中级财务会计期末复习题2.docx

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中级财务会计期末复习题2

中级财务会计复习题

说明题型

1.单选题：

15分

2.多选题：

10分

3.判断题：

5分

4.综合题（7小题70分）

第一部分金融资产业务处理题1

1、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：

（1）编制上述经济业务的会计分录。

①2007年5月购入时

借：

交易性金融资产—成本480

投资收益10

贷：

银行存款490

②2007年6月30日

借：

公允价值变动损益30（480-60×7.5）

贷：

交易性金融资产—公允价值变动30

③2007年8月10日宣告分派时

借：

应收股利12（0.20×60）

贷：

投资收益12

④2007年8月20日收到股利时

借：

银行存款12

贷：

应收股利12

⑤2007年12月31日

借：

交易性金融资产—公允价值变动60（60×8.5-450）

贷：

公允价值变动损益60

⑥2008年1月3日处置

借：

银行存款515

公允价值变动损益30

贷：

交易性金融资产—成本480

交易性金融资产—公允价值变动30

投资收益35

2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

采用备抵法核算坏账。

2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

　　12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

　　（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

假定现金折扣不考虑增值税。

　　要求：

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。

（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

【答案】

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批

①借：

应收账款1053

　　贷：

主营业务收入  900

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 153

　　②借：

坏账准备40

　　贷：

应收账款          40

　　③借：

银行存款500

　　贷：

应收账款             500

　　④借：

应收账款10

　　贷：

坏账准备             10

　　借：

银行存款10

　　贷：

应收账款             10

　　⑤借：

应收账款117

　　贷：

主营业务收入       100

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

（2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）=61.5（万元）

　借：

资产减值损失61.5

贷：

坏账准备            61.5

3.20×7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。

　　20×7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。

　　20×7年6月30日，该股票的市价为1520万元。

　　20×7年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元.

　　要求：

根据上述资料进行相关的会计处理。

　　　　【答案】

（1）20×7年3月1日，购入时：

　　借：

交易性金融资产——成本　　15000000

　　　　应收股利　　　　　　　　　　500000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　100000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　15600000

（2）20×7年3月15日，收到现金股利：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　500000

　　　　贷：

应收股利　　　　　　　　　　　500000

　　（3）20×7年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：

　　借：

交易性金融资产——公允价值变动　200000

　　　　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　200000

　　（4）20×7年9月15日，出售该股票时：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　16000000

　　　　贷：

交易性金融资产——成本　　　　　15000000

　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　200000

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　800000

　　同时，

　　借：

公允价值变动损益　　　　　　　　200000

　　　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　200000

4、甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。

该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下:

（1）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。

（2）2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）。

（3）2008年7月5日，收到该债券半年利息。

（4）2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）。

（5）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。

（6）2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含1季度利息20000元）。

假定不考虑其他因素。

要求：

编制甲企业上述有关业务的会计分录。

【答案】

（1）2008年1月1日，购入债券

借：

交易性金融资产——成本2000000

应收利息40000

投资收益40000

贷：

银行存款2080000

（2）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

借：

银行存款40000

贷：

应收利息40000

（3）2008年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：

公允价值变动损益300000

借：

应收利息40000

贷：

投资收益40000

（4）2008年7月5日，收到该债券半年利息

借：

银行存款40000

贷：

应收利息40000

（5）2008年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

公允价值变动损益100000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动100000

借：

应收利息40000

贷：

投资收益40000

（6）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息

借：

银行存款40000

贷：

应收利息40000

（7）2009年3月31日，将该债券予以出售

借：

银行存款2360000

公允价值变动损益200000

贷：

交易性金融资产——成本2000000

——公允价值变动200000

投资收益360000

5、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际利率为5%。

假定按年计提利息。

要求：

编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。

【答案】

（1）2007年1月2日

借：

持有至到期投资—成本1000

应收利息40（1000×4%）

贷：

银行存款1012.77

持有至到期投资—利息调整27.23

（2）2007年1月5日

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

（3）2007年12月31日

应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。

借：

应收利息40

持有至到期投资—利息调整8.64

贷：

投资收益48.64

（4）2008年1月5日

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

（5）2008年12月31日

应确认的投资收益=（972.77+48.64-40）×5%＝（972.77+8.64）×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。

