金融企业会计期末复习重点.docx
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金融企业会计期末复习重点
1.商业银行应当按照中国人民银行规定的存贷款利率的上下限，确定存贷款利率，并予以公告，不得超过利率标准吸收存款；不得低于利率标准发放贷款。
2.提示付款期
支票：
出票之日起10天
银行本票：
出票之日起不超过2个月；出票人——银行机构
银行汇票：
出票日起1个月
商业汇票：
自汇票到期日起10天；付款期限不超过6个月
3.再贴现期限从再贴现之日起算至汇票到期日止，利息算至到期的前一日。
4.不能背书转让票据
填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。
那么就是：
1、已经被拒绝承兑的汇票 2、已经被拒绝付款的的汇票 3、后手取得的“不得转让”字样的汇票 4、质权人取得的汇票 5、委托收款代理人取得的汇票 6、填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票
5.单位银行结算账户分为：
基本存款账户：
独立核算；唯一
一般存款账户：
现金只收不付；转账借款
专用存款账户：
临时存款账户：
注册验资期间只收不付；不超过2年
6.异地同业拆借需要通过大额支付系统国家处理中心
7.跨系统资金清偿要通过各自在中央银行的准备金存款账户。
8.商业银行向中央银行缴存款项分为财政性存款100%和一般性存款（法定存款准备金率）。
9.金融企业资产：
拆出资金、贷款及垫款、存放同业、存放中央银行款项、上存系统内款项、上存辖内款项
金融企业负债：
同业存放、拆入资金、向中央银行借款、系统内款项存放、辖内款项存放
资产负债共同类：
待清算辖内往来
10.综合核算系统：
科目日结单、总账、日记表
11.日记表按日编制，轧平当日账务（发生额以及余额）
12．经办行；清算行（开立备付金存款账户；资金汇划出口、入口均反映在清算行）；总行清算中心——都要进行日终清算处理
13.划收款业务——贷报业务；划付款业务——借报业务
14.国际贸易结算主要：
信用证、托收、汇兑
15.外汇业务专门核算方法：
外汇统账制、外汇分账制
简答题
1.账务组织
什么是账务组织？
它由哪两个核算系统构成？
简述这两个核算系统基本内容和相互关系。
答：
账务组织，又称会计核算形式，是以账簿体系为核心运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
两个系统依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。
这两个系统相互依存，彼此制约。
明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统御、控制作用。
明细核算和综合核算两个系统，共同构成了金融企业完整的账务组织体系。
2.贷款分类、概念
贷款是商业银行主要资产业务之一，也是商业银行资金运用的主要途径和取得利息收入形成盈利的重要渠道。
（1）按贷款用途分为：
流动资金贷款和固定资产贷款
流动资金贷款满足生产经由过程中对短期资金的需求；固定资产贷款用于固定资产项目的建设、改造等项目
（2）按贷款期限分为：
短期贷款<=1、中期贷款<=5、长期贷款
（3）按贷款经营属性：
自营贷款、委托贷款
自营贷款银行自主发放，承担风险；
委托贷款第三人提供资金，银行只收取手续费，不承担风险。
（4）按有无担保分为：
信用贷款、担保贷款
信用贷款：
仅凭借款人信誉发放。
担保贷款：
银行以法律规定担保方式作为还款保障发放的贷款。
（5）按贷款风险程度分为：
正常贷款——按时，足额
关注贷款——有能力但存在不利影响因素
次级贷款——还款能力出现明显问题
可疑贷款——无法足额偿还，执行抵押或担保也造成损失
损失贷款——采取所有可能措施及必要法律程序后，本息仍旧无法收回或收回极少
3.支付结算概念、原则、基本要素
支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
原则：
（1）恪守信用，履约付款
（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配
（3）银行不垫款
基本要素：
按使用的支付结算工具不同包括三票三式一卡；
按使用区域范围不同，分为同城使用（支票、银行本票）；异地使用结算方式（银行汇票、托收承付）；同城异地都可（商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡）
4．金融企业会计与其他会计区别
金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
区别于其他会计的特点：
（1）会计对象的社会性。
（2）会计核算方法的独特性
（3）会计反映的同步性
（4）会计监督的政策性
（5）内部控制的严密性
（6）信息披露的严格性
业务处理及计算题
1.向中央银行借款
借款时：
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
贷：
向中央银行借款——XX借款户
资产负债表日确定利息：
借：
利息支出——向中央银行借款户
贷：
