初级会计实务考试辅导 2.docx

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初级会计实务考试辅导2

客观题集训班

一、单项选择题

26.某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。

不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（　　）万元。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】A

【解析】本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，会计分录为：

借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　贷：

坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

此时坏账准备贷方金额=20+5=25（万元），年末坏账准备科目贷方余额为30万元，所以年末应计提坏账准备金额=30-25=5（万元）。

27.2019年12月1日，甲企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。

12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估，该企业应收账款的账面价值为95万元。

该企业2019年12月31日应计提的坏账准备金额为（　　）万元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

【答案】A

【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）。

28.企业取得一项交易性金融资产，在持有期间，被投资单位宣告分派股票股利，下列做法中正确的是（　　）。

A.按企业应分得的金额计入当期投资收益

B.按分得的金额计入营业外收入

C.被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理

D.企业应当在实际收到时才进行账务处理

【答案】C

【解析】被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理。

29.2019年12月1日，某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为1万元。

12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。

12月31日，应收账款账面金额为120万元。

经评估，应收账款的账面价值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（　　）万元。

A.13

B.12

C.10

D.11

【答案】C

【解析】应计提的坏账准备=（120-108）-（1+1）=10（万元）。

30.下列关于存货跌价准备的表述正确的是（　　）。

A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回

B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值

C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额

D.企业出售存货时要将对应的存货跌价准备一并结转

【答案】D

【解析】以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，应在原计提跌价准备的金额内转回，所以选项A不正确；存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项B不正确；存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项C不正确。

31.甲公司原材料采用计划成本核算，月初“原材料”科目借方余额35000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额480元，本月购入材料的超支差为5180元，则本月结存材料的实际成本为（　　）元。

A.86700

B.83300

C.87390

D.88330

【答案】A

【解析】本月材料成本差异率=（-480+5180）/（35000+200000）×100%=2%；本月结存材料的实际成本=（35000+200000-150000）×（1+2%）=86700（元）。

32.2019年3月2日，甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。

购买价款为1298万元，另支付交易费用2万元。

该债券系乙公司2019年3月1日发行的2年期公司债券。

至2019年6月30日，该债券的公允价值为1200万元。

甲公司于2019年7月2日将其全部出售，取得价款1180万元，不考虑增值税等相关因素，则出售时甲公司应当确认的投资收益为（　　）万元。

A.118

B.-118

C.20

D.-20

【答案】D

【解析】出售时甲公司应当确认的投资收益=处置时收到的价款-处置时交易性金融资产的账面价值=1180-1200=-20（万元）。

33.某企业在2019年4月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3200元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

如果买方2019年4月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（　　）元。

A.22932

B.23000

C.23166

D.22800

【答案】D

【解析】买方在4月14日付款，属于在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×（1-2%）+3200=22800（元）。

34.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月1日购入一台不需安装的生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为234万元，增值税税额为37.44万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为22万元，增值税税额为2.2万元，取得增值税普通发票注明包装费价税合计2万元。

甲公司对此设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为5%，预计使用5年。

则甲公司2019年该机器设备应当计提折旧的金额为（　　）万元。

A.44.94

B.49.02

C.48.08

D.43.23

【答案】A

【解析】2019年应计提折旧的金额=（234+22+2）×（1-5%）/5/12×11=44.94（万元）。

35.A公司为增值税一般纳税人，2019年4月在财产清查中发现盘亏甲材料500千克，实际购入成本为600元/千克。

经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款1000元，保险公司赔款2000元，则处理后有关存货盘亏的净损失处理正确的是（　　）。

A.计入管理费用345000元

B.计入管理费用297000元

C.计入营业外支出321000元

D.计入营业外支出300000元

【答案】A

【解析】一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏，增值税进项税额不得抵扣，要作进项税额转出处理，所以处理后有关存货盘亏的净损失计入管理费用的金额=500×600×（1+16%）-1000-2000=345000（元）。

36.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

该企业因管理不善使一批库存材料被盗。

该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6400元，应收保险公司赔偿21000元。

不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（　　）元。

A.19000

B.40000

C.46400

D.25400

【答案】D

【解析】被盗材料形成的净损失=40000+6400-21000=25400（元）。

37.某企业年初“坏账准备”科目贷方余额为2万元。

当年将无法收到的应收账款1万元确认为坏账。

年末经评估，确定“坏账准备”科目贷方应保留的余额为3.5万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（　　）万元。

