经济法基础第四章.docx
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经济法基础第四章
经济法基础第四章
消费税考点总结与习题练习
表六、消费税征税范围
生产
生产销售
“销售时”纳税
自产自用
用于“连续生产应税消费品”的不纳税
用于其他方面的于移送使用时纳税
委托加工
委托方为纳税人
受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴
受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳
【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税
进口
报关进口时缴纳消费税
零售
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税
批发
烟草批发企业将卷烟销售给零售单位
表七、消费税税目与税率
已纳税款的扣除
扣除条件
⑴必须用于“连续生产应税消费品”
⑵按“当期生产领用数量”扣除
扣除范围
⑴不包括酒类等产品；⑵不同税目产品不得扣除；⑶纳税环节不同不得扣除；⑷用于生产非应税消费品不得扣除
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（ ）。
A.直接出售
B.发给职工
C.对外捐赠
D.连续生产应税消费品销售
【例题·单选题】某啤酒厂为一般纳税人，2012年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。
8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计为（ ）元。
（乙类啤酒定额税率220元/吨）
A.88000
B.190400
C.279271.8
D.279420
【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。
2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。
已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。
该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A.6229.92
B.5510
C.4400
D.4000
【例题·单选题】A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工香水5吨，提供原料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元（均不含增值税）。
已知A化妆品厂同类产品销售价格为100000元，香水适用的消费税税率为30%。
则加工该批香水A化妆品厂应缴纳的消费税是（ ）元。
A.19950
B.24428
C.28500
D.30000
【例题·单选题】某白酒生产企业，某月初库存外购已税酒精金额20万元，当月又外购已税酒精金额50万元（不含增值税），月末库存酒精金额10万元，其余被当月生产白酒领用。
已知：
酒精适用的消费税税率为5%，则酒厂当月准许扣除的外购酒精已缴纳的消费税税额为（ ）万元。
A.0
B.3
C.6
D.9
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。
A.委托行为发生的当天
B.向加工企业支付加工费的当天
C.向加工企业发出主要原料的当天
D.纳税人提货的当天
【例题·多选题】甲公司是一家卷烟厂，2012年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。
【第一问】
A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人
B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人
C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人
D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核消费税纳税义务人。
烟叶不属于消费税缴纳范围所以不考虑谁是纳税人。
委托加工纳税义务人是委托方，受托方（除个人）是代扣代缴义务人。
【第二问】
A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人
B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人
C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人
D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核消费税纳税人。
本题中将烟丝出售给A企业的业务中，不用缴纳消费税。
所以选项A错误。
选项B在用烟丝加工卷烟的活动中，烟丝没卖不涉及交税。
选项D在向戊公司的销售业务中，批发企业对批发企业不交消费税。
【第三问】
A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人
B.在卷烟零售环节中，B、C、D等卷烟零售企业是消费税的纳税人
C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地
D.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核消费税的缴纳。
（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道5%的从价税。
（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中，属于消费税征税范围的应税消费品有（ ）。
A.调味料酒
B.化妆品与护肤护发产品组成的礼品套装
C.电动汽车
D.实木复合地板
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于（ ）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。
A.换取生产资料
B.投资入股
C.抵偿债务
D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（ ）。
A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工
B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期
C.将自产的实木地板用于本企业办公楼装修
D.使用自产酒精生产白酒
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。
下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有（ ）。
A.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟
B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰
C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D.委托加工收回的香水生产演员上妆用的油彩
【例题·判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
（ ）
