中级会计实务常考题5229.docx
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中级会计实务常考题5229
2019年中级会计实务常考题
多选题
1、下列属于会计档案的内容的是（）。
A．原始凭证
B．固定资产卡片
C．年度财务报告
D．会计档案保管清册
单选题
2、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。
A．借记“公允价值变动损益”科目
B．贷记“公允价值变动损益”科目
C．借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目
简答题
3、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标，在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每项审计程序最多只能被选择一次。
项目名称审计目标审计程序
投资1．会计报表中投资项目的分类反映恰当。
2．在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。
3．投资的计价准确。
Ａ．将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对Ｂ．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
Ｃ．检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性Ｄ．抽查投资交易原始凭证是否已预先编号Ｅ．确定投资价格的任何凭证是否已预先编号Ｆ．函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
Ｇ．将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。
固定资产4．被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权5．资产负债表日所有在册固定资产均存在6．资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量Ａ．将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对Ｂ．复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致Ｃ．确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确Ｄ．审查固定资产契约和保险单据Ｅ．实施截止测试，证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间Ｆ．确定所有机器设备均已保险Ｇ．实地检查所有的机器设备
审计目标123456
审计程序
多选题
4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
多选题
5、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。
A．固定资产的大修理支出
B．业务招待费
C．无形资产的后续支出
D．固定资产改良支出
简答题
6、华海公司有一投资项目，建设期为2年，运营期为5年。
固定资产的原始投资为200万元，在建设期初投入180万元，在建设期的第2年年初投入其余的20万元。
同时，在建设期末投入无形资产20万元，在运营期初垫付流动资金50万元，建设期的资本化利息为10万元。
固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收2万元。
无形资产自项目投产后按5年摊销。
项目投产后，运营期每年的销售量为1万件，销售单价为190元，单位变动成本60元，每年固定性付现成本25万元。
该企业适用的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。
要求：
根据上述条件计算：
（1）项目计算期；
（2）项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；
（3）项目的回收额；
（4）运营期每年的经营成本和营运成本；
（5）运营期每年的息税前利润和息前税后利润；
（6）项目各年的现金净流量；
（7）项目不包括建设期的静态投资回收期；
（8）项目的净现值。
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C．计入前期损益调整项目
D．冲减发生退货当期的主营业务收入
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
简答题
13、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2010～2012年发生如下交易或事项：
（1）A公司于2010年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5400万元。
当日，B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
（2）2010年5月1日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发放。
2010年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。
（3）B公司2010年度实现净利润2200万元。
截至2010年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元（已扣除所得税影响）。
（4）2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%的股权。
取得上述股权后，A公司共持有B公司80%的股权，能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为8000万元。
当日，B公司所有者权益账面价值（等于其可辨认净资产公允价值）为19900万元，其中股本为10900，资本公积为4000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4500万元。
（5）2011年，A公司与B公司发生的交易如下：
①2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。
A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。
2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。
该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为0。
③2011年7月1日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%，到期一次还本付息。
实际利率为6%。
A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
（6）2011年12月31日，B公司实现净利润3570万元。
（7）2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价为1350万元，未发生清理费用。
截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
（8）2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。
其他资料：
（1）A公司、B公司适用的所得税税率均为25%；
（2）A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求：
编制A公司2011年编制合并财务报表的有关分录；
简答题
14、某企业不缴纳营业税，适用的所得税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
所在行业的基准收益率i
c
为10%。
该企业拟投资建设一条生产线，现有甲和乙两个方案可供选择。
资料一：
甲方案投产后某年的预计营业收入为100万元，该年的营运成本费用为80万元，其中，外购原材料和燃料动力费为40万元，工资及福利费为23万元，折旧费为12万元，其他费用为5万元，该年年初增值税抵扣余额为0，销售的产品及外购原材料和燃料适用的增值税税率为17%，预计应交消费税10万元。
资料二：
乙方案建设期为1年，建设期购置设备支出的不含税价款为105万元，增值税为17.85万元，无形资产投资为25万元，不发生开办费投资，流动资金投资为40万元。
设备的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计捉折旧；无形资产投资的摊销期为5年。
建设期资本化利息为5万元。
部分资金时间价值系数为：
（P/A，10%，11）=6.4951，（P/A，10%，1）=0.909l，（P/F，10%，1）=0.9091。
要求：
（1）根据资料一，计算甲方案的下列指标：
①该年付现的经营成本；
②该年营业税金及附加；
③该年息税前利润；
④该年调整所得税；
⑤该年所得税前净现金流量；
⑥该年所得税后净现金流量。
（2）根据资料二，计算乙方案的下列指标：
①建设投资；
②原始投资；
③项目总投资；
④固定资产原值；
⑤运营期1～10年每年的折旧额；
⑥运营期1～5年每年的无形资产摊销额；
⑦运营期末的回收额；
⑧乙方案截止第5年年末累计所得税后净现金流量为-6.39万元，截止第6年年末累计所得税后净现金流量为39.65万元。
计算乙方案包括建设期的静态投资回收期（所得税后）和不包括建设期的静态投资同收期（所得税后）。
（3）已知乙方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元，请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF
3
和NCF
11
。
（4）假定甲方案所得税后净现金流量为：
NCF
0
=-120万元，NCF