应付利息——XX行户
归还时：
借：
向中央银行借款——XX借款户
应付利息——XX行户
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户
2.向中央银行存入款项
向中央银行缴存现金
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
贷：
库存现金
向中央银行初次缴存财政性存款
借：
存放中央银行款项——缴存财政性存款户
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户
3.同业拆借核算
拆出行
拆出资金：
借：
拆出资金——xx行户
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户
计提利息：
借：
应收利息——xx行户
贷：
利息收入——拆出资金户
实际收到利息：
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
贷：
应收利息——xx行户
到期归还：
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
贷：
拆出资金——xx行户
应收利息——xx行户
利息收入——拆出资金户
中央银行办理划账：
借：
XX银行准备金存款——拆出行户
贷：
XX银行准备金存款——拆入行户
拆入行收账：
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
贷：
拆入资金——XX行户
计提利息：
借：
利息支出——拆入资金户
贷：
应付利息——xx行户
实际支付利息：
借：
应付利息——xx行户
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户
到期归还：
借：
拆入资金——XX行户（拆入资金本金）
应付利息——xx行户（已计提未支付利息）
利息支出——拆入资金户（差额）
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户（实际归还金额）
4.签发银行本票
果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发银行本票，会计分录；
借：
吸收存款——单位活期存款——果品加工厂26000
贷：
吸收存款——本票 26000
若以现金交存票款：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——本票
5.收到异地系统内银行汇票
收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录
出票行签发时：
借：
吸收存款——xx存款（申请人，汇款人）
贷：
吸收存款——汇出汇款
出票行支付时：
借：
吸收存款——汇出汇款 52700
贷：
待清算辖内往来——XX行户 52577
吸收存款——单位活期存款——百货商场 123
20XX年9月10日，东南家电商场持一张系统内异地行签发的银行汇票办理入账，金额为3，500，000元，其开户行甲支行为其办理入账后，从其存款账户扣收20XX年9月6日到期，金额为2，000，000元的银行承兑汇票垫款，请作出相应的会计分录
代理行兑付：
借：
待清算辖内往来3500000
贷：
吸收存款——活期存款——东南家电商场3500000
借：
吸收存款——活期存款户——东南家电商场2000000
贷：
吸收存款——应解汇款2000000
6.开出和收到银行承兑汇票双方处理
承兑银行签发：
借：
吸收存款——xx存款（申请人）
贷：
吸收存款——应解汇款
承兑银行支付票款：
借：
吸收存款——应解汇款（承兑申请人户）
贷：
清算资金往来——同城票据清算
（待清算辖内往来——xx行户）
持票人开户行收款：
借：
清算资金往来——同城票据清算
（待清算辖内往来——xx行户）
贷：
吸收存款——xx存款
7.收到系统内银行电汇款
收到北京王府井分理处拍发的汇款电报，金额18000元，收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误立即办理。
汇出行：
借：
吸收存款
贷：
待清算辖内往来
现金汇款;
借：
库存现金
贷：
吸收存款——应解汇款
借：
吸收存款——应解汇款
贷：
待清算辖内往来
汇入行：
借：
待清算辖内往来——XX行户
贷：
吸收存款 ——纺织厂
玻璃厂提交一式三联电汇凭证，向北京纤维厂汇原料款53000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误立即办理。
借：
吸收存款——玻璃厂
贷：
待清算辖内往来——XX行户
8.发放贷款（按本金和相关交易费用之和作为初始确认金额）
借：
贷款——xx贷款——华阳公司户（本金）1000000
贷：
吸收存款—活期—华阳公司户969530
贷款——xx贷款——华阳公司户（利息调整）30470（手续费）
*银行贷款利息收入：
借：
吸收存款——
贷：
利息收入——
*计提利息：
借：
应收利息
贷：
利息收入
借或贷：
贷款——利息调整
*收回贷款
借：
吸收存款——
贷：
应收利息
贷款——xx贷款——xx户
9.