A.2

B.2.5

C.1.5

D.3.5

【答案】B

【解析】确认坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，该企业年末应计提的坏账准备=3.5-（2-1）=2.5（万元）。

38.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。

2016年12月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，2017年该项固定资产应计提的折旧额为（　　）元。

A.80000

B.65333

C.39200

D.78400

【答案】A

【解析】年折旧率=2/5×100%=40%,该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额=200000×40%=80000（元），选项A正确。

39.甲公司2019年2月2日将持有的交易性金融资产全部出售，出售前交易性金融资产的账面价值为3200万元（其中成本2800万元，公允价值变动400万元）。

出售价款为3500万元，款项已收并存入银行。

不考虑增值税等相关因素，该交易对当月损益的影响金额为（　　）万元。

A.300

B.700

C.400

D.0

【答案】A

【解析】该交易对当月损益的影响金额=处置价款-处置时交易性金融资产的账面价值=3500-3200=300（万元）。

40.甲公司2019年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。

该商标权系甲公司2016年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。

甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。

假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（　　）万元。

A.266.67

B.216.67

C.290.64

D.220.45

【答案】B

【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　累计摊销　　　916.67［2000/8/12×（12+12+12+8）］

　贷：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　216.67

41.某企业为增值税一般纳税人。

2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.6万元。

不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（　　）万元。

A.7.5

B.11.6

C.10

D.9.1

【答案】B

【解析】企业确认非货币性职工福利时：

借：

管理费用等　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

实际发放时：

借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　1.6

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

42.2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（　　）。

A.借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

B.借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

C.借：

应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

D.借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

【答案】D

【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时：

借：

应付利息　　　　　　　　5000（600000×5%/12×2）

　　财务费用　　　　　　　　　　2500（600000×5%/12）

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

43.某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.2万元，该批原材料的计税价格为22万元。

取得保险公司的赔款为10万元。

则此项业务下列表述正确的是（　　）。

A.应确认应交税费—应交增值税（销项税额）3.52万元

B.应计入待处理财产损溢23.52万元

C.应计入营业外支出10万元

D.应确认应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.2万元

【答案】C

【解析】该企业应当编制的会计分录为：

借：

待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20

　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：

其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：

待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：

待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　10

44.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月23日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，由销货方代垫保险费3万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.2万元。

材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。

同时，合同中规定了现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

甲公司于2019年6月1日付款，则甲公司应付账款的入账金额为（　　）万元。

A.232

B.235

C.237.2

D.236.2

【答案】B

【解析】应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=200+32+3=235（万元）。

45.某企业为增值税一般纳税人，本月赊购一批产品并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元，增值税税额为480万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣考虑增值税。

不考虑其他因素，该企业应付账款的入账价值为（　　）万元。

A.3474.9

B.3480

C.3000

D.3439.8

【答案】B

【解析】现金折扣不影响应付账款的入账价值，该企业应付账款的入账价值=3000+480=3480（万元）。

46.某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为：

增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。

上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（　　）万元。

A.821

B.251

C.671

D.656

【答案】B

【解析】应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。

47.某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元；本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。

不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（　　）万元。

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，该公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000（万元）。

48.甲公司2019年1月1日所有者权益构成为：

实收资本5000万元，资本公积120万元，盈余公积50万元，未分配利润-300万元，当年甲公司实现利润总额为800万元（可用税前利润弥补亏损），适用的企业所得税税率为25%。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。

则2019年12月31日甲公司的所有者权益总额为（　　）万元。

A.5595

B.5745

C.5325

D.5545

【答案】D

【解析】甲公司当年实现的净利润=800-（800-300）×25%=675（万元），年末所有者权益总额=5000+120+50-300+675=5545（万元）。