【例题·判断题】A市的甲（企业）委托B市的乙（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙向B市税务机关解缴。
（ ）
【例题·不定项选择题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份发生如下几笔业务：
⑴进口香水5吨，关税完税价格为20万元；
⑵本月领用了2.5吨进口香水生产A类化妆品对外销售，取得不含增值税销售收入45万元；
⑶将本企业生产的B类化妆品与洗发水组成洗护礼盒对外销售，共取得不含增值税销售收入60万元，该企业分别核算，其中B类化妆品销售收入50万元，洗发水销售收入10万元；
⑷将本企业研制的一批新型美白化妆品无偿赠送给老客户试用，本企业无同类产品销售价格，该批美白产品的生产成本为8万元，成本利润率为15%。
已知：
进口香水关税税率为25%，增值税税率17%，消费税税率为30%；化妆品消费税税率为30%，该企业上月无留抵税额，本月应取得的增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书均已取得并通过认证，该开具的增值税专用发票均已开具。
根据上述资料回答下列问题：
1.下列关于进口环节该企业应缴纳的各项税金说法正确的为（ ）。
A.应纳关税5万元
B.应纳消费税10.71万元
C.应纳增值税6.07万元
D.进口香水缴纳的进口环节增值税可以作为国内销售环节的进项税额进行抵扣；进口香水缴纳的进口环节消费税，准予在销售A类化妆品应纳的消费税中按领用量扣除
[答疑编号5699040423]
『正确答案』ABCD
『答案解析』进口关税=20×25%=5（万元）；组成计税价格=（20+5）÷（1-30%）=35.71（万元）；进口消费税=35.71×30%=10.71（万元）；进口增值税=35.71×17%=6.07（万元）
2.下列关于销售A类、B类化妆品应缴纳的相关税费中说法正确的为（ ）。
A.销售A类化妆品应纳消费税13.5万元
B.销售A类化妆品应纳消费税8.14万元
C.销售B类化妆品应纳消费税18万元
D.销售B类化妆品应纳消费税15万元
[答疑编号5699040424]
『正确答案』BC
【提示】本月领用了2.5吨进口香水生产A类化妆品对外销售，所以计算A类化妆品的消费税时，只能抵扣2.5吨香水对应的消费税部分。
即可以抵扣的消费税=10.71÷2（进口5吨，领用了2.5吨）=5.36（万元）。
则销售A类化妆品应纳消费税=45×30%-5.36=8.14（万元）
3.该企业向消费者无偿赠送新型美白产品应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）万元。
A.4.32
B.6.17
C.5.37
D.3.94
[答疑编号5699040425]
『正确答案』B
【提示】组成计税价格=8×（1+15%）÷（1-30%）=13.14（万元）。
增值税=13.14×17%=2.23（万元），消费税=13.14×30%=3.94（万元）
4.该企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额为（ ）万元。
A.14.01
B.20.08
C.17.85
D.11.78
[答疑编号5699040426]
『正确答案』A
『答案解析』企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额：
业务
（1）进口关税=20×25%=5（万元）；组成计税价格=（20+5）÷（1-30%）=35.71（万元）；进口增值税=35.71×17%=6.07（万元）所以进项税为6.07万元；业务
（2）销项税45×17%=7.65万元；业务（3）销项税60×17%=10.2万元。
业务（4）视同销售组成计税价格=8×（1+15%）÷（1-30%）=13.14（万元）。
增值税=13.14×17%=2.23万元，销项税2.23万元。
应纳税额=销项税额-进项税额=14.01万元。
【例题·不定项选择题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，10月份发生如下几笔业务：
⑴从当地农民手中购进粮食一批，收购凭证上注明价款60万元；委托运输企业将该批粮食运至甲公司加工成酒精，取得的运输普通发票上注明运费为6000元（其中运输费5000元，装卸费500元，保险费500元）。
⑵向甲公司（一般纳税人）支付加工费4万元（不含增值税）本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格；
⑶将委托收回后的酒精全部加工成白酒对外出售，其中向一般纳税人销售20吨，开出增值税专用发票注明的不含税价款为185万元，向小规模纳税人销售白酒5吨，开出普通发票注明的价款为48万元。
⑷以5吨白酒向乙公司（一般纳税人）换取生产资料，已知该批白酒最高销售价格为60万元，平均销售价格为50万元，均为不含税价格，双方互相开具的增值税专用发票注明的价款均为50万元。
已知：
该公司上月无留抵税额，本月该取得的增值税专用发票均已取得并经过认证，本月该开具的增值税专用发票和普通发票均已开具，该公司适用的增值税税率为17%，免税农产品的扣除率为13%，运费扣除率为7%，白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，1吨=2000斤，酒精的消费税税率为5%。
根据上述资料回答下列问题：
1.根据税收法律制度的规定，下列说法中正确的为（ ）。
A.准予计算进项税额抵扣的运费不包括装卸费和保险费
B.委托加工收回的酒精连续生产白酒其已纳的消费税准予扣除
C.纳税人用应税消费品换取生产资料按同类产品的最高销售价格计征消费税
D.以物易物方式销售，双方均作购销处理
[答疑编号5699040427]
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核税收法律制度。
选项B委托加工收回的酒精连续生产白酒其已纳的消费税不准予扣除。
2.该白酒生产企业当月准予抵扣的进项税额为（ ）元。
A.170150
B.163350
C.85150
D.78350
[答疑编号5699040428]
『正确答案』A
『答案解析』600000×13%+5000×7%+40000×17%+500000×17%=170150（元）
3.该白酒生产企业委托加工收回的酒精应缴纳的消费税为（ ）元。
A.29876.32
B.29823.68
C.29578.95
D.29842.11
[答疑编号5699040429]
『正确答案』A
『答案解析』（600000×87%+5000×93%+500+500+40000）÷（1-5%）×5%=29876.32（元）
4.该白酒企业用白酒换取生产资料应缴纳的消费税为（ ）元。
A.105000
B.115000
C.120000
D.125000
[答疑编号5699040430]
『正确答案』D
『答案解析』600000×20%+5×0.5×2000=125000（元）
5.下列说法中正确的为（ ）。
A.该白酒生产企业本月增值税销项税额为384243.59元
B.该白酒生产企业本月应缴纳的增值税为214093.59元
C.该白酒生产企业本月共缴纳消费税631927.6元
D.该白酒生产企业本月共缴纳消费税154876.32元
[答疑编号5699040431]
『正确答案』C
『答案解析』销项税额=1850000×17%+480000÷1.17×17%+500000×17%=469243.59（元）
应缴纳的增值税=469243.59-170150=299093.59（元）
共缴纳的消费税=29876.32+125000+1850000×20%+480000÷1.17×20%+（20+5）×0.5×2000=631927.6（元）
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