审计实务试题二.docx

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审计实务试题二

广州城市职业学院学年度第学期

《审计实务》试卷

（二）闭卷

班级姓名学号

得分

一

二

三

四

五

六

总分

记分人

阅卷人

得分

一、单项选择题（下列各题备选答案中只有一个正确答案，请将正确答案的题号写在题后的括号内。

共20题，每小题0.5分，共10分。

）

1.根据独立审计基本准则的要求，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。

因此，对会计报表承担保证责任的应是（）。

A.注册会计师B.被审计单位的会计人员

C.会计报表使用人D.被审计单位管理当局

2.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，不正确的提法有（　）。

A．审计与企业财务会计的工作对象均是提高企业经济效益

B．审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动

C．审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定

D．审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督

3.注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度看，这属于以下各项中审计业务的（）。

A．审查会计报表，出具审计报告

B．验证企业资本，出具验资报告

C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

D．办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

4.按照独立审计准则中外勤准则的有关要求，注册会计师应根据（）确定实质性测试的性质、时间和范围。

A．控制测试的结果B．对内部控制制度的研究和评价

C．对控制风险的再评价　D．审计业务约定书以及审计计划

5.审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的（）认定。

A．存在或发生B．完整性C．估价或分摊D．表达与披露

6.注册会计师在实施审计阶段应做的工作不包括（　）。

A．进行分析性复核B．修订审计计划

C．部门经理复核审计工作底稿D．进行实质性测试

7.现代审计是以内部控制测试为基础的审计。

注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的内容是（）。

A．建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任

B．控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响

C．内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试

D．内部控制可能因执行人员用滥用职权或内外串通而失败

8.内部控制是注册会计师确定审计程序的主要依据。

在确定内部控制与审计的关系时，注册会计师应明确，（）。

A．小规模企业内部控制较为薄弱，通常可对其内部控制进行简单了解

B．应依据对内部控制的了解，确定是否进行控制测试

C．应依据对内部控制的了解，确定如何进行实质性测试

D．应依据对内部控制的控制测试，确定是否进行实质性测试

9.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为（）。

A．统计抽样B．非统计抽样

C．属性抽样D．变量抽样

10.如果某一审计项目的审计风险为5%，重大错报风险为50%，则检查风险应为（）。

A．8.75%B．17.8%C．35%D．10%

11.对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。

A．执行分析性复核B．扩大控制测试的范围

C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试

12.在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（）。

A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

B．前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款

C．前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列

D．前者与损益无关，后者与损益有关

13.注册会计师在对存货实施监盘和截止测试时，为了证实被审计单位管理当局对存货的存在或发生认定而无须重点审查的情况是（　）。

A．购货发票和验收报告的日期均在被审计年度之内

B．购货发票的日期在被审计年度，而验收报告日期在次年

C．购货发票和验收报告的日期均在被审计年度之后

D．验收报告日期在被审计年度，而购货发票的日期在次年

14.对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审计管理当局关于（）的认定是否公允。

A．估价与分摊B．权利与义务

C．表达与披露D．存在或发生

15.注册会计师对长期投资业务的审计，应当以（）为审查的起点。

A．审查长期投资明细账B．审查投资收益

C．审查长期投资的核算方法D．编制或获取长期投资明细表

16.在CPA来看，如果企业拥有较大的股票和债券投资资产，最好委托独立的外部机构，如委托银行、证券公司、信托投资公司等，进行专门保管。

其主要原因是（）。

A．这些机构拥有专门的保护和防护措施，可以防止证券及单据的失窃或毁损

B．可使投资业务的会计记录与实物保管工作完全分离，从而大大降低错误和舞弊的可能性

C．能够产生关于投资业务的完整的会计记录，特别是有助于对投资业务及其投资收益的详尽记录

D．在外部机构保管的情况下，被审计单位只须定期核对，而无须进行盘点，可以大大减少工作量

17.企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对。

A．订购单的要求B．验收单的记录C．付款单的金额D．卖方发票的数量

18.CPA为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A．审查资产负债表日后货币资金支出情况B．审查资产负债表日前后几天的发票