单位定期存款存入业务
借：
吸收存款——活期存款——xx户100000
贷：
吸收存款——定期存款——xx户100000
确认利息：
借：
利息支出——定期存款利息支出户摊余成本*实际利率
借或贷：
吸收存款——定期存款——xx户（利息调整）
贷：
应付利息——xx户100000*名义利率
（年末摊余成本=年初摊余成本+利息费用）
到期支取本息：
借：
吸收存款——定期存款——xx户100000
应付利息——xx户100000*名义利率*期间
贷：
吸收存款——活期存款——xx户
*银行存款利息收入：
借：
利息支出——xx户
贷：
吸收存款——活期存款——xx户
10.单位存取现金
借：
库存现金
贷：
吸收存款——活期存款——xx户（本金）
取时反过来。
11.单位到期支取定期存款
借：
吸收存款——定期存款——xx户（本金）
应付利息——xx户
贷：
吸收存款——活期存款——xx户（本金）
12.单位收到支票结算
出票行
同一开户行：
借：
吸收存款——xx存款（出票人）
贷：
吸收存款——xx存款（持票人）
不在同一开户行：
借：
吸收存款——xx存款（出票人）
贷：
清算资金往来——同城票据清算
持票人开户行
（1）提出支票
借：
清算资金往来——同城票据清算
贷：
其他应付款
（2）未发生退票
借：
其他应付款
贷：
吸收存款——活期存款（持票人）
13.个人存取款项
开户及续存：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——xx人户
支取：
借：
吸收存款——活期储蓄存款——xx人户
贷：
库存现金
整存整取定期
计息：
借：
利息支出（实际利率）
贷：
应付利息（合同利率）
借或贷：
吸收存款——利息调整
支取本金及利息：
借：
吸收存款——定期储蓄存款——xx户本金
应付利息本金*合同利率
贷：
库存现金
借：
库存现金
贷：
应交税费——代扣利息税
14．银行承兑汇票贴现
6月10日，兰新公司持银行承兑汇票一张面值30万元，到期日为11月10日，申请办理贴现，经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为6‰，办理贴现手续。
贴现息：
300000*6‰*5=9000元
实付贴现金额=300000-9000=291000元
借：
贴现资产——兰新公司户（面值） 300000
贷：
吸收存款——活期存款——兰新公司户291000
贴现资产——兰新公司户（利息调整）9000
借：
吸收存款——xx存款30*万分之五
贷：
手续费及佣金收入
15.结息日：
6月20日
至结息日累计计息积数=至上月底未计息积数+1~20日累计计息积数+应加积数-应减积数
结息日计算利息=至结息日累计计息积数*（月利率/30）
6月21日：
借：
应付利息——xx户
贷：
吸收存款——活期存款——xx户（本金）
资产负债表日计提利息费用=本月合计*（月利率/30）
6月31日：
借：
利息支出
贷：
应付利息——xx户
16.票据交换差额
借贷
提出AC
提入BD
代付票据（借方凭证）；代收票据（贷方凭证）
提出代付票据（提入代收票据）：
借：
清算资金往来——同城票据清算
贷：
吸收存款——xx存款
提入代付票据（提出代收票据）：
借：
吸收存款——xx存款
贷：
清算资金往来——同城票据清算
应收金额合计=提出代付票据+提入代收票据
=提出转账支票+提入进账单
应付金额合计=提出代收票据+提入代付票据
=提出进账单+提入转账支票
应收差额：
借：
存放中央银行款项——准备金存款户
贷：
清算资金往来——同城票据清算
应付差额：
借：
清算资金往来——同城票据清算
贷：
存放中央银行款项——准备金存款户
升级会员 