借：

应收利息40

持有至到期投资—利息调整9.07

贷：

投资收益49.07

（6）2009年1月5日

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

（7）2009年12月31日

“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52=49.52万元。

借：

应收利息40

持有至到期投资—利息调整9.52

贷：

投资收益49.52

注：

最后一年，先计算“持有至到期投资——利息调整”科目，再计算“投资收益”。

（8）2010年1月1日

借：

银行存款1040

贷：

持有至到期投资—成本1000

应收利息40

6、A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

购入债券时的实际利率为4%。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。

假定按年计提利息。

2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。

2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。

2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。

要求：

编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

【答案】

（1）2008年1月1日

借：

可供出售金融资产—成本1000

应收利息50（1000×5%）

可供出售金融资产—利息调整36.30

贷：

银行存款1086.30

（2）2008年1月5日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（3）2008年12月31日

应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。

借：

应收利息50

贷：

投资收益41.45

可供出售金融资产—利息调整8.55

可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25万元。

借：

可供出售金融资产—公允价值变动2.25

贷：

其他综合收益2.25

（4）2009年1月5日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（5）2009年12月31日

应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。

借：

应收利息50

贷：

投资收益41.11

可供出售金融资产—利息调整8.89

（6）可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11万元。

借：

其他综合收益1.11

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动1.11

（7）2010年1月5日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（8）2010年1月20日

借：

银行存款1015.5

投资收益4.5

贷：

可供出售金融资产—成本1000

—公允价值变动1.14（2.25-1.11）

可供出售金融资产—利息调整18.86（36.3-8.55-8.89）

借：

其他综合收益1.14

贷：

投资收益1.14

第二部分应收及预付款2

1.2013年12月20日，康翔公司向汇华公司出售商品100000元，条件是“2/10，1/20，n/30”。

12月25日收到货款的50%。

要求：

请采用总价法编制康翔公司上述业务的会计分录。

2.美兰公司2013年12月31日应收账款余额为150000元，该公司采用“应收账款余额百分比法”计提坏账损失，坏账准备提取比例为1%。

2004年的有关资料如下：

（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100000元存入当地银行。

（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。

（3）收到美林公司交来的欠款60000元，存入银行。

（4）公司去年预付一笔货款30000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。

（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。

（6）公司持本票采购商品价款17094元，支付增值税进项税额2906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。

（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140000元，应收增值税销项税额23800元。

公司收到华丰公司开出的一张面值为163800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。

（8）公司收到威力公司开出的面值为80000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。

（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。

（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。

（11）公司确认本期无法收回的应收账款20000元，经董事会批准同意注销。

（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10000元。

（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。

要求：

根据上述资料，编制相关会计分录。

1.

2013年12月20日出售商品时

借：

应收账款——汇华公司117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税17000

2013年12月25日收到货款的50%

借：

银行存款57330

财务费用1170

贷：

应收账款——汇华公司58500

2.

（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100000元存入当地银行。

借：

其它货币资金100000

贷：

银行存款100000

（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。

借：

应收账款100000.00

贷：

主营业务收入85470.09

应交税费——应交增值税14529.91

（3）收到美林公司交来的欠款60000元，存入银行。

借：

银行存款60000

贷：

应收账款——美林公司60000

（4）公司去年预付一笔货款30000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。

借：

营业外支出30000

贷：

预付账款30000

（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。

借：

其他货币资金——银行本票50000

贷：

银行存款50000

（6）公司持本票采购商品价款17094元，支付增值税进项税额2906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。

