

外汇买卖USD1000

借：

外汇买卖￥6780

贷：

现金￥6780

1、某外贸运输公司在某商业银行开有美元专户，某日该公司收到汇入汇款10000美元，即到银行办理存款手续。

会计分录为：

借：

汇入汇款USD10000

贷：

外汇专户存款——××外贸运输公司USD10000

2、某日该公司又收到香港某客户汇来的10000港元的运输费用，则公司将港元存入其美元专户，应将港元套算成美元入账。

（假设当天港元的买入价为87.86,美元的卖出价为684），请编会计分录。

借：

港澳及国外联行往来HK$1000