C．审查应付账款、应付票据的函证回函D．审查购货发票与债权人名单

19.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。

A．年底应收账款余额不正确B．当年度未入账销货

C．超额的销货折扣D．未核准的销货退回

20.某会计师事务所2002年4月决定以后不再接受茂生公司的审计委托，那么该会计师事务所对茂生公司1996年度审计所形成的永久性档案应（）。

A．长期保存B．至少保存至2011年C．至少保存至2010年D．至少保存至2012年

阅卷人

得分

二、多项选择题（下列各题备选答案中有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的题号写在题后的括号内。

共15题，每小题1分，共15分。

）

1.注册会计师审计的特点包括（　）。

A．双向独立　B．强制审计C．有偿审计D．受托审计

2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（　）。

A．验证企业资本　B．审核盈利预测C．设计会计制度　D．审计简要会计报表

3.在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是（）。

A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范

B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范

C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制定依据

D．独立审计基本准则是执业规范指南的基本依据

4.下列各项中，属于会计报表审计范围的有（）。

A．被审计单位编制的盈利预测

B．与被审计单位会计报表有关的凭证、账簿等

C．与注册会计师审计意见有关的资料

D．被审计单位管理当局制定的企业发展规划

5.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（）。

A．审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B．审计证据的充分性较高，就可以降低审计证据的质量

C．审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据

D．审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

6.注册会计师对会计报表进行审计的审计程序，按照其运用的目的进行分类，可以分为（　　）。

A．对被审计单位内部控制制度进行了解的程序B．控制测试程序

C．实质性测试程序D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序

7.下列各项中，属于对内部控制进行研究评价的程序有（）。

A．撰写购货业务的文字说明书B．绘制固定资产内部控制流程图

C．编制存货内部控制调查表D．编制应收账款明细表

8.出现下列情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性测试程序（）。

A．相关的内部控制不存在

B．相关的内部控制制度未有效执行

C．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量

D．控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量

9.在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有（）。

A．预计差错率较低B．债务人欠款余额很小

C．债务人能认真对待询证函D．内部控制较差

10.验资一般分为（）两种类型。

A.合并验资B.设立验资C.变更验资D.分立验资

11.对现金流量表重点项目内容的审查包括（）。

A.经营活动产生现金流量的审查核对B.投资活动产生现金流量的审查核对

C.销售活动产生现金流量的审查核对D.筹资活动产生现金流量的审查核对

12.在审查投入资本的数额和比例是否符合法律规定，应注意（）。

A.股份有限公司注册资本的最低限额为1000万元

B.上市公司股本总额不少于人民币5000万元

C.中外合资经营企业外国合营者的出资比例一般不低于注册资本的25%

D.投资者以专有技术、专用权等无形资产出资的，其出资额一般不得超过注册资本的20%

13.确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。

A.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准

B.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确

C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动

D.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当

14.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。

A.事先通知所有债权人，债权人无异议

B.事先通知所有债务人，债务人无异议

C.经股东大会决议同意，并修改公司章程

D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

15.审查交易性金融资产—债券的利息收入，注册会计师应当审核以下（）账户。

A.应付账款B.银行存款C.交易性金融资产D.应收利息

阅卷人

得分

三、判断题（请判断下列各题的表述

是否正确，正确的在题后的括号内打

“√”，错误的在题后的括号内打“×”，共15题，每小题1分，共15分。

）

1.我国审计监督体系中，政府审计占主导地位，社审和内审都是对政府审计的一种有效补充。

（）

2.如果CPA出具的审计报告是真实的，则表明所审会计报表也是真实的。

（）

3.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和编制会计报表服务。

（）

4.最严格的内部控制制度也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。

（）

5.CPA认为抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差。

（）

6.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。

（）

7.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关。

（　）

8.审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。

（）

9.实物证据是证实实物资产最有利的证据。

（）

10.当被审计单位面临财务困境时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。

（）

11.记载企业规章制度的工作底搞属于备查类，而对这些制度进行控制测试的属于业务类。

（）

12.在审计过程中，错报漏报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。

（）

13.只要会计报表中仍然存在尚未调整的错漏报，CPA就不应发表无保留意见。

（）

14.CPA风险评估的目的是为了摸清被审计单位内部控制制度设计是否合理，运行是否有效。

（）

15.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。

（）

阅卷人

得分

四、简答题（请简要回答下列问题，

共2题，每题5分，共10分。

）

1.简述银行存款实质性审计程序。

（5分）

2.什么是内部控制？

有何作用？

（5分）

阅卷人

得分

五、计算分析题（共2题，每小题10

分，共20分。

）

1．[资料]注册会计师接受委托对恒威公司2006年会计报表进行审计，发现下列事项：

（1）恒威公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司2006年木工车间失火，损失巨大。

经查公司为修复厂房及核销火灾损失时共付105000元，该公司却将该项支出列入“管理费用—其他管理费用”。

（2）该公司技术科2006年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金5万元，并按设备原价600万元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计30万元，两项共计90万元，已计入管理费用。

