中级会计实务题库含答案10551.docx

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中级会计实务题库含答案10551

2018年中级会计实务题库含答案

单选题

1、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．无法查明原因的现金盘亏

单选题

2、关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原面价值的差额直接计入所有者权益

C．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益

多选题

3、下列各项属于前期差错的有（　　）。

A．固定资产的盘盈

B．将持有的没有达到重大影响，公允价值能够可靠计量的股权投资划分为持有至到期投资

C．将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入固定资产成本

D．按建造合同准则规定确定建造合同收入

E．为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，将所持有的交易性金融资产重分类为可供出售金融资产

多选题

4、以下说法正确的是（）。

A．权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法

B．投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算

C．投资当年分得股利时，应该按实际分得的股利全部冲减投资成本

D．对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算

简答题

5、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。

资料一：

甲方案原始投资1500万，其中固定资产投资1000万，流动资金投资500万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5年，到期残值50万，预计投产后年营业收入900万，年总成本（包括折旧）600万。

资料二：

乙方案原始投资2000万，其中固定资产1200万，流动资金800万，建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息100万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80万，到期投产后，年收入1700万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50万。

固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。

该企业为免税企业，可以免交所得税。

1.说明甲，乙两种方案资金投入的方式。

单选题

6、下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是______。

A．固定资产计提减值准备

B．存货发出计价方法不可随意变更

C．交易性金融资产采用公允价值计量

D．融资租入固定资产视同自有固定资产

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

8、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。

A．回收固定资产余值

B．原始投资

C．经营期末营业净现金流量

D．回收流动资金

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是（）。

A．企业持有的对房地产的投资

B．企业持有的对联营企业的投资

C．企业持有的对合营企业的投资

D．重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

13、下列各项中，不应计入营业外收入的有（）。

A．以固定资产进行非货币性资产交换的利得

B．处置长期股权投资产生的收益

C．出租无形资产取得的收入

D．处置投资性房地产取得的收入

多选题

14、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．固定资产折旧方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

多选题

15、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

简答题

16、某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2009年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。

经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：

（1）企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；

（2）扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业实际发生职工工会经费50万元（已经取得工会缴费专用收据）、职工福利费320万元和职工教育经费60万元；

（3）5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

（4）当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房，借款期限1年。

购建的厂房于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。

企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

（5）企业年末购人生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元，发票已通过认证。

企业已将上述支出一次计入管理费用。

该设备已经达到了企业的固定资产标准；

（6）当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

（7）“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失10万元（其中2万元获得保险公司赔偿）、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

要求：

（1）计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

（2）计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。

多选题

17、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生巨额亏损

B．税收政策发生重大变化

C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D．报告年度销售的商品在日后事项期间退货

E．对外提供重大担保

单选题

18、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。

A．应作为非调整事项处理

B．应作为调整事项处理

C．不需要反映

D．作为2010年发生的业务反映

单选题

19、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处置时，应转入（）科目。

A．投资收益

B．公允价值变动损益

C．营业外收入

D．其他业务收入

单选题

20、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。

2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。

甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出（费用化支出）”的余额50万元在年末尚未转出。

假定该支出符合税法按．50%加计扣除的优惠条件。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。

该项投资的基本情况是：

甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元（与账面价值相等）。

2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。

除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。

假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。

甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。

（5）3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。

（6）3月10日，注册会计师在审计时认定下列处理有误：

2010年9月，因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2011年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。

辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。

该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。

经预计，10人接受的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。

甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2010年对该事项的处理是：

借：

制造费用150

贷：

预计负债150

期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本（相关产品尚未对外销售）。

假定税法处理与会计一致。

甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司自2011年1月1日起，对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的影响额为（）万元。

A．0

B．25

C．-22.5

D．22.5

单选题

21、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。

发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。

该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。

大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。

2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2012年12月31日厂房的账面价值为（）万元。

A．3330

B．910

C．800

D．3160

单选题

22、建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使生产线设备延长使用寿命2年。

根据2007年6月末的账面记录，生产线的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。

若确定生产线改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业改良的生产线设备入账价值为（）万元。

A．110

B．120

C．78

D．83

多选题

23、

（二）甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

有关投资性房地产的资料如下：

（1）2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。

2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。

该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。

季度末收到租金，假定按季度确认收入。

（2）2010年末该房地产的公允价值为93000万元。

（3）2011年末该房地产的公允价值为105000万元。

（4）2012年末该房地产的公允价值为96000万元。

（5）2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。

2013年9月30日租赁期满，下列关于甲公司转换日的会计处理，正确的有（）。

A．固定资产的入账价值为公允价值99000万元

B．固定资产的入账价值为原账面价值60000万元

C．确认公允价值变动收益3000万元

D．确认资本公积3000万元

E．冲减原投资性房地产的账面价值96000万元

多选题

24、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有（）。

A．所有的长期股权投资

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

多选题

25、根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有（）。

A．企业购买企业债券支付的200万元人民币

B．企业为职工购买住房发生的100万元支出

C．企业分配利润减少的银行存款200万元

D．企业购买原材料发生的支出80万元

E．企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出

多选题

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

27、

（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。

乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。

在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。

2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。

由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：

（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。

2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。

甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。

2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：

在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是（）万元。

A．-193.50

B．-165.42

C．165.42

D．193.50

单选题

28、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。

根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入（）。

A．累计折旧

B．营业外支出

C．管理费用

D．资本公积

多选题

29、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．对外提供重大担保

B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．因发生地震，造成公司重大损失

简答题

30、A公司以一项账面价值为840万元的固定资产（原价1200万元，累计折旧360万元）、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元（成本为800万元，公允价值变动为100万元）的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。

合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：

单位：

万元

A公司B公司

项目金融项目金额

股本10800股本600

资本公积

一股本溢价

300资本公积600

盈佘公积2400盈佘公积800

未分配利润6000未分配利润1000

合计19500合计3000

要求：

（1）编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。

（2）编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。

（3）编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。

-----------------------------------------

1-答案：

C

[解析]A、B、D选项计入管理费用。

2-答案：

A

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。

转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积，计入所有者权益。

3-答案：

A,B,C,D

[解析]选项A，应做前期差错进行处理；选项B，股权投资不能划分为持有至到期投资；选项C，将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入当期损益；选项D，交易性金融资产和其他三类金融资产不能重分类。

4-答案：

A,B,C,D

暂无解析

5-答案：

甲方案包括建设期的静态投资回收期=1500/490=3.06（年）

暂无解析

6-答案：

B

[解析]会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,C,D

[解析]原始投资通常发生在建设期。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

D

[解析]按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

B,C,D

[解析]以固定资产进行非货币性资产交换的利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益；出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。

14-答案：

A,C,D

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属