借：

库存商品18594

应交税费——应交增值税（进项税）2906

贷：

银行存款1500

其他货币资金——银行本票20000

（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140000元，应收增值税销项税额23800元。

公司收到华丰公司开出的一张面值为163800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。

借：

应收票据163800

贷：

主营业务收入140000

应交税费——应交增值税23800

（8）公司收到威力公司开出的面值为80000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。

借：

应收票据80000

贷：

应收账款——威力公司80000

（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。

应收票据到期值=50000*（1+5%*6/12）=51250（元）

借：

应收账款51250

贷：

应收票据51250

（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。

借：

库存商品42735.04

应交税费——应交增值税7264.96

贷：

应收票据——威力公司50000.00

（11）公司确认本期无法收回的应收账款20000元，经董事会批准同意注销。

借：

坏账准备20000

贷：

应收账款20000

（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10000元。

借：

银行存款10000

贷：

应收账款——美林公司10000

同时，

借：

应收账款——美林公司10000

贷：

坏账准备10000

（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。

应收账款期末余额=150000+100000-60000-80000+51250-2000

=141250（元）

坏账准备的余额=1500-20000=-18500（元）借方余额

本期坏账准备的余额应为=141250*1%=1412.5（元）贷方余额

本期计提坏账准备=18500+1412.5=19912.5（元）

借：

资产减值损失19912.5

贷：

坏账准备19912.5

第三部分金融资产部分综合

1.M公司有关债券投资业务如下：

（1）2008年1月1日，M公司从活跃市场购买了N公司一项债券，期限5年，债券面值2200万元，公允价值为1922万元（含交易费用20万元），2009年1月5日按票面利率3％支付利息。

该债券在第5年兑付本金及最后一期利息。

实际利率为6％。

（2）2008年末，公允价值为2000万元。

要求：

分别编制该项债券投资划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产时，M公司2008年的相关会计分录。

2.2007年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价（公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。

该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元。

要求：

（1）按实际利率法计算甲公司各年应确认的投资收益；

（2）编制甲公司有关该项投资的会计分录。

3.2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

2007年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。

2007年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。

甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。

2008年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。

受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。

至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。

2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。

2010年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3100000元。

假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素。

要求：

做出甲公司的相关账务处理。

4、综合题

盛世公司于2008年1月1日从证券市场购入泰恒公司2007年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。

盛世公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6％，假定按年计提利息，2008年12月31日，泰恒公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2009年1月5日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。

2009年2月25日盛世公司以890万元的价格出售所持有的泰恒公司的债券。

要求：

（1）编制2008年1月1日，盛世公司购入债券时的会计分录。

（2）编制2008年1月5日收到利息时的会计分录。

（3）编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录。

（4）计算2008年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。

（5）编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。

（6）编制2009年2月20日出售债券的会计分录。

1.【正确答案】

（1）2008年1月1日

①划分为交易性金融资产

借：

交易性金融资产——成本1902

　　投资收益20

　　贷：

银行存款1922

②划分为持有至到期投资

借：

持有至到期投资——成本2200

　　贷：

银行存款1922

　　　　持有至到期投资——利息调整278

③划分为可供出售金融资产

借：

可供出售金融资产——成本2200

　　贷：

银行存款1922

　　　　可供出售金融资产——利息调整278

（2）2008年末，公允价值为2000万元

①划分为交易性金融资产

借：

应收利息66（2200×3％）

　　贷：

投资收益66

借：

交易性金融资产——公允价值变动98（2000－1902）

　　贷：

公允价值变动损益98

②划分为持有至到期投资

借：

应收利息66（2200×3％）

　　持有至到期投资——利息调整49.32

　　贷：

投资收益115.32（1922×6％）

③划分为可供出售金融资产

借：

应收利息66（2200×3％）

　　可供出售金融资产——利息调整49.32（115.32－66）

　　贷：

投资收益115.32（1922×6％）

2008年末摊余成本＝1922＋49.32＝19