1
=-10万元，
NCF
2～11
=24.72万元，据此计算该方案的下列指标：
①净现值和净现值率（所得税后）；
②不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）；
③包括建没期的静态投资回收期（所得税后）；
④年等额净回收额。
（5）已知乙方案按所得税后净现金流量计算的净现值为2.21万元，请依据（4）问的计算结果，按净现值和包括建设期的静态投资回收期指标，对甲方案和乙方案作出是否具备财务可行性的评价。
多选题
15、衡量公司经营效率的财务比率指标有（）。
A．股东权益总额/固定资产总额
B．2×销售收入/（年初固定资产+年末固定资产）
C．净资产倍率
D．以上答案都不正确
E．存货周转率和周转天数
多选题
16、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
多选题
17、下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（）。
A．2011年1月20日，即2010年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务用于其经营活动。
甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。
在2011年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。
2011年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。
虽然债务重组的决定是在2011年1月作出的，2011年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。
因此，应当作为非调整事项在2010年度财务报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理
E．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
多选题
18、关于资产负债表日后调整事项的叙述中，正确的有（）。
A．资产负债表日并不存在，而是日后才发生的事项
B．在资产负债表日已经存在
C．应对资产负债表日编制的会计报告做相应的调整
D．应调整的会计报表包括现金流量表正表
多选题
19、2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元（假定公允价值与账面价值相同）。
2007年度乙公司实现净利润6000万元。
乙公司一直未进行利润分配。
2008年12月10日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业，出售取得价款6300万元，出售时的账面余额仍为7000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。
当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。
除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算（甲乙公司不具有关联关系）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7至9题。
下列关于2008年12月10日甲公司处置乙公司股权后的处理正确的有（）。
A．2008年12月10日甲公司处置乙公司股权所取得的收益为2800万元
B．处置投资以后，对于剩余长期股权投资的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额700万元应对长期股权投资的成本进行调整
C．处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为1800万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整期初留存收益
D．对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外还要考虑其他权益变动的调整
E．对于初始投资至处置投资期间被投资方可辨认净资产公允价值的变动除净利润的影响需要调整以外不需要考虑其他权益变动的调整
多选题
20、下列项目中，属于投资性房地产的有（）。
A．已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租
B．企业经营租入仓储库房后转租给其他企业
C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋
D．企业出租给职工居住的宿舍
E．生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权
单选题
21、下列关于商品价格的说法，正确的是（）。
A．商品价格既包括有形产品的价格，也包括无形资产的价格
B．商品价格仅指有形产品的价格
C．商品价格仅指无形资产的价格
D．房地产价格不属于商品价格
多选题
22、下列正确的表述是（）。
A．可收回金额的确定，是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者
B．为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用
C．存在发生坏账可能性的应收票据，应转入应收账款并计提坏账准备
D．委托贷款本金高于其可收回金额时应计提减值准备
E．出售已计提减值准备的存货，不应同时结转已计提的存货跌价准备
单选题
23、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2003年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。
假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。
A．97.5
B．191.25
C．193.25
D．195.38
单选题
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
25、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2007年1月1日至2007年2月10日
B．2007年2月10日至2007年4月20日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日至2007年4月25日
单选题
26、由于房地产权益投资风险较高，（）和储蓄机构等存款性金融机构极少或者根本不参与房地产权益融资。
A．建设银行
B．工商银行
C．商业银行
D．农业银行
单选题
27、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。
A．冲减长期待摊费用
B．冲减在建工程成本
C．冲减营业外支出
D．计入营业外收入
多选题
28、计算固定资产折旧额应考虑的因素有（）。
A．固定资产的原始价值
B．预计使用年限
C．固定资产用途
D．预计净残值
单选题
29、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）
A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
30、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．发生企业合并
C．发生以前年度销货退回
D．发生巨额亏损
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
[解析]会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
其中，会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告；其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
2-答案：
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产（成本）”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
3-答案：
暂无解析
4-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。
5-答案：
A,B,C
[解析]固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。
6-答案：
（1）项目计算期=2+5=7（年）
暂无解析
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
12-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
13-答案：
编制A公司2011年编制合并财务报表的有关分录。
暂无解析
14-答案：
（1）①该年付现的经营成本=40+23+5=68（万元），或该年付现的经营成本=80-12=68（万元）
暂无解析
15-答案：
B,D
暂无解析
16-答案：
A,B,C,E
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
17-答案：
B,C,D,E
[解析]选项A属于非调整事项。
18-答案：
B,C
A项属于非调整事项，对调整事项进行会计处理，不调整现金流量表正表。
19-答案：
A,B,C,E
[解析]由于题目中给出“除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项”，所以不需要考虑除净利润以外，其他权益变动的调整，所以选项D不正确。
20-答案：
A,D
[解析]企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产，转租后不能确认为投资性房地产。
房地产企业持有并准备
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