提取盈余公积不影响企业所有者权益总额。

49.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。

甲公司实收资本应增加（　　）元。

A.100000

B.116000

C.120000

D.139200

【答案】D

【解析】甲公司实收资本增加=120000×（1+16%）=139200（元）。

50.某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（　　）万元。

A.1450

B.1475

C.1325

D.1400

【答案】C

【解析】该公司年末未分配利润=1000+500-500×（10%+5%）-100=1325（万元）。

51.2019年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。

经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是（　　）。

A.应计提固定资产减值准备400000元

B.应计提固定资产减值准备320000元

C.应计提固定资产减值准备0元

D.应计提固定资产减值准备220000元

【答案】D

【解析】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。

固定资产应计提的减值准备金额=1400000-1100000=300000（元），原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000（元）。

52.甲公司2019年利润总额为100万元，适用所得税税率为25%，2018年发生亏损50万元。

当年无任何纳税调整事项，该公司按10%计提法定盈余公积，则当年甲公司应计提的法定盈余公积为（　　）万元。

A.10

B.3.75

C.2.5

D.5

【答案】B

【解析】当年甲公司应计提法定盈余公积=［100-50-（100-50）×25%］×10%=3.75（万元）。

53.下列各项中，属于企业收入的是（　　）。

A.出租固定资产取得的租金

B.接受捐赠取得的现金

C.出售无形资产取得的净收益

D.股权投资取得的现金股利

【答案】A

【解析】选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。

54.某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（　　）元。

A.10000

B.6000

C.12000

D.55000

【答案】C

【解析】该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。

55.2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。

9月15日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让，甲公司同意并开具了红字增值税专用发票，同日收到乙公司支付的货款。

下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（　　）。

A.冲减应交税费2.4万元

B.冲减主营业务收入15万元

C.增加销售费用17.4万元

D.冲减应收账款17.4万元

【答案】C

【解析】2018年8月2日，赊销商品：

借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　348

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　48

9月15日，发生销售折让：

借：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　2.4

　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.4

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　330.6

56.甲公司2019年2月1日结存A产品1000件，每件单位成本为2300元，月初在产品为0。

当月投产A产品5000件，发生的直接材料成本为6900000元，发生的直接人工成本为3550000元，分配结转的制造费用为120000元。

当月完工A产品4000件已验收入库，当月销售A产品500件。

甲公司采用月末一次加权平均法计算存货发出成本，在产品按所耗直接材料成本计价，并且原材料在生产开始时就一次投入。

则甲公司当月销售A产品的成本为（　　）万元。

A.122.8

B.114.9

C.208.2

D.98.1

【答案】B

【解析】甲公司A在产品的成本=690/5000×1000=138（万元），当月完工A产品的成本=690+355+12-138=919（万元），月初结存A产品成本=1000×2300/10000=230（万元），当月A产品销售成本=（230+919）/（1000+4000）×500=114.9（万元）。

57.某企业月末完工产品和在产品成本分配方法采用在产品按所耗直接材料成本计价法。

2019年4月1日在产品500件，成本为350000元，本月发生直接材料成本250000元，直接人工成本36000元，制造费用12000元，当月投产300件，当月完工600件。

则月末在产品成本为（　　）元。

A.166667

B.150000

C.140000

D.148667

【答案】B

【解析】月末在产品成本=（350000+250000）÷（500+300）×（500+300-600）=150000（元）。

58.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月外购一幢办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1000万元。

甲公司缴纳契税400万元。

该办公楼需要装修才能使用。

甲公司对其进行装修领用本企业外购原材料一批，成本为100万元，增值税进项税额为16万元。

支付装修公司装修费取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为30万元。

以上款项通过银行转账支付。

9月1日办公楼达到预定可使用状态，不考虑其他因素，则对于该项业务下列会计处理结果正确的是（　　）。

A.计入固定资产的金额为10530万元

B.计入应交税费—应交增值税（进项税额）为1030万元

C.计入应交税费—待抵扣进项税额为412万元

D.计入应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.4万元

【答案】D

【解析】甲公司应编制的会计分录为：

借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　10800

　　　　　　　　　　　　　　　　（10000+400+100+300）

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　618

　　　　　　　　　　　　　　　　　［（1000+30）×60%］

　　　　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　412

　　　　　　　　　　　　　　　　　［（1000+30）×40%］

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11830

借：

应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　6.4

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（16×40%）

　贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　6.4

借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10800

　贷：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　10800

二、多项选择题

1.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（　　）。

A.租入包装物支付的押金

B.出差人员预借的差旅费

C.被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

D.为