（3）由于2006年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入2.5万元一直未进行处理。

（4）职工宿舍全年生活用水用电共计8万元，社会摊派款3万元，公司自行组织职工外出修养所开支的车船费、住宿费等共计5000元，均已列入管理费用。

[要求]指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见。

（10分）

2.[资料]注册会计师在审计时发现下列问题：

（1）该公司全年销售额为12000万元，在成本中列支的业务招待费为60万元。

（2）该企业投资600万元与其他企业开办联营公司，占联营企业投资金额的60%，当年联营企业的净利润为100万元，按合同规定当年不分配利润，该企业未作会计处理。

（3）该企业本年度用自产产品为本厂职工发放福利，其成本为60万元，在应付福利费中开支，该产品的市场价格为100万元，有关进项税金为8.5万元。

（4）该企业在本年度以机械设备作出资搞联营，该设备账面价值为100万元，累计折旧为40万元，经评估其价值为70万元，协议出资额为70万元，企业为此增加营业外收入10万元。

[要求]指出该企业存在的问题，并加以纠正。

（10分）

阅卷人

得分

六、综合题（共2题，第1题20分，

第2题10分，共30分。

）

1.[资料]CPA李文、孙浩对被审单位XX

公司2005年存货及生产成本及营业成本进行审计，通过审查该公司的产品销售成本明细表，并与有关明细账、总账核对相符。

有关数字如下：

材料期初余额：

80000万元，本期购进行材料150000万元，材料期末余额60000万元，本期销售材料10000万元，直接人工成本15000万元，制造费用40000万元，在产品期初余额23000万元，在产品期末余额30000万元，产成品期初余额40000万元，产成品期末余额50000万元。

该公司采用先进先出法进行存货计价。

在实施了以上审计程序后，发现该公司存在以下问题：

（1）本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料5000万元未做暂估价入账处理；

（2）已领未用的材料1000万元，未做“假退料”处理；

（3）为在建工程发生的工人工资计人生产成本2000万元；

（4）本期发生的大修理费用6000万元全部计人当期制造费用（按规定应分三年摊销，本期应分摊2000万元）；

（5）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000万元。

[要求]根据以上情况，进行审计调整，并将调整分录过入“生产成本及主营业务成本倒轧表”。

（20分）

生产成本及主营业务成本倒轧表

被审单位名称：

XX公司审计项目名称：

主营业务成本会计期间：

2005年度

项目

签名

日期

索引号

编制人

复核人

索引号

项目

未审数

调整或重分类分录（贷）

审定数

原材料期初余额

加：

本期购进

减：

原材料期末余额

其他发出额

直接材料成本

加：

直接人工成本

制造费用

生产成本

加：

在产品期初余额

减：

在产品期末余额

产品生产成本

加：

产成品期初余额

减：

产成品期末余额

主营业务成本

80000

150000

60000

10000

160000

15000

42000

217000

23000

30000

210000

40000

50000

200000

审计结论：

2.[资料]某会计师事务所为A有限公司验资，出资方为甲、乙、丙三方，公司性质为商品流通批发企业。

该公司注册资本为40万元，甲方拟出资10万元，乙方拟出资15万元，丙方拟出资15万元。

由于是经熟人介绍，且注册资本金额较小，因此，该公司接到委托电话后，未签订业务委托书，即派人前往该公司取证验资。

有关证据为：

甲方个人名义的10万元银行存折一张；乙方房产一处，经甲、乙、丙三方协议作价15万元，未经有关部门评估，丙方提供交通车辆一部，价值15万元，但该车系租来的，尚未办理产权交接手续。

该会计师事务所根据上述证据为A公司出具了注册资本为40万元的验资报告，并收取了相应的验资费。

[要求]试分析该会计师事务所在办理验资业务中有无不妥之处？

如果没有，请说明理由；如果有，请指出并纠正